кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС, указанную в документах поставщика.
После оприходования товаров производится зачет НДС по записям:
дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
кредит субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
от поставщика товара.
Транспортные расходы отражаются в учете следующей записью:
дебет сч. 44 «Расходы на продажу»;
кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — без
учета НДС;
дебет субсч. 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму НДС, относящуюся к транспортным расходам.
Расчеты с поставщиками осуществляются в безналичной форме. При этом делаются следующие записи:
дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
кредит сч. 51 «Расчетные счета» — оплата счета поставщика, включая НДС, с расчетного счета торговой организации;
Для оприходования излишков товаров делают записи:
дебет субсч. 41-1 «Товары для оптовой торговли»;
кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — оприходованы излишки товаров, выявленные при инвентаризации, по текущим рыночным ценам.
Резервы под снижение стоимости товаров не создаются. Учет товаров осуществляется сортовым способом
Учет в бухгалтерии ведется с помощью количественно-суммового способа.
При отпуске товаров в продажу или ином выбытия их оценка производится по средней себестоимости.
Бухгалтерский учет продажи товаров осуществляется на сч. 90 «Продажи».
Сч. 90 «Продажи» имеет следующие субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость;
90-4 «Налог с продаж»
90-5 «Коммерческие расходы»
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Доставка товаров осуществляется с использованием сторонних транспортных организаций.
Учет складской продажи товаров и предъявление расчетных документов к оплате осуществляется проведением следующих записей:
дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
кредит субсч. 90-1 «Выручка» — на сумму проданных товаров по продажным ценам;
дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
кредит субсч. 41-3 «Тара под товаром и порожняя» — на стоимость тары под товаром.
Одновременно производится списание с заведующего складом стоимости товаров по покупным ценам (по средней себестоимости):
дебет сч. 90-2 «Себестоимость продаж»;
кредит сч. 41-1 «Товары на складах».
Начисление НДС по проданным товарам отражают записью:
дебет субсч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При списании расходов на продажу, относящихся к проданнымтоварам, записывают:
дебет субсч. 90-2 «Себестоимость продаж»;
кредит сч. 44 «Расходы на продажу».
Поступление денег от покупателя в учете отражают записями:
дебет сч. 51 «Расчетные счета»;
кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В конце месяца на сч. 90 «Продажи» определяется финансовый результат от продажи товаров. В бухгалтерском учете финансовый результат отражают записями:
дебет субсч. 90- 9 «Прибыль/убыток от продаж»;
кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» — получена прибыль от основной деятельности;
Результаты инвентаризации за 2009 год представлены в таблице 1.4.
Таблица 1.4 - Реестр сличительных ведомостей
| № слич.вед-ти | дата | Излишки (руб.) | хар-ка товара | Недостача (руб.) | хар-ка товара |
| 1 | 18.01.2009 | 2 347,13 | плитка | 1 308,76 | плитка |
| 2 | 20.02.2009 | 1 115,98 | полистирол | 1 129,74 | полистирол |
| 3 | 20.02.2009 | 90 036,45 | плитка | 103 475,65 | плитка |
| 4 | 18.03.2009 | 5 807,95 | плитка | 1 097,08 | плитка |
| 5 | 08.04.2009 | 2 668,81 | плитка | - | 0 |
| 6 | - | плитка | 17 503,90 | плитка | |
| 7 | 04.06.2009 | 80,53 | плитка | 11 070,04 | плитка |
| 8 | 10.07.2009 | 3 635,80 | плитка | 4 177,25 | плитка |
| 9 | - | материалы | - | ||
| Продолжение таблицы 1.4 | |||||
| 10 | 18.09.2009 | 61 975,34 | балки | 77 325,08 | балки |
| 11 | 22.10.2009 | 111 376,30 | плитка | 81 804,52 | плитка |
| 12 | 14.11.2009 | 172 939,86 | плитка | 225 143,68 | плитка |
| ИТОГО: | 451 984,15 | 524 035,70 | |||
Из таблицы видно, что недостача составила 524 035,70, в том числе:
Плитка на сумму 445 580, 95руб.;
Балки на сумму 77 325, 08руб.;
Полистирол на сумму 1 129, 74руб.;
От объема отгрузки соответственного товара это составило:
Плитка – 0,34%
Балки – 0,33%
Полистирол – 10%
Излишки составили 451 868,17, в том числе:
Плитка на сумму 388 892,83
Балки на сумму 61 975, 34
Полистирол на сумму 1115, 98
От объема отгрузки соответственного товара это составило:
Плитка – 0,29%
Балки – 0,26%
Полистирол – 10%
Также был выявлен брак на сумму 168 733,11, в том числе:
Плитка на сумму 29 518,03;
Балки на сумму 138 998,67;
Ремни на сумму 216,41;
От объема отгрузки соответственного товара это составило:
Плитка – 0,022%
Балки – 0,596%
Ремни – 0,037%
Все показатели в пределах нормы, за исключением излишков и недостачи полистирола, но за счет того, что сумма излишка и недостачи одинакова, взаимозачет позволяет свести недостачу к минимуму.
