| 6.Учет операций на специальных счетах в банкеУчитывается на сч.55 – АктивныйСч.55/1 «Аккредитивы». Акр. счет открывается в банке получателя денежных средств (поставщика) за счет собственных (с расчетного счета) или заемных средств (за счет краткосрочного кредита банка)Дт.55/1-Кт.51,66 (открытие аккредитива)Дт.08,10,41-Кт.60 (получение от поставщика мат.ценностей)Дт.19-Кт.60 (начислен НДС)Дт.60-Кт.55/1 (перечислено с акр.счета поставщику)Дт.51,66-Кт.55/1 (остаток неиспользованного аккредитива зачисляется в погашение задолженности по кредиту)Сч.55/2 «Чековые книжки»Заявление на открытие счета в банке Дт.55/2-Кт.51 (открыт счет «чековая книжка»)Дт.76,60-Кт.55/2 (оплачено со счета на основании чека)Дт.71-Кт.76 (чековая книжка выдана в подотчет сотруднику организации)Дт.76-Кт.71 (списание задолженности с подотчетного лица на сумму погашенную чеком)Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на сч.55; сальдо по субсчету 55/2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по Кт.сч.55 в корреспонденции со сч.51,52Сч.55/3 «Депозитные счета»Вклады денежных средств в банк с целью получения дохода (%)Дт.55/3-Кт.51 (открытие депозитного счета)Дт.55/3-Кт.91/1 (начисление процентов по вкладу)Дт.51-Кт.55/3 (зачисление вклада на р/счет с процентами; закрытие депозитного счета)Сч.57 «Переводы в пути»Предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (перевода) в валюте РФ и инвалютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров орг-ций, осущ. торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберкассы или кассы постовых отделений для зачисления на р/счет или иной счет орг-ции, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по сч.57 сумм (например, при сдаче выручки от продажи) явл. квитанции кредитной орг-ции, сберкассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. Движение денежных средств (переводов) в инвалютах учитывается на сч.57 обособленно.Сч.57 корреспондирует со счетами по Дт.50 «Касса»,51 «Расчет»,52 «Валютный счет»,62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,79 «Внутрихозяйственные расчеты»,90 «Продажи»,91 «Прочие доходы и расходы» по Кт.50,51,52,62,73 «расчеты с персоналом по прочим операциям» | 7.Учет расчетов с поставщиками и подрядчикамиСч.60 чаще всего П, А-П.Кт. возникновение (увеличения) задолженности. Дт. погашение задолженности.Отражается задолженность за: ТМЦ, работы, услуги, расчетные документы на которые акцептованы (согласие на оплату); задолженность по неотфактурованным поставкам (нет расчетных документов); излишки ТМЦ, выявленные при приемке; услуги по перевозкам, услуги связи и др.; при выполнении договора строительного подряда и НИОКР (научно-исследовательские опытно-конструкторские работы)Аналитический учет по сч.60 ведется по каждому предъявленному счету и по каждому поставщику или подрядчику. При этом аналитический учет должен вестись следующим образом: поставщики по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщики по неотфактурованным поставкам; авансы, выданные поставщикам (предоплата); поставщики по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщики по просроченным оплатой векселям.1) Получение от поставщиков: А)Материальных ценностей (Дт.08,10,41-Кт.60); Б)Приняли выполненные работы, оказанные услуги (Дт.20,26,44-Кт.60); В)Начислен НДС по а) и b) (Дт.19-Кт.60)2) Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) (Дт.60-Кт.50,51,52,55)3) Если поставщик явл. и покупателем данной организации, то производится взаимозачет задолженностей (ст.411 ГК РФ запрещает взаимозачет) (Дт.60-Кт.62(76))4) Выдан аванс поставщику (открывается отдельный субсчет к сч.60)-«Расчеты по авансовым выд-м): а)Выдан аванс (Дт.60 «Рав»-Кт.50,51 и др.); б)Получены от поставщика материальные ценности, работы услуги (Дт.08,10,20 и др.-Кт.60); в)НДС отражен (Дт.19-Кт.60); г)Зачет аванса (Дт.60-Кт.61 «Рав»)5) Выдан вексель поставщику и открыт отдельный субсчет «Расчеты по векселям выданным»: А)Выдан вексель (Дт.60-Кт.60 «Рвв»); Б)Погашен вексель (Дт.60 «Рвв»-Кт.50,51 и др.)Первичные документы:a) Отражение задолженности на основании товарных документов (счет-фактура, товарно-транспортные накладные)b) Погашение на основании расчетных документов (платежные поручения, требования, расходно-кассовый ордер)Основной регистр:-журнал-ордер или ведомость-книга учетов счетов-фактур-книга покупокФорма отчетности:-Бух. баланс (ф №1)-Форма № 4 (отчет о движении денежных средств)-Форма № 5 (приложение к балансу) | 8.Учет расчетов с покупателями и заказчикамиСч.62 «Расчет с покупателями и заказчиками». А-П, преимущественно А.По Дт.- возникновение, зад-ти покупателей, Кт.- погашение зад-ти покупателями.Отражение в А балансе Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям счету и по каждому покупателю. При этом необходимо иметь информацию по:-покупателям по расч. документам срок оплаты которых не наступил-по покупателям по неоплаченным в срок расчетным документам-по авансам полученным-по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил-по векселям дисконтированным (учетным) в банк-по векселям по которым денежные средства не поступили в срок1) Отгружена покупателю продукция и перешло к нему право собственности. Отражена задолженность покупателя за продукцию, работы, услуги (Дт.62-Кт.90/1)2) Поступление от покупателя денежных средств или имущества в оплату зад-ти (Дт.50,51,10-Кт.62)3) Списана задолженность по которой истек срок исковой давности (3 г.) (Дт.90/2,007-Кт.62)4) Списание задолженности нереальной для взыскания (ликвидация орг-ции) (Дт.90/2-Кт.62)5) При нарушении срока по договору и выполнению установленных процедур, создается резерв сомнительных долгов (Дт.90/2-Кт.63)6) Списание сомнительной задолженности за счет резерва (Дт.63,007(5 л.) - Кт.62)7) Неиспольз-я сумма резерва по сомнительному резерву относится на финансовый результат (Дт.63-Кт.91/1)8) Продажа дебиторской задолженности покупателя другой организации – переуступка права требования: А)Списание зад-ти (Дт.91-Кт.62); Б)Поступили денежные средства от других организаций за переданную им зад-ть (Дт.50,51 и др.