В списочный состав включаются работники: Фактически явившиеся на работу; Наход. в служебных командировках; Не явившиеся на работу по болезни; Принятые на непол. день или непол. раб. Неделю; Работающие на дому, находящиеся в отгуле и др.
Методы ведения табеля учета рабочего времени 1) метод сплошной регистрации явки на работу по табельной системе 2)метод регистрации отклонений, когда дни явки считаются по плановому графику, а дни неявок отраж. буквенными или цифровыми кодами. Первичный учет при сдельной форме :наряд на сдельную работу, маршрутные листы, рапорты, ведомости учета выработки
_________________________________________________
30.Учет резервного и добавочного капиталов
Резервный капитал создается для: покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций.
Образуется за счет чистой прибыли.
Создается в соответствии: с законодательством в АО не менее 5 % от его УК путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5% чистой прибыли; с учредительными документами ООО, унитарные предприятия.
Сч.82 «Резервный капитал» - пассивный
Дт.84-Кт.82 (образование РК)
Дт.82-Кт.84 (покрытие убытка за счет РК)
Дт.82-Кт.66,67 (использование РК на погашение облигаций; сч.66 используется при погашении облигаций АО, выпущенных для привлечения краткосрочных займов, сч.67 для привлечения долгосрочных займов)
Добавочный капитал - пассивный
Источники формирования:
· прирост стоимости внеоборотных активов (ОС) по результатам переоценки (Дт.01,04,10,41-Кт.83)
· переоценка – способ проведения определяется учетной политикой: А) путем индексации; Б) прямой пересчет по документально подтвержденным рыночным ценам
| 1-я переоценка – дооценка Дт.01-Кт.83 (увеличена ст-ть ОС)Дт.83-Кт.02 (увеличена амортизация ОС)2-я переоценка – уценкаДт.83-Кт.01 (уменьшен добавочный капитал, если сумма уценки = сумме предыдущей дооценки)Дт.02-Кт.83 (отражена амортизация)Дт.84-Кт.01 (если сумма уценки больше суммы дооценки)Дт.02-Кт.84 (отражена амортизация) | 1-я переоценка – уценкаДт.84-Кт.01 (уменьшена стоимость объекта)Дт.02-Кт.84 (уменьшена амортизация ОС)2-я переоценка – дооценкаДт.01-Кт.84 (сумма дооценки = сумме предыдущей уценки)Дт.84-Кт.02 (отражена амортизация) Дт.01-Кт.83 (сумма дооценки больше суммы предыдущей уценки)Дт.83-Кт.02 (корректировка амортизации) |
· эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций) (Дт.75/1-Кт.83)
· положительные курсовые разницы, связанные с формирование уставного капитала (Дт.75/1-Кт.83)
· Увеличение ДК за счет прибыли от безвозмездно полученного имущества (Дт.01,04,10,41-Кт.83)
Уменьшение ДК: уценка ОС (Дт.83-Кт.01); увеличение уставного капитала за счет ДК (Дт.83-Кт.80); распределение между учредителями (Дт.83-Кт.75/2); отрицательные курсовые разницы (Дт.83-Кт.75/1).
_______________________________________________
Вопр. 19 Учет расчетов по отпускам и временной нетрудоспособности
Право на отпуск дано конституцией и трудовым кодексом.
| Дт | Кт | |
| 20 и др. | 70 | Начислен |
| 97 | 70 | Если часть отпуска переходит на след. месяц |
| 20 и др. | 97 | |
| 70 | 68 |
Расчет:
!. Если работник отработал полный год (без больничных): Отпуск = (З/п /12) / 29,4 * кол-во дней отпуска
2. С учетом больничных:
Отпуск = (З/п / К) * кол-во дней отпуска;
К = месяцы отработанные полностью * 29,4 + 29,4 / число кал-ных дней * дни календарные приходящиеся на отработанное время + … (подобный расчет по месяцу отработанному не полностью)
Начисление отпускных через резерв
| Дт | Кт | |
| 20 и др. | 96 | Начислен |
| 96 | 70,69 |
Больничный – начисляется в календарных днях
Больничный = (З/п / (365 – дни неотработанные)) * % по страховому стажу * кол-во дней болезни
| Дт | Кт | |
| 20,26 | 70 | Первые 2 дня – оплатчивает пред-тие |
| 69 | 70 | С 3-его дня оплата соц.страхом |
_________________________________________________
35 ОСОБЕННОСТИ БУ В ТОРГОВЛЕ
Нормативные док-ты: ГК РФ, ТК Ф, ФЗ «О защите прав потребителей».
Товар – часть МПЗ приобретенных и предназначенных для перепродажи
Торговая наценка – разница между покупной и продажной ценной товара
Торговая скидка – сумма, на которую снижается продажная цена товаров, реализуемых покупателям.
Товарооборот – обращение товаров, процесс продвижения товаров от производителей к потребителям: оптовый и розничный
Опт – продажа товаров крупными партиями
Розница – прожажа небольшим ко-вом (поштучно)
Тара – материальные объекты предназначенные для упаковки, хранения, транспортировки
Издержки обращения – совокупность расходов по обслуживанию процесса обращения товаров: оплата труда, комуналка, транспортировка
Валовый доход – сумма торговой наценки, приходящаяся на реализованные за отчетный период товары, или реализованная торговая наценка.