Оборот по отгрузке товаров за 2009 год приведен в таблице 1.5
Таблица 1.5 - Отгрузка товаров (руб.)
| ОПТ | ||||
| покуп. | НДС покуп | Подраб. плитка | НДС подраб.плитка | |
| ЯНВАРЬ | 682 906 | 104 172 | 7 938 757 | 1 210 997 |
| ФЕВРАЛЬ | 1 749 769 | 266 914 | 8 739 293 | 1 333 112 |
| МАРТ | 1 315 156 | 200 617 | 7 904 323 | 1 205 744 |
| АПРЕЛЬ | 1 528 436 | 233 151 | 8 440 517 | 1 287 536 |
| МАЙ | 1 005 379 | 153 363 | 6 029 340 | 919 730 |
| ИЮНЬ | 1 531 826 | 233 668 | 7 654 772 | 1 167 677 |
| ИЮЛЬ | 2 124 711 | 324 108 | 10 039 473 | 1 531 445 |
| АВГУСТ | 2 317 665 | 353 542 | 9 530 335 | 1 453 780 |
| СЕНТЯБРЬ | 1 391 067 | 212 197 | 8 806 629 | 1 343 384 |
| ОКТЯБРЬ | 1 983 936 | 302 634 | 8 169 923 | 1 246 259 |
| НОЯБРЬ | 522 644 | 79 725 | 6 040 280 | 921 399 |
| ДЕКАБРЬ | 1 341 940 | 204 703 | 6 408 982 | 977 641 |
| ИТОГО: | 17 495 435 | 2 668 795 | 95 702 624 | 14 598 705 |
| БАЛКИ | НДС балки | полистирол | НДС полистирол | |
| ЯНВАРЬ | 914 905 | 139 562 | 11 020 | 1 681 |
| ФЕВРАЛЬ | 1 848 119 | 281 916 | - | |
| МАРТ | 1 610 976 | 245 742 | - | |
| АПРЕЛЬ | 1 471 855 | 224 520 | ||
| МАЙ | 1 298 020 | 198 003 | ||
| ИЮНЬ | 1 669 345 | 254 646 | ||
| ИЮЛЬ | 1 585 395 | 241 840 | ||
| АВГУСТ | 1 224 465 | 186 783 | ||
| СЕНТЯБРЬ | 2 170 818 | 331 142 | ||
| ОКТЯБРЬ | 3 036 563 | 463 205 | ||
| НОЯБРЬ | 2 024 438 | 308 813 | ||
| ДЕКАБРЬ | 1 384 404 | 211 180 | ||
| ИТОГО: | 20 239 303 | 3 087 351 | 11 020 | 1 681 |
Следует сделать правильный перенос таблицы на следующую страницу
| чистая прибыль | |||
| ремни | НДС ремни | (поквартально) | |
| ЯНВАРЬ | 24 520 | 3 740 | 3 225 994 |
| ФЕВРАЛЬ | 72 318 | 11 032 | |
| МАРТ | 58 530 | 8 928 | |
| АПРЕЛЬ | 38 485 | 5 871 | 2 965 065 |
| МАЙ | 10 875 | 1 659 | |
| ИЮНЬ | 38 235 | 5 832 | |
| ИЮЛЬ | 36 645 | 5 590 | 5 317 881 |
| АВГУСТ | 34 400 | 5 247 | |
| СЕНТЯБРЬ | 74 979 | 11 437 | |
| ОКТЯБРЬ | 63 210 | 9 642 | 2 273 641 |
| НОЯБРЬ | 59 960 | 9 146 | |
| ДЕКАБРЬ | 67 290 | 10 265 | |
| ИТОГО: | 579 447 | 88 390 | 13 782 581 |
Из таблицы видно что общий объем отгрузки плитки составил 130 465 560руб.(в т.ч. НДС); балки 23 326 654руб.(в т.ч. НДС); полистирол 12 701руб.(в т.ч. НДС); ремни 667 837руб.(в т.ч. НДС);
Глава 2. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости на примере ООО «ПКФ УНИКС»
2.1. Анализ текущих товарных запасов
Товарные запасы занимают важное место в товарном балансе оптовых торговых предприятий.
Товарные запасы — это масса товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их в торговлю из производства до момента продажи. Необходимость иметь запасы обусловлена рядом причин: несовпадением во времени и пространстве производства и потребления товаров, условиями транспортировки и продажи товаров; изменениями спроса и предложения и т. д.
Товарные запасы классифицируются по следующим признакам: назначению; товарному составу; срокам; источникам образования; величине; показателям, из которых наиболее важным является первый признак.
По назначению запасы товаров подразделяют на: текущие, сезонные и целевые.
Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения бесперебойной торговли. Они постоянно и равномерно пополняются. Сезонные товарные запасы создаются в определенные периоды года. Их образование связано с сезонностью производства или с сезонностью спроса и продажи товаров. К целевым относятся товарные запасы, досрочно завозимые в труднодоступные районы, куда поставка товаров возможна в определенные периоды года.
Анализ товарных запасов проводится с учетом их назначения, местонахождения, товарного состава, а также с делением на нормируемые и ненормируемые. При анализе товарных запасов следует различать показатели, характеризующие их состояние и обеспеченность, а также эффективность использования средств в товарных запасах.
Состояние товарных запасов выражается объемными и удельными показателями. Объемный показатель — сумма или количество товарных запасов. Удельный показатель — товарные запасы, выраженные в днях оборота. Обеспеченность товарными запасами характеризуют данные сравнения фактического наличия товарных запасов в сумме и в днях оборота с нормативом. Эффективность использования средств в товарных запасах определяется такими показателями, как оборачиваемость средств в товарных запасах (товарооборачиваемость) в днях и разах и рентабельность средств в товарных запасах, т. е. прибыль, приходящаяся на 1 руб. товарных запасов.