-Кт.91/1)9) Получен аванс от покупателей и открыт субсчет «Расчеты по авансам полученным» (Дт.50,51 и др.-Кт.60 «Рап»)10)Начислен НДС с аванса (Дт.62 «Рап»-Кт.68)11)При передаче покупателю мат.ценностей, работ услуг, в счет которых был получен аванс, восстановление суммы НДС (Дт.68-Кт.62 «Рап»)12)Зачтен аванс, полученный от покупателя (Дт.62 «Рап»-Кт.62)13)Покупатель выдал простой вексель: а)Продана продукция (работы, услуги) (Дт.60-Кт.90); б)Получен от покупателя простой вексель и отражен на отд. субсч. «Векселя полученные» (Дт.62 «Вп»-Кт.62); в)Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи (Дт.62 «Вп»-Кт.91/1); г)Покупатель погасил вексель (Дт.50,51 и др. - Кт.62 «Вп») | 28.Учет внутрихозяйственных расчетов Сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты»Это расчеты между организацией и ее филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенные на отдельные балансы. Сч.79/1 «Расчеты по выделенному имуществу» Дт.79/1-Кт.01,10,… (передача имущества обособленному подразделению)Дт.01,10,…-Кт.79/1 (возвращено имущество)Дт.01,10,…-Кт.79/1 (подразделение принимает на учет выделенное ему имущество)Сч.79/2 «Расчеты по текущим операциям»Для расчетов по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции ит.д.В бухгалтерском балансе не отражается.Сч.79/3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»Учитывается состояние расчетов, связанных с исполнение договора доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.Учет у доверительного управляющего:Дт.01-Кт.79/3 (принят к учету объект ОС от учредителя)Дт.79/3-Кт.02 (принята к учету сумма амортизации по полученному объекту)Дт.76-Кт.90/1 (отражена выручка в виде арендной платы по договору аренды объекта ОС)Дт.90/3-Кт.68 (начислен НДС от суммы арендной платы)Дт.26-Кт.02,10,69,70,76 (отражены расходы в рамках ДДУИ: начислена амортизация здания, оплачены коммунальные услуги, израсходованы материалы, начислена оплата труда и ЕСН)Дт.90/2-Кт.26 (списаны расходы на себестоимость продаж)Дт.90/9-Кт.99 (списан финансовый результат)Дт.76-Кт.90 (начислено вознаграждение)Дт.51-Кт.76 (получено от учредителя управления вознаграждение)Дт.79/3-Кт.01 (отражен возврат объекта)Дт.02-Кт.79/3 (списана амортизация по возвращенному объекту)Дт.84-Кт.79/3 (отражена прибыль учредителя по договору)Дт.79/3-Кт.51 (перечислена прибыль учредителю управления) |
| 27.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.Сч. 76-А-П; Услуги некоммерческого характераАналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и кредитора по субсчетам.76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»Организация начисляет страховые платежи и при наступлении страхового случая и потери имущества, получает страховое возмещение. А-ПП-при начислении страховых платежей Кт. ЗадолженностьА-при начислении страхового возмещения Дт.Дт.97-Кт.76/1 (начислены страх. платежи (взносы) по договору)Дт.76/1-Кт.51 (страховой платежи перечислены страховой организации)Дт.20,26,44-Кт.97 (отнесены на затраты (себестоимость) страховые платежи равными долями)Дт.76/1-Кт.10,11,21,41,43 (списаны по страховому случаю потери материалов, товаров и др.)Дт. 51-Кт.76/1 (поступило на р. счет сумма страхового возмещения)Дт. 76/1-Кт.99 (сумма превышения страхового возмещения над понесенным ущербом включается в состав прибыли)Дт.99-Кт.76/1 (отражены некомпенсируемые страховым возмещением потери)Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования.Сч.76/2 «Расчеты по претензиям»Те, кто предъявляетПо Дт. отражаются претензии:· К поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям при несоответствии цен или выявлении арифметических ошибок. Дт.76/2-Кт.60· К поставщикам и подрядчикам, когда были выявлены вышеуказанные нарушения, после оприходования МПЗ. Дт.76/2-Кт.10,41· К поставщикам за несоответствие качества. Дт.76/2-Кт.60· К поставщикам, транспортным организациям за недостачи груза. Дт.76/2-Кт.60· За брак и простои по вине поставщиков, если суммы признаны плательщиком или присуждены судом. Дт.76/2-Кт.20,23· К кредитным организациям по суммам ошибочно списанным со счетов организации. Дт.76/2-Кт.51,52· Штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые за несоблюдение договорных обязательств: а) Полученные Дт.76/2-Кт.91/1 (начислен); Дт.51-Кт.76/2 (получен); б)Уплаченные Дт.91/2-Кт.51Сч.76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»А-ПИспользуется при заключении договора простого товарищества.Дт.76/3-Кт.91/1 (подлежащие к получению доходы)Дт.51,10-Кт.76/3 (приходование денежных средств или иных активов)Сч. 76/4 «Расчеты по депонируемым суммам»ПКт.- задолженность предприятия.1.Депонированные суммы отражаются в регистрах БУ. Дт.70-Кт.76/42.внесение депонированной суммы в банк на р.счет. Дт.51-Кт.503.Получены в кассу депонированные суммы. Дт.50-Кт.514.Выплачена ранее депонированная зарплата. Дт.76/4-кт.50 | 37.Сущность, содержание, принципы и назначение управленческого учетаУУ – самостоятельное направление бухучета, ориентированное на снабжение учетной информацией управленческого персонала организации для целей принятия управленческих решений, планирования, анализа, контроля.