В торговле предусматривается материальная ответственность работников по договорам индивидуальной или коллективной материальной ответственности.
Учет товара может производится по учетным (покупным) или продажным ценам
Расчет торговой наценки:
В конце каждого месяца определяется торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам, определяется спец. расчетом «по среднему %»:
Ср.% = ( (Сн 42 +ОбК42) / (Т + Ск41) ) *100
ТН = (Ср.% * Т) / 100
Т – сумма реализованных товаров (товарооборот)
ТН – торговая наценка
| Дт | Кт | |
| Оплачены товары поставщику | 60 | 51 |
| Недостача в пределах естеств. убыли | 94 | 60 |
| Недостача сверх норм естеств. Убыли (предъявлена претензия) | 76.2 | 60 |
| НДС | 19 | 60 |
| НДС ест.недост. | 94 | 60 |
| НДС сверх ест. недост | 76.2 | 60 |
| Факт поступление товара | 41.1 | 60 |
| Списание потерь в пределах норм установленных договором | 41.1 | 94 |
| На сумму НДС | 19 | 94 |
| НДС к вычету | 68 | 19 |
| Погашение недостачи за счет виновного лица | 73.2 | 94 |
| Списание недостачи в случае отказа во взыскании судом | 9491.2 | 76.294 |
| Приход товара по покупной стоимости | ||
| Оприх-ван товар по покупной ст-ти | 41.1(2) | 60 |
| НДС | 19 | 60 |
| Вычет по НДС | 68 | 19 |
| Транспортные расходы | 44,41 | 60 |
| Приход товара по продажной стоимости | ||
| Оприх-ван товар по покупной ст-ти | 41.2 | 60 |
| НДС | 19 | 60 |
| Торговая наценка | 41.2 | 42 |
| НДС к вычету | 68 | 19 |
| Транспортные расходы | 44 | 60 |
| Учет тары | ||
| Поступление тары возвратная от поставщика | 41.3 | 60 |
| Поступление тары не возвратная от поставщика | 41.2 | 60 |
| Перечислен залог за тару | 60 | 51 |
| Возвращена тара поставщику | 60 | 41.3 |
| Поставщик вернул деньги | 51 | 60 |
| Списание боя, лома, недостачи тары | 94 | 41.3 |
| Убыток с виновного лица | 73.2 | 94 |
| Излишек тары | 41.3 | 91.1 |
| Акт об уценке товаров (в пределах торговой наценки) | 42 | 41.1 |
| Реализация товаров | ||
| Выручка в кассуСтоимость товаров списывается с МОЛ (выручка = списание с МОЛ) | 5090.2 | 90.141.2 |
| Списана торговая наценка СТОРНО | 90.2 | 42 |
| НДС от покупателя | 90.3 | 68 |
| Списаны расходы на продажу | 90 | 44 |
| Прибыль | 90.9 | 99 |
| Убыток | 99 | 90.9 |
| Учет торговой наценки (ТН) | ||
| Отражена ТН при принятии товаров | 41.2 | 42 |
| Списана ТН по использованным при реализации товарам СТОРНО | 44 | 42 |
| Списана ТН относящаяся к реализованным товарам СТОРНО | 90.2 | 42 |
| Списана ТН по недостающим, испорченным товарам СТОРНО | 94 | 42 |
Вопр. 5 Учет операций на валютных счетах в банке. Учет экспортных и импортных операций
Нормативные докт-ты: ГК, НК, Таможенные кодекс, закон № 173ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ПБУ 3/2006
Может быть открыт только 1 валютный счет в любой конвертируемой валюте или несколько валютных счетов по отдельным видам валют.
Сч.52 – активный
Субсчета – 1 – транзитный валютный сч.
2 – текущий вал.сч.
3 – специальный
4 – вал.сч. за рубежом
Экспорт
Ставка НДС – 0% кроме нефти и природного газа
Ставка принимается при условии предоставлении в налог.органы в течении 270 дней пакета док-в: контракт, таможенная декларация, выписка банка о фактическом поступлении экспортной выручки, транспортные и товаросопроводительные док-ты с отметками пограничников Если док-ты не собраны, то необходимо начислить НДС по ставке 10% или 18%
Несмотря на 0% ставку можно принять к вычету входной НДС, уплаченного при приобретении мат-х и др. ценностей используемых при производстве экспортной продукции.
| Дт | Кт | |
| 45 | 41,43 | Отгружена продукция |
| 44 | 76 | Транспортные расходы |
| 76 | 51 | Оплата таможенного сбора (за таможенное оформление) |
| 76тп | 51 | Оплата таможенной пошлины (уплата за перемещение товара через границу) |
| 76тс | 51 | Оплата таможенного сбора |
| 44 | 76тс | Таможенный сбор включен с состав коммерческих расходов |
| 62 | 90-1 | Выручка |
| 90-2 | 43 | Списана себ-ть |
| 90-5 | 76тп | Списана таможенная пошлина |
| 90-2 | 44 | Списаны коммерческие расходы |
| 52-1 | 62 | Получена оплата |
| 91-2 | 62 | Отрицательная курсовая разница |
| 62 | 91-2 | Положительная курсовая разница |
| 68 | 19 | Предъявлен НДС к вычету входной НДС по экспорту |
| 90-9 | 99 | Финн.результат |
Импорт