Вопрос 11. Источники формирования имущества
предприятия. Источники собственных средств
По источникам формирования и целевому назначению хозяйственные средства организации подразделяют на две группы: источники собственных средств (собственный капитал) и заемные источники средств (обязательства).
Собственные источникиимущества образуют материальную базу предприятия в денежном выражении. Они состоят из уставного (складочного), резервного и добавочного капиталов, фондов и прочих резервов, нераспределенной прибыли. К источникам собственных средств относятся также целевое финансирование.
1. Уставный (складочный) капитал представляет собой первоначальный собственный капитал организации, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации организации за счет средств, полученных от учредителей (инвесторов) в виде их вкладов (в денежном измерении).
Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы организации и вида собственности.
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется, например, уставом акционерного общества в пределах 10-25% уставного капитала. Он используется на:
• выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этой цели;
• покрытие непредвиденных потерь и убытков предприятия за отчетный год
Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.
Добавочный капитал формируется в результате дооценки внеоборотных активов (основных средств, капитального строительства и других материальных объектов имущества со сроком полезного использования свыше 12 месяцев) организации, проводимой в установленном порядке, как сумма прироста их стоимости.
В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляютсумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).
2. Нераспределенный доход (непокрытый убыток)представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет — капитал, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов, штрафов, пеней, неустоек. Это внутренний источник финансирования долговременного характера, который состоит в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов прибыли. При этом нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет обособленно в учете теперь не отражается. Предприятия должны следить за состоянием и движением средств нераспределенной прибыли.
3. Резервы предназначены на:
• покрытие сомнительных долгов;
• предстоящую оплату отпусков;
• выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;
* ремонт основных средств; покрытие иных непредвиденных затрат;другие цели, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, нормативными и правовыми актами Министерства финансов РК.
Целевые финансирование и поступления - это средства, предназначенные зля финансирования целевых мероприятий, таких как научно-исследовательские работы, изобретательство, капитальные вложения, создание и содержание детских учреждений и др. Эти средства выделяются различными государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, они носят целевой характер и могут быть использованы лишь по назначению.
Вопрос 12. Источники формирования имущества
предприятия. Обязательства.
1. Заемные источники средств (обязательства) поступают в распоряжение предприятия на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентом или без процента. К ним относятся займы (в т.ч. в виде облигаций, векселей), кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.
Обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными:
к краткосрочным обязательствам (сроком погашения не более 12 месяцев) относятся:
* краткосрочные кредиты банков;
* краткосрочные ссуды, займы, полученные от юридических и физических лиц;
* кредиторская задолженность работникам организации по оплате труда, поставщикам за товарно-материальные ценности, финансовым органам по налогам, фондам социального страхования и обеспечения по страховым взносам, другим юридическим и физическим лицам;
к долгосрочным обязательствам (сроком погашения более 12 месяцев) относятся:
* долгосрочные кредиты банков;
* долгосрочные векселя, выданные кредиторам, поставщикам за полученные товарно-материальные ценности;
* прочие долгосрочные займы физических и юридических лиц.
2.. Займы - долги предприятия другим организациям. К займам относятся суммы выпушенных и проданных предприятием акций трудового коллектива, облигаций. Различают краткосрочные и долгосрочные займы.
3. Кредиты банка - сумма полученных краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов. Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) кредиты банк выдает предприятию на оплату купленных товарно-материальных ценностей, на выплату заработной платы.
Долгосрочные (сроком более одного года) кредиты используются предприятием на финансирование капитальных вложений в основные среде' и технологии.,
Кредиторская задолженность - сумма задолженности поставщикам полученные товары, оказанные услуги, по выданным за них векселям, по авансам полученным. Кредиторами называются юридические и физические лица, перед которыми организация имеет обязательства, подлежащие погашению.
5. Обязательства по распределению валового внутреннего продукта - ; задолженность предприятия своим работникам по начисленной, но не в плаченной заработной плате, возникающая в результате несовпадения времени моментов ее начисления и выплаты. К таким обязательствам также же относятся долги органам социального обеспечения, бюджету по налогам.
Вопрос 13. Метод бухгалтерского учета
1. Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, с помощью которых познается предмет (объекты) бухгалтерского учета. ( позволяет изучить явления в движении, изменении, взаимосвязи и взаимодействии.
Метод бухгалтерского учета зависит от предмета учета, от отражаемых и контролируемых объектов, а также поставленных перед учетом задач предъявляемых к нему требований.
Содержание метода бухгалтерского учета вытекает из его сущности особенностей бухгалтерского учета.
2. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность,! оценка и калькуляция.
Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйстве ной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Каждая хозяйственная операция, подлежащая отражению в бухгалтер ком учете, должна быть оформлена документами. В них даются описания совершенных операций и их точное количественное выражение и денежная оценка.
Правильность сведений, приводимых в документах, подтверждается подписью лиц, ответственных за совершенные операции. Все записи в регистрах бухгалтерского учета делаются на основании документов, прошедших проверку правильности и объективности их оформления, а также законности совершенных операций.
Инвентаризация - проверка наличия числящегося на балансе предприятий, организаций и учреждений имущества, проводимая путем подсчета, описания, взвешивания, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и сравнение полученных данных с данными бухгалтерского учета.
Инвентаризация проводится в установленные сроки, при смене материально ответственных лиц, по требованию аудиторов, следственных органов.
Счета - способ группировки текущего отражения хозяйственного имущества, обязательств и операций по качественно однородным признакам, обусловленным приемом двойной записи.
Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Особенность двойной записи состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции записывается в двух счетах - по дебету одного и кредиту другого счета. Двойная запись обеспечивает возможность контроля за правильностью отражения хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации (по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению) в денежном измерителе на определенный В момент времени. Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации.
Бухгалтерская отчетность - совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период.
Оиенка - способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение. Оценка хозяйственных средств каждого хозяйствующего субъекта базируется на их фактической себестоимости. Этим достигается реальность оценки.
Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Калькулирование — исчисление себестоимости единицы продукции, работ, услуг в денежном выражении, т. е. расчет себестоимости продукции.