Служит для: предоставления необходимой информации администрации; для управления производством и принятия решения на перспективу; для исчисления фактической себестоимости каждого вида продукции, работ, услуг и отклонений от установленных норм, стандартов, смет; для определения финансовых результатов по видам реализованной продукции по центрам ответственности.Функции УУ: планирование (бюджетирование); накопление информации по текущей деятельности; контроль; анализ.Принципы УУ: непрерывность деятельности предприятия; использование единых для планирования и учета единиц измерения; оценка результатов деятельности подразделений предприятия; преемственность и многократное использование первичной и промежуточной информации в целях управления; применение бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами коммерческой деятельности; формирование показателей внутренней отчетности как основа коммуникационных связей между уровнями управления. Объекты УУ: доходы, расходы и результаты центров ответственности (сегментов бизнеса)Отличия финучета от УУ:1.ФУ охватывает информацию, которая используется не только для внутреннего управления, но и сообщается сторонним пользователям; УУ охватывает информацию, необходимую для управления в пределах организации2.ФУ явл. основой для составления бух.фин.отчетности; УУ основой для составления внутренней отчетности для каждого подразделения 3.В ФУ информация не является коммерческой тайной; в УУ является 4.В ФУ используется метод двойной записи; в УУ устанавливается свой порядок учета, возможно и без применения двойной записи5.ФУ ведется в обязательном порядке каждым юр. и физ. лицом; УУ ведется по усмотрению руководства6.В ФУ основной измеритель денежный; в УУ разные измерители часто натуральные7.ФУ концентрирует внимание на контроле А и П, на регистрации и классификации операций, которые были совершены в прошлом; УУ включает планирование, учет и анализ затрат и результатов деятельности предприятия, концентрирует внимание на будущем, т.е. на том, что можно сделать, чтобы повлиять на ход событий8.Регулирующий орган ФУ Минфин; УУ Минэкономразвития и торговли9.Нормативная база ФУ ФЗ и ПБУ; УУ законодательная база отсутствует, создаются внутренние регламенты и используются документы для БФУЗатраты: принято считать средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. С точки зрения УУ они составляют активы организации.Расходами считается стоимость товаров, услуг и производственных мощностей, используемых в текущем учетном периоде. Расходы вычитаются из доходов для определения чистой прибыли. Расходы за период - затраты, прямо или косвенно связанные с доходом за период, которые не могут быть связаны с доходами будущих периодов | 26.Учет кредитов банка и займовОрганизация любой формы собственности согласно законодательству может получать по договору средства во временное пользование. Одна сторона (заимодавец) передает другой (заёмщику) в собственность средства на основе срочности, платности, возвратности. Займы и кредиты могут быть краткосрочными (не более 1 года) и долгосрочными (свыше 1 года).Основные виды заёмных средств- кредит или заем в денежной форме, заем в натуральной форме, заем в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора.В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политикой, заемщик может осущ. перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности (п.6. гл.2 ПБУ 15/01).В случаях, предусмотренных законодательством, организация сможет осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (п.7. гл.2. ПБУ 15/01). Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (п.8. гл.2. ПБУ 15/01).Затраты по полученным займам (кредитам) должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (п.12. гл.3. ПБУ 15/01). Для учетов кредитов и займов предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».Регулируются договоры займа и кредита гл. 42 ГК РФСч. 66, 67-П (кредиторская)Основной вид затрат - проценты по полученным кредитам и займам.В договоре указывается процент и порядок их начисления, размер или по ставке рефинансирования ЦБ РФ.Декапитализация процентов. Проценты декапитализируются, т.е. признаются расходами того периода, в котором произведены. Затраты (%) являются операционными расходами (сч. 91 «Прочие расходы»). Начислено Дт. 91/2- Кт. 66,67; перечислено Дт66,67 - Кт51Рекапитализация процентов. Если организация использует наемные средства для предоплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг, а так же выдачи авансов, то происходит рекапитализация процентов- т.е. до принятие этих запасов к учету, проценты включаются в фактическую себестоимость. А после получения МПЗ, дальнейшее отражение процентов происходит на сч. 91/2.А) % до оприходования Дт60 «ав» - Кт66 «%»; Д10,20 – Кт60 «ав»; Б) % после оприходования ценностей Дт91- Кт66Капитализация процентов–это включение их в первоначальную стоимость инвестиционных активов: ОС, имущественных комплексов и др. После ввода объекта в эксплуатацию (оприходования) проценты вносятся на счет 91/2.А) начислены % до принятия актива к учету Дт08 – Кт 67; Б) при прекращении строительных работ на срок выше 3 мес-в включение % на Дт08 приостанавливается и % отражаются как прочие расходы Дт 91 Кт 66,67 В) с 1-ого числа за месяцем принятия объектов к учету затраты по % учитываются в обычном порядке Дт 91 Кт 66,67Дт. 51- Кр.66,67 (получен кредит в банке)Дт. 91/2-Кр.66,67 (начислен процент)Дт. 66,67-Кр.51 (оплачены проценты)Дт. 66,67- Кр.51 (погашении кредиты или займы) | 24.Учет доходов и расходов от обычных видов деятельностиСч.90,44.Доходы – увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала (за исключение вкладов участников).Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи ГП, работ, услуг (явл. предметом деятельности). Отражается по Кт.сч.90/1.Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала (за исключение вкладов).Расходы по обычным видам деятельности на Дт.сч.90/2 связаны с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, если это предмет деятельности.Элементы затрат: -материальные (Дт.20-Кт.10)-на оплату труда (Дт.20-Кт.70)-отчисления (Дт.20-Кт.69)-амортизация ОС (Дт.20-Кт.02)-прочие: амортизация НМА (Дт.20-Кт.05); управленческие расходы (25,26); командировки Списание затратДт.90/2-Кт.20 (работы, услуги)Дт.43-Кт.20 (ГП)Дт.90/2-Кт.43 К сч.90 могут быть открыты субсчета: сч.90/1 «Выручка»; 90/2 «Себестоимость продаж»; 90/3 «НДС»; 90/4 «Акцизы» (включенных в цену проданной продукции, товара); сч.90/5 «Экспортные пошлины»; сч.90/9 «Прибыль/убыток от продаж» (предназначен для выявления фин. результатов от продаж за отчетный месяц). Записи по субсчету 90/1,90/2,90/3,90/4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного Дт. оборота по сч.90/2,90/3,90/4 и Кт оборота сч.90/1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Это фин. результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с сч.90/9 на сч.99 «Прибыли и убытки». Т.о., синт. сч.90 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч.90 (кроме 90/9), закрываются внутренними записями на сч.90/9Сч.44 «Расходы на продажу» По Дт. накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товара, работ и услуг. Эти суммы списываются полностью или частично в Дт.сч.90. При частичном списании подлежат распределению: -в орг-ях, осущ. пром. и иную производственную деятельность – расходы на упаковку и транспортировку, ежемесячно исходя из их веса, объема.-в орг-ях, осущ торговую и иную посредническую деятельность – расходы на транспортировку (м/д проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца)-в орг-ях, заготавливающих и перерабатывающих с/х продукцию – в Дт.15 и (или) 11.Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) |
| 14.Учет долгосрочных инвестиций (капитальных вложений)сч.08,07,005Инвестиции – вложения капитала с целью получения прибыли. Различают: долгосрочные инвестиции и финансовые вложения Долгосрочные инвестиции (сч.08 «Вложения во внеоборотные активы): капитальное строительство, реконструкция, расширение и технические перевооружение(сч.08/3); приобретение объектов ОС (сч.08/4); приобретение земельных участков(сч.08/1) и объектов природопользования (сч.08/2); приобретение и создание НМА (08/5)Капитальное строительство осущ. в соответствии с договорами, кот. заключаются:1. застройщик или заказчик при подрядном способе2. подрядчик 3. инвестор (вложение средств)Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам. Основной нормативный документ по учету строительства ПБУ 2/94. Источники финансирования кап. строительства:-собственная (чистая прибыль орг-ции, амортизационные отчисления)-заемные (долгосрочные кредиты банков, займ)-целевое финансирование (бюджетные средства)Учет затрат ведется по следующей структуре расходов:-на строительные работы-на работы по монтажу оборудования-на приобретение оборудования, требующего монтажа-на приобретение оборудования, не требующего монтажа-на прочие капитальные работыСпособы выполнения капитальных работ:-подрядный - работы отражаются в учете по договорной стоимости согласно счету подрядчика. (Дт.08/3-Кт.60, Дт.19-Кт.60 (НДС начислен))-хозяйственный - работы в учете отражаются по фактически произведенным затратам (Дт.08/3-Кт.10,70,69,02,76 и др.) После ввода в эксплуатацию и оприходования объекта - Дт.01-Кт.08/3 До полного окончания работ, затраты учитываются на сч.08 как «Незавершенное строительство»Сч.08/8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР)Расходы по НИОКР, результаты которых подлежать применению в производстве продукции (выполнение работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд орг-ции, списываются с Кт.сч.08 в Дт.сч.04Расходы по НИОКР, результаты которых не подлежат применению в производстве, списываются с Кт.сч.08 в Дт.сч.91 «Прочие доходы и расходы»Сч.08 корреспондируется счетами:По Дт.02 «Амортизация ОС»; 05 «Амортизация НМА»; 07 «Оборудование к установке»;10,11,16,19,23,26,60,66,67,68,69,70,71,75,76,79,80,86,91,94,96,97,98По Кт.01,03,04,76,79,80,91,94,99Сч.07 «Оборудование к установке», АктивныйПо Дт.- оборудование; по Кт.- сдача оборудования в монтажСч. используется заказчиками (застройщиками)Дт.07-Кт.60 (приобретено оборудование к установке у поставщика)Дт.19-Кт.60 (отражен НДС)Дт.60-Кт.51 (произведена оплата)Дт.08/3-Кт.07 (оборудование к установке сдано в монтаж)Дт.01-Кт.08/3 (принят к учету объект (введен в эксплуатацию))Дт.68-Кт.19 (предъявлен к вычету НДС)Сч.005 «Оборудование принятое для монтажа» используется после составления бух.проводки Дт.08/3-Кт.07Для учета завезенного на стройплощадку оборудования, требующего монтажа принимается подрядчиком.При продаже, списании, передаче безвозмездно оборудования к установке его стоимость списывается в Дт.сч.91 «Прочие доходы и расходы». После окончания строительства подрядчик снимает стоимость этого оборудования со сч.005Аналитический учет по счету 07 ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.)Сч.46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»Этот счет используется при необходимости орг-циями, выполняющими работы долгосрочного характера, начальные и конечные сроки, выполнения которых обычно относятся к разным отчетным периодам (строительные, научные, проектные, геологические).По Дт.сч.46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных орг-цией этапов работ, принятых в установленном порядке, по Кт.сч.90 «Продажи». