Состав бухотчетности: подразделяется на
– годовую бухотчетность (составляется по результатам работы предприятия за 1 год и предоставляется заинтересованным пользователям, в частности в ИФНС должна быть сдана не ранее, чем через 60 дней, но не позднее, чем 90 дней по окончании отчетного года (до 1 апреля)).
Годовая бухотчетность включает:
· Ф №1 «Бух. баланс»
· Ф №2 «Отчет о прибыли и убытках»
· Ф №3 «Отчет об изменениях капитала»
· Ф №4 «Отчет о движении ден. средств»
· Ф №5 «Приложение к бух. балансу»
· Пояснительная записка к годовому отчету
· Аудиторское заключение (для предприятий подлежащих обяз. аудит)
В соответствии с ФЗ «Об ауд. деятельности» обязательному аудиту подлежат орг-ции и ИП в случаях, если:
a) Орг.-прав.форма – ОАО
b) Орг-ция явл. кредитной, страховой, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, гос. внебюджетным фондом
c) Объем выручки от реализации за 1 год превышает в 500 тыс. раз МРОТ (1100 руб.), 50 млн. руб.
d) Сумма А баланса на конец года превышает в 200 тыс. раз МРОТ
-промежуточная (квартальная) бухотчетность состоит из: Ф №1, Ф №2.
Составляется по результатам работы предприятия за 3, 6 и 9 мес. отчетного года. Должна быть предоставлена заинтересованным пользователям, в частности в ИФНС в течении 30 дней по окончании отчетного квартала (до 30 апр., до 30 июля, до 30 окт.)
Для субъектов малого предпринимательства (не применяющих упрощенку) установлено требование сдачи бухотчетности по Ф №1 и Ф № 2.
Для некоммерческих орг-ций (общественных): Ф №1, Ф № 2 и Ф № 6 «Отчет о целевом использовании денежных средств».
Требования к отчетности:
1) Достоверность информации
2) Полнота информации
3) Существенность информации
4) Сопоставимость данных (значение показателей указанные на конец отчетного периода должны соответствовать показателям на начало следующего за отч. периодом.. Когда имеются расхождения: из-за событий после отч. даты, после исправления ошибок, по тем показателям, по которым имеются отклонения, даются объяснения в пояснит. записке)
5) Составляется в тыс. и млн. руб.
6) Отрицательное значение показателей и те значения, которые предполагается вычитать, указываются в круглых скобках
7) Утверждение: подписывается руководителем предприятия и главбухом; если функции главбуха выполняет руководитель, то он подписывает как руководитель и как главбух; если отчетность составляется специализированной организацией (аудиторской фирмой), то она подписывается 2-мя руководителями.
Вопр.41Калькулирование себ-ти по переменным затратам (Директ-кост)
В основе метода лежит разделение затрат на постоянные и переменные
Переменные затраты зависят от объема производимой продукции и включаются в себ-ть
Постоянные затраты не зависят от объема производства, но ввиду того, что они в любом случае осуществлены их списывают на уменьшение финансового результата.
При директ-косте в сч. 25 выделяют постоянную и переменную часть.
| Дт | Кт | |
| 20 | 10,70, 69,20 | Прямые переменные материальные затраты |
| 20 | 25 Переменная часть | |
| 43 | 20 | Себ-ть продукции по переменным затратам |
| 90 | 43 | Себ-ть реализованной продукции |
| 90 | 25 постоянная часть, 26 | |
Выручка – Переменные расходы = Маржинальный доход – Постоянные расходы = Операционная прибыль
Показатель маржинальной прибыли используют при принятии управленческих решений относительно объемов производства установления продажных цен, а также изучении причин повлиявших на изменение себ-ти
Применение метода директ-кост является основой для анализа безубыточности или анализа (Издержки – Объем продаж – Прибыль (CVP анализ))
Существует 3 способа исчисления маржинального дохода
1.Математический метод
2.Метод маржинального дохода
Графический метод
Вопр.40Учет и калькулирование себестоимости на базе фактических и нормативных затрат. Система «Стандарт-кост»
Фактическая себ-ть – это себ-ть продукции исчисленная в конце отчетного периода на основании данных б/у о фактических затратах на производство
Принципы построения учета затрат:
1.документальное отражение затрат в системе счетов б/у
2.учетная регистрация данных в момент возникновения в процессе производства
3.отнесение затрат на объекты учета и калкулирования
4.сравнение фактических данных и плановых
| Дт | Кт | |
| 43 | 20 | Получена из производства ГП |
| 62 | 90 | Предъявлен счет покупателю |
| 90-2 | 43 | Списана себ-ть реализованной продукции |