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кт.сч.20 в Дт.сч.90. Суммы поступивших от заказчиков средств отражаются по Дт. счетов учета денежных средств, по Кт.62. По окончании всей работы в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов списывается в Дт.62. Стоимость полностью законченных работ, учтенная на сч.62, погашается за счет ранее полученных авансов и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет в корр. с Дт счетов учета денежных средств (50,51..)Вопр. 2 Учетная политикаПБУ 1/2008УП – это совокупность способов ведения б/у (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности)Разделы:1. Организационно-технический – рабочий план счетов, формы б/у, документы2. Методический - в целях б/у – раскрытие способов начисления амортизации, учет мат-в и ГП, создание резервов- в целях налогового учетаФормирует УП – гл.бухгалтер или иное лицо уполномоченное на ведение б/у – это бухгалтер на договорных началах или руководитель. Утверждает УП – руководительПоследствия ведения УП отражаются ретроспективно – с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности | 25. Учет прочих доходов и расходов сч.91. Прочими доходами являются: По Кт.сч.91/11)Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);2)Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);3)Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) (в корреспонденции со сч. учета расчетов);4)Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества) (в корреспонденции со сч.76/3);5)Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты),продукции, товаров (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);6)Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации (в корреспонденции со сч. учета фин.вложений или денежных средств);7)Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (в корреспонденции со сч. учета расчетов или денежных средств);8)Активы, полученные безвозмездно, в т.ч. по договору дарения (в корреспонденции со сч.98); 9)Поступления в возмещение причиненных организации убытков (в корреспонденции со сч. учета расчетов);10)Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (в корреспонденции со сч. учета расчетов);11)Суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности (в корреспонденции со сч. учета кредиторской задолженности);12)Курсовые разницы (в корреспонденции со сч. учета денежных средств, фин.вложений, расчетов и др.);13)Сумма дооценки активов;14)Прочие доходыПрочими доходами также явл. поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хоз. деятельности (стих. бедствия, пожары, аварии, национализации и т.п.) Прочими расходами явл.По Дт.сч.91/21)Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в корреспонденции со счетами учета затрат);2)Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности(в корреспонденции со счетами учета затрат) ;3)Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в корреспонденции со счетами учета затрат);4)Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты), товаров, продукции (в корреспонденции со счетами учета затрат);5)Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств);6)Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в корреспонденции со счетами учета расчетов) ;7)Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухучета (в корреспонденции со счетами учета этих резервов);8) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств);9)Возмещение причиненных организацией убытков (в корреспонденции со счетами учета расчетов);10)Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (в корреспонденции со счетами учета расчетов, начисления амортизации и д.р.);11)Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности);12)Курсовые разницы (в корреспонденции со счетами учета денежных средств, фин.вложений, расчетов и д.р.)Сч.91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с 91/9 на сч.99 «Прибыли и убытки». Т.о., синт. сч.91 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к сч.91 (кроме 91/9), закрываются внутренними записями на субсчет 91/9.ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»Форма №2, 2 раздел | 29.Учет уставного капитала (фонда) и расчетов с учредителямиУставный капитал это стартовый капитал, вносится при создании организации учредителями (юр. и физ. лица)Формы уставного капитала:a) Складочный (в полном товариществе и товариществе на вере; состоит из вкладов участников)b) Паевой фонд (в производственных кооперативах; из имущественных паевых взносов)c) Уставный фонд (в государственных и муниципальных унитарных предприятиях; не менее 1000 МРОТ).Уставный капитал: В АО (из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами)· В ООО (из долей участников; не менее 100 МРОТ)· В ОАО (не менее 1000 МРОТ)· В ЗАО (не менее 100 МРОТ)УК зафиксирован в учредительных документах; вклады в денежной форме или мат.ценностями; имущество принимается по согласованной оценке с учредителями на основе рыночных цен; не признаются доходами вклады ПБУ 9/99.В бухучете для обобщения информации о состоянии движения УК предназначен сч.80-пассивный. Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру УК, зафиксированному в учредительных документах организации. По Кт.80 отражается формирование капитала, по Дт. уменьшение капитала по различным причинам.Дт.75/1-Кт.80 (после гос. регистрации отражается уставный капитал и задолженность учредителей на всю величину)Дт.50,51-Кт.75/1 (фактическое поступление в денежной форме)Дт.01,10,08-Кт.75/1 (внесение материальных и иных ценностей)УК может увеличиваться или уменьшаться по решению собрания акционеров в законодательном порядке.1. Увеличение УК за счет резервного, добавочного капитала, нераспределенной прибыли (Дт.82,83,84-Кт.80)2. Уменьшение УК вследствие выбытия учредителя, списания убытков прошлых лет (Дт.80-Кт.75,84)Увеличение или уменьшение номинальной стоимости акций также явл. причиной изменения УК.При выкупе акционерным или иным обществом у акционера принадлежащих ему акций в бухучете на сумму фактических затрат делается запись (Дт.81-Кт.50,51)Аннулирование собственных акций проводится по Дт.80-Кт.81.Возникающая при этом на сч.81 «Собственные акции (доля)» разница между фактическими затратами на выкуп акций и номинальной стоимости их относится на сч.91 «Прочие доходы и расходы». | 42.Бюджетирование в системе управления затратами предприятиемПод бюджетированием в УУ понимают процесс планирования. Планирование – одна из функций управления, процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. Бюджет (смета) – финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций. Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. Цели составления бюджетов:1)Разработка концепции ведения бизнеса: А)Планирование финансово – хозяйственной деятельности предприятия на опр. период; Б) Оптимизация затрат и прибыли предприятия; В)Координация, согласование деятельности различных подразделений предприятия2)Коммуникация – доведение планов до сведения руководителей разных уровней3)Мотивация руководителей на местах на достижение цели орг-ции4)Контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом5)Выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация фин. потоков Классификация бюджетов и их виды по признакам 1) По срокам составления: А)Текущий (разрабатывается на год); отражает текущую (производственную) деятельность предприятия; Б)Оперативный (с его помощью осущ. контроль за деятельностью всех структурных подразделений); В) Скользящий (его разработка состоит в добавлении бюджета на предстоящий период, как только истекает срок предыдущего периода, за счет чего обеспечивается непрерывность процессов планирования)2) По назначению: А)Операционный (бюджет по центрам ответственности: по центрам продаж, затрат, прибылей, инвестиций; явл. основой для разработки финансовых бюджетов. Показывает прогнозируемые объемы продаж и производства, которые трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для натурального подразделения предприятия. Включает в себя бюджетный отчет о прибылях и убытках, который формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж, бюджет материально-технических запасов и бюджеты расходов. Составление операционного бюджета начинается с разработки бюджета продаж. Объем реализации определяет высшее руководство организации или предприятия, которое формирует свое решение в процессе консультаций с управляющим отдела сбыта); Б) Финансовый (прогнозные финансовые документы – план того, какой станет фин. отчетность при условии выполнения бюджетов текущей (операционной) деятельности предприятия и удовлетворения его потребностей в финансировании)3) По методам разработки: А)Статичный (жесткий) (рассчитан на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. который в нем планируется исходя только из одного уровня. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, явл. статичными, так как расходы и доходы предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета с учетом определенного запланированного уровня реализации); Б) Гибкий – бюджет, который составляется для определенного диапазона уровня деловой активности предприятия, т.е. включает несколько вариантов объема производства (реализации)4) По уровню детализации: А) Главный (основной) – скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для предприятия в целом. Цель основного бюджета – объединить и суммировать сметы предприятия, т.е. частные бюджеты; Б) Частный (по центрам ответственности) |
| 32.Учет финансовых вложенийСч.58 «Финансовые вложения»Активный по Дт. вложения по Кт. – (выбытие, списание) 58/1 «Паи и акции» (вложение в акции АО и вложения в уставные капиталы других организаций)Дт.58/1-Кт.51 (приняты к учету оплаченные с расчетного счета акции по сумме фактических затрат на их приобретение)Дт.58/1- Кт.76 (получено право собственности на акции, которые еще не оплачены)Дт.76-Кт.51 (оплачены акции)ПаиДт.58/1- Кт.76 (отражена задолженность по вкладу в уст. капитал по остаточной стоимости ОС и НМА)Дт.58/1- Кт.76 (отражена задолженность по вкладу в уст. капитал по балансовой стоимости материала)Дт.76-Кт.01,04,10 (отражена передача объекта в счет вклада)58/2 «Долговые ценные бумаги» (вложения в государственные и корпоративные долговые ценные бумаги (облигации, векселя и др.)Дт.76-Кт.51 (перечислены денежные средства в оплату облигаций продавцу)Дт.76-Кт.51 (оплачено вознаграждение брокерской организации)Дт.58/2-Кт.76 (приняты к учету облигации в сумме фактических затрат)Аналитический учет затрат на приобретение облигаций ведется по каждой организации-продавцу облигаций и по каждой ценной бумаге. На сч.58/2 ведется также учет векселей.Виды векселей:1.Финансовый (получаемые или приобретаемые организацией в результате нетоварных операций для извлечения инвестиционного дохода. Выступают в качестве ценной бумаги)2.Товарные (коммерческие) -служат для расчетов с покупателями или поставщиками и учитываются на сч.60,62 на отдельных субсчетах58/3 «Предоставленные займы» (применяется для учета денежных и иных займов, предоставленных другим юр. и физ. лицам, кроме работников данной организации)Дт.58/3-Кт.50,51 (предоставлен займ в денежной форме) Дт.58/3-Кт.10,41,07,01 (предоставлен займ в материальной форме)Дт.58/3-Кт.91/1 (начислены проценты)Дт.51-Кт.58/3 (возвращен займ)58/4 «Вклады по договору простого товарищества» (применяет организация осуществляющая вклад)Дт.01-Кт.01 (списана первоначальная стоимость ОС, переданных в счет вклада)Дт.02-Кт.01 (списана амортизация)Дт.58/4-Кт.01 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере остаточной стоимости ОС)Дт.58/4-Кт.10 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере материала)Дт.58/4-Кт.04 (отражена первоначальная стоимость финансовых вложений в размере остаточной стоимости НМА)К финансовым вложениям организации не относятся:· Собственные акции, выкупленные АО у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования · Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги· Вложения организации в недвижимое или иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода· Драг. металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности (ПБУ 19/02). | |||