Нормативный метод – предполагает предварительное определение нормативных затрат на производство. В ходе производства продукции определяются отклонения, причины отклонений
Принципы:
1.предварительное составление нормат-ной калькуляции по каждому изделию
2.учет изменений от действующих норм
3.учет фактических затрат, а также причин отклонений
4.исчисление факт-кой себ-ти и сравнение ее с нормативной
Для учета использ. Счет 40
| Дт | Кт | |
| 20 | 10,70, 60,02 | фактические затраты |
| 40 | 20 | фак-кие затраты на произ-во продукции |
| 43 | 40 | выпуск ГП по нормат-ной себ-ти |
| 90-2 | 43 | Себ-ть проданной прод-ции в оценке по нормат-й себ-ти |
| 62 | 90-1 | Выручка от продаж |
| 90 | 99 | Финансовый результат |
| 90 | 40 | Экономия (превышение нормативной себ-ти над факт-кой) СТОРНО |
| 90 | 40 | Перерасход превышение факта над норматив. |
Стандарт-кост
Принципы:
1.разработка стандартов на затраты по приобретению мат-в, на оплату труда, коммерческие и администр. затраты
2.калькуляция себ-ти по стандартам
3.анализ учета отклонений по статьям затрат
Отличия:
· С-К – разрабатываются стандарты не только на прямые расходы (как в нормативном), но и затрат на управление и реализацию, также стран-тся доходные показатели
· Отклонения в себ-ти в С-К списываются на виновных лиц либо на финн-вый результат; в норм-м они списываются на фактическую себ-ть
Контроль за соблюдением норм и стандартов
Причины отклонений могут быть внутренние, т.е. зависящие от персонала (увеличение потребления мат-в), внешние (изменение доли предприятия на рынке, отказ поставщиков от работы)
Вывод: отклонения в прибыли определяются как результат анализа отклонений по выручке, либо по себ-ти
Отклонения по выручке состоит либо из отклонения по цене, либо отк-ния по объему реализации.
Отк-ние в себ-ти состоит из отклонений по основным статьям затрат.
23. Учет целевого финансирования
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
Виды ЦФ:
1.поступления от юр и физ. лиц
2.гос. помощь: А)Субвенции – бюджетные средства, предоставленные коммерческой организации на безвозмездной и безвозвратной основе; Б)Субсидии – бюджетные средства на условиях долевого финансирования; В)Бюджетный кредит – средство на возвратной и возмездной основе (м. быть ресурсы: участок земли)
Синтетический учет на сч.86 «Целевое финансирование» Пассивный: Кт.- поступления средств, Дт. - использование средств на строго определенные цели.
Дт.76-Кт.86 (поступление средств целевого назначения)
Дт.08-Кт.86 (ресурсы)
01- 08
Дт.86-Кт.98/2 (направление бюджетных средств на финансирование расходов)
Дт.86-Кт.51 (возврат бюджетных средств)
Использование целевого финансирования отражается по Дт.86-Кр.20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» 9при направлении средств целевого финансирование на содержание некоммерческой орг-ции; 83 «Добавочный капитал» (при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств); 98 «Доходы будущих периодов» (при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов)
Дт.86-Кт.98 (сторно)
Дт.98-Кт.91 (сторно)
Вопр.47 правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций
Совместная деятельность это деятельность осуществляемая без образования юридического лица на основании договоров о любых совместных действиях, направленных на получение доходов
В бухгалтерской отчетности отражаются в пояснительной записке.
Информация раскрываемая в их бухгалтерской отчетности, выражается в трех формах:
- совместно осуществляемые операции -1) выполнение организацией части операций по производству продукции; 2) использование при выполнении операций собственных средств производства (активов); 3) распределение дохода между организациями - участниками договора;
- совместно используемые активы;
-совместная деятельность в рамках договора простого товарищества
Активы, обязательства, относящиеся к совместно осуществляемым операциям, отражаются в Бухгалтерском балансе по соответствующим счетам активов и обязательств, а доходы и расходы - в аналогичном порядке в Отчете о прибылях и убытках.
Условия, отражения информации совместной деятельности в пояснительной записке:
- если выручка составляет не менее 10 процентов от общей суммы выручки;
- если финансовый результат деятельности (прибыль или убыток) данного сегмента составляет не менее 10 процентов суммарной прибыли или суммарного убытка;
- активы сегмента составляют не менее 10 процентов суммарных активов.