| 5) | |||
| Вопр. 43Использование данных управленческого учета для анализа и обоснования решений на разных уровнях.Данные управленческого учета позволяют оценить деятельность пред-я. Функции БУУ: планирование (бюджеты), организация управления, контроль (1. обеспечение обратной связи, 2. разработка системы мат-ного стимулирования, 3.оценка менеджеров и персонала – сравнение результатов с поставленными задачами, 4. координация деяте-ти менеджеров всех уровней)В управленческом учете – сегментарная отечность – это отчетность сформированная по отдельным сегментам бизнеса (центрам ответственности) Порядок ее составления регламентирован ПБУ 12/2000 - для внешних пользователей, для внутренних пол-й – порядок составления не определен.Отличие – бухгалтерская от-ть предоставляется для внешних пользователей, управленческая – для внутреннего пользования (руководителей предприятия)Требования:· Своевременность – информация должна быть предоставлена когда в ней возникает необходимость;· Достаточность – данные не должны содержать излишней информации, но быть достаточно полной;· Целесообразность – должна учитывать цели управления, для кот. предназначена;· Отчетные данные и показатели должны быть сопоставимы во времени и по подразделения предприятияВиды управленческой отчетности: Комплексные отчеты – характеризуют деятельность всего предприятия. Предоставляются с установленной периодичностью. Отражают затраты и результаты деятельности, структура доходов и расходов, движение денежных средств; Отчеты по ключевым позициям. Предоставляются – в любой момент времени. Отражаются - существенная для текущего времени информация о количестве полученных запасов, степени их выполнения, объемов производства и продаж, об использовании материальных и трудовых ресурсов и т.п. Аналитические отчеты. Предоставляются по запросу руководителей. Составляются с учетом рыночной ситуации. Приводятся данные – причины существенного роста производственных запасов, увеличение кол-ва сверхурочных часов работы, падения или увеличения объемов продаж и.т.п. | |||
| 38.Учет затрат в системе УУЗатраты: принято считать средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. С точки зрения УУ они составляют активы организации.Классификация издержек:По фазам кругооборота: снабженческо-заготовительная (08,10,15,41); производственные (20,23,25,26,29); сбытовые (90,44,91); финансовые (90,91,98,99,84)По отношению к технологии: основные (связанные с процессом производства; 20,23); накладные (25,26)По влиянию объема производства: постоянные (26); переменные (10,70-з/плата работников осн.пр-ва)По способу отнесения на себестоимость: прямые (сырье и материалы, з/плата раб.осн.пр-ва); косвенные (25,26)По периодичности возникновения: текущие (20,23,25,26); единовременные (96,97)По отношению к производству: производственные (20,23); непроизводственные (25,26,29)По способу получения: фактические; плановые; нормативные (сырье, материалы, команд.расходы, представительские расходы)По степени обобщения: суммарные на весь объем продукции (20,23); на единицу продукцииПо охвату планированием и нормированием: планируемые (нормированные); непланируемые (недостачи, брак)По отношению к продажам: себестоимость проданной продукции; коммерческие расходы; управленческие расходы; прочие расходыПо целесообразности: производительные; непроизводительные (брак, простои)Учет издержек в системе УУ:· По элементам издержекЭлементы затрат - это расходы однородные по своему экономическому содержанию. В НК РФ ч.2 гл.25 установлены единые для всех предприятий элементы затрат: материальные; на оплату труда; отчисления на соц.нужды; амортизация ОС; прочие.· По статьям затрат: сырье и основные материалы; возвратные отходы (вычитаются из себестоимости); покупные изделия, полуфабрикаты; услуги производственного характера (нам оказали другие предприятия, транспортные); топливо на технологические цели (торф, уголь, газ); эл/энергия на тех.цели (Кт.23,60); основная зарплата производственных рабочих; дополнительная зарплата (сверхурочная); отчисления в ЕСН; амортизация ОС (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, ремонт); расходы на подготовку и освоение производства (обучение персонала, новые цеха); расходы на НИОКР;↓Производственная себестоимость (20,23)цеховые расходы (25); общепроизводственные расходы (на содержание машин, оборудования); прочие расходы (не отр. на 20,23); управленческие (26); коммерческие (44, реклама);↓Полная себестоимостьНа основании группировки по статьям строится аналитический учет затрат, определяется плановая, нормативная и фактическая себестоимость отдельных видов продукции.· По центрам ответственности (ЦО)ЦО в УУ возникает как результат децентрализации и делегирования ответственности от высших звеньев к низшим1) Центр издержек: на управляющего центром возлагается ответственность на формирование издержек (цеха по производству продукции, вспомогательные цеха, обслуживающие подразделения) за доходы и прибыль управляющий центром конкретной ответственности не несетЗатраты в руб.→произв. процесс→выпуск в натуральном выражении2) Центр доходов (отдел сбыта)Затраты (гот.пр., работ, услуг) →продажи→поступления с выручки3) Центр прибыли (вспомогательные цеха)Затраты (матер., интеллект) →работа→прибыль4) Центр инвестицийКап. влож. (инвест., инновац.проекты) →работа→новые мощности, технологии товаров, услугСчета УУ издержек (с 30 по 39 для учета расходов по элементам); на счетах 20,23,25,26,29 предусмотрены статьи.Номер аналитического счета может содержать многозначное число (код вида продукции, номер цеха, номер участка)Модели учета1) Однокруговая (интегрированная монистическая)Счета УУ и ФУ отражающие затраты на пр-во ведутся в единой системе БУ без обособления калькуляционных счетов (20,23,29) в систему упр-го учета.Для учета каждого элемента затраты как и в междунар. практ. есть возможность вести отдельный счет.Элементы отражающиеся на счетах:-30 «матер.затраты» 30/20-31 зарплата 31/70-32 отчисления 32/69-33 аморт. ОС 33/02-34 прочие 34/71,76Отражение общих затрат – сч.37Ежемесячно счета по учету элементов затрат закрывают в Дт.37Дт.37-Кт.30,31,32,33,34Собранные на сч.37 суммы распределяют м/д калькуляционными счетами.Дт.20,23,29-Кт.372) Двухкруговая (автономная, дуалистическая)При этой модели ФУ и УУ в отдельности представляют собой замкнутый круг учета.Все расходы по ОВД группируются на сч.30-34 по элементам затрат.Ежемесячно их закрывают в Дт.37Одновременно те же суммы расходов записывают по Кт. Другого противоположному сч.37 сч.27Сч.27- «распределение общих затрат»Дт.20,23,29-Кт.27В конце отчетного года калькулируемые расходы на этих счетах закрывают:Дт.27-кт.20,23,29Вопрос 9. Учет расчетов с подотчетными лицами. Список подотчетных лиц (работников орг-ции) утверждается руководителем орг-ции. Учет ведется на сч.71(активный). Суммы на командир. расходы выдаются после приказа директора. Согласно Постан-ия Прав-ва РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» отменен лимит дней нахожд. в командир. и суточных(100 руб). расходы не нормируются, принимаются полностью при наличии подтверждающих док-ов. Если суточные превышают 700 р. С суммы превышения удерживают НДФЛ.Осн. документы: расх.касс. ордер; приход. касс. ордер; командир. удостовер.; платежная ведомость; авансовый отчет; прочие(билеты, квитанции, акт закупки ТМЦ и др.). авансовый отчет предоставляется в бухг. в теч-ии 3-х дней.Выдана сумма подотчет Дт 71 Кт 50;Оприход. мат. ценности по учетной стоимости Дт 10 Кт 71;Отражен НДС по приобр. ценност. Дт19-3 Кт 71;Сумма НДС принята к зачету Дт 68 Кт 19-3;После оформления авансового отчета:Выдана сумма на команд. расходы Дт 71 Кт 50:Отражена сумма проезд.билетов Дт 26,44 Кт 71;НДС по билетам Дт 19-3 Кт 71;Отраж. стоим. проживания Дт 26,44 Кт 71;НДС по оплате прожив. Дт 19-3 Кт 71;Отражены суточн. Дт 26,44 Кт 71 (НДС не выдел).Отражен факт отсутств. Аванс. Отчета Дт 94 Кт 71;Предъявлена претензия подотчет лицу Дт 73-2 Кт 94;Удержано из з/платы подотчет. лица Дт 70 Кт 73-2ж/о № 7.Вопрос 10. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. Сч. 73( активный). Аналитический учет ведется по каждому работнику.73-1 «расчеты по предоставленным займам». отражены расчеты с работн. орг-ции по предост.займам на стр-во и т.д.73-2 «расчеты по возмещению матер-го ущерба». Предоставлен займ работнику Дт 73-1 Кт 50, 51.Платеж от работника-заемщика Дт 50,51,70 Кт 73-1.Выявлена недостача Дт 94 Кт 10, 50, 43,44.Отнесена сумма недостачи на виновное лицо Дт 73-2 Кт 94.Взыскано с вин. лица Дт 70, 50-1 Кт 73-2.Отнесена разница м/у рыночной стоимостью и факт. стоим. Дт 73-2 Кт 98-4.Дт 98-4 Кт 91-1Выявлен брак Дт 28 Кт 20Потери от брака на виновн. Лицо Дт 73-2 Кт 28.Возмещен ущерб Дт 70 Кт 73-2.Начислена сумма страховки от несчаст. случая Дт 76 Кт 73.Вопрос 11. Учет расчетов по налогам и сборам. Налог. система базируется на НК, в котором определены для каждого налога: объект налогообложения, налог. база, налог. период, налог. ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты(кроме НДФЛ срок уплаты не ранее дня выплаты з/платы). Учет ведется на сч. 68(пассив). ЕСН учитывается на сч. 69 (пассивный). Сущ. 3 уровня налогов. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ.Налог на прибыль до налогооблож . Дт 99 Кт 68 (20%).(по данным БУ, корректируется ПБУ 18/2002).НДФЛ с платежных ведомостей Дт 70 Кт 68 (13%). С дивидендов Дт 75 Кт 68 (9%) Дт 70 Кт 68.НДС (книга продаж) Дт 90-3 Кт 68 (книга покупок) Дт 68 Кт 19.Разница м/у дебет. и кредит. оборотом Дт 68 Кт 51(только платежным поручением).РЕГИОНАЛЬНЫЙ. ЕНВДДт 99 Кт 68.МЕСТНЫЙ. Транспорт. и земельный налоги. Дт 20,26 Кт 68.Начислен штраф за просрочкууплаты налогов Дт 99 Кт 68 (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки).Федеральный налог ЕСН (отчисление на соц. страхование).Дт 20,25, 26 Кт 69-1 ФСС (2,9%)Дт 20,25, 26 Кт 69-2 расчеты по пенсион. обеспечению (20%) в т.ч.Дт 20,25, 26 Кт 69-2.1. ФБ (6%)Дт 20,25, 26 Кт 69-2.2.страх.часть труд.пенс. (14%) до 1967 (8%) после 1967Дт 20,25, 26 Кт 69-2.3.накоп.часть труд.пенс. (6%) после 1967Дт 20,25, 26 Кт 69-3 мед. страх. (3,1%) в т.ч.Дт 20,25, 26 Кт 69-3.1. ФФОМС (1,1%)Дт 20,25, 26 Кт 69-3.2. ТФОМС (2%)Дт 20,25, 26 Кт 69-4. страхован. от несч.случаев (от 0,2 %)Вопр.3 Учет кассовых операцийСч.50 – активныйСубсчета – 1 – касса организации 2 – операционная касса 3 – денежные док-ты – почтовые марки, авиабилеты, путевки, проездныеПриход – по приходный ордер |
Расход по расходному ордеру