| 1 | 2 | 3 | 4 | 3 | 6 | 7 |
| 8. Списано на зменшення | 701, | 201, | 681 | 201, | 681 | 201. |
| асигнувань суми недостач | 702 | 204, | 204. | 204, | ||
| матеріальних цінностей | 205: | 205, | 205, | |||
| як тих, що відносяться за | 231— | 231— | 231— | |||
| рахунок установи, так і | 236, | 236. | 236, | |||
| тих, що підлягають | 238; | 238, | 238, | |||
| стягненню з винних осіб | 239 | 239 | 239 | |||
| 9. Оприбутковано лишки | 202, | 701, | 202, | 681 | 202, | 681 |
| матеріалів і продуктів | 204, | 702 | 204= | 204, | ||
| харчування, виявлені при | 231— | 231— | 231— | |||
| інвентаризації | 236, | 236, | 236, | |||
| 238, | 238, | 238, | ||||
| 239 | 239 | 239 | ||||
| 10. Оприбутковано | 234, | 701, | 234, | 681 | 234. | 681 |
| матеріали, одержані від | 235 | 702 | 235 | 235 | ||
| розбирання необоротних | 238, | 238, | 238, | |||
| активів, придбаних за | 239 | 239 | 239 | |||
| рахунок коштів | ||||||
| загального фонду, і | ||||||
| залишені у розпорядженні | ||||||
| установи | ||||||
| 1. Оприбутковано | 231, | 701, | 231, | 681 | 231, | 681 |
| матеріали, одержані від | 234, | 702 | 234, | 234, | ||
| ліквідації МШП, | 235, | 235= | 235= | |||
| придбаних за кошти | 238, | 238= | 238, | |||
| загального фонду, і | 239 | 239 | 239 | |||
| залишені для ремонту та | ||||||
| інших господарських | ||||||
| потреб установи | ||||||
| 12. Списуються } кінці | 701,- | 431 | 681 | 431 | 681 | 431 |
| току одержані за рік | 702 | |||||
| асигнування загальною | ||||||
| фонду бюджету1 | ||||||
| 13. Списується у кінці | 701, | 441 | 681 | 441 | 681 | 441 |
| року вартість дооцінки | 702 | |||||
| запасів І матеріалів |
При фінансуванні РК через територіальні органи ДКУ всі поточні рахунки бюджетних установ в уповноважених банках закриваються, а в органах ДКУ їм відкриваються реєстраційні рахунки відповідно до інструкції ГУ ДКУ «Про відкриття реєстраційних рахунків органами Державного казначейства» від 09.04.1997 р. № 32. Кількість реєстраційних рахунків окремого РК залежить від ступеня деталізації контролю за використанням бюджетних коштів відповідно до бюджетної класифікації.
Для відкриття реєстраційних рахунків РК подають до відповідних органів ДКУ такі документи:
-- заяву на відкриття рахунків встановленого зразка за підписом керівника і головного бухгалтера установи;
—копію затвердженого положення або статуту установи, засвідчену нотаріально або вищою організацією;
—довідку про внесення установи до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України (ЄДРГТОУ) із зазначенням ідентифікаційного коду;
—доведений до РК поквартальний обсяг асигнувань з розподілом за підрозділами бюджетної класифікації;
—затверджений кошторис доходів і видатків з поквартальним розподілом;
—картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком і підписувати платіжні та інші розрахункові документи, а також відбитком печатки.
Відкриттю реєстраційних рахунків передує укладання договорів між органом ДКУ та розпорядником коштів на відкриття та обслуговування реєстраційних рахунків. Договір має стандарти; форму і включає такі розділи: предмет договору; права і обов'язки сторін; порядок розв'язання спірних питань; строк дії договору, порядок його зміни і припинення; інші умови; юридичні адреси сторін. Реєстраційні рахунки відкриваються у розрізі розділів бюджетної класифікації на один бюджетний рік і щорічно поновлюються. Відкриття реєстраційного рахунка стає здійсненим фактом після письмового повідомлення про це розпорядника коштів.
Відповідно до «Порядку касового виконання державного бюджету за видатками», затвердженого наказом ДКУ від 22.01.2001 р. № З, РК в органах ДКУ відкривають такі реєстраційні рахунки:
— зведені особові рахунки РК (крім РК III ступеня) для зарахування коштів без зазначення КФК видатків, що підлягають подальшому перерахуванню на особові і реєстраційні рахунки;
—особові рахунки РК (крім РК III ступеня) для зарахування коштів, що підлягають подальшому розподілу та перерахуванню конкретному розпоряднику (одержувачу) бюджетних коштів;
—реєстраційні рахунки РК та одержувачів коштів державного бюджету для обліку операцій за коштами загального фонду бюджету.
На реєстраційні рахунки РК, відкриті в органах ДКУ, зараховуються кошти, що надходять як від вищих та підвідомчих установ, так і від юридичних та фізичних осіб на утримання установи, поновлення касових видатків тощо.
Оплата видатків розпорядників бюджетних коштів здійснюється органами ДКУ з реєстраційних рахунків шляхом проведення платежів з цих рахунків лише за наявності в обліку органів ДКУ їх зобов'язань та залишків коштів на рахунках РК.
Підставою для оплати видатків є платіжні доручення РК та документи, що підтверджують цільове використання коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарне-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти викопаних робіт, тендерна документація, акцепти тендерних пропозицій, контракти, договори про закупівлю тощо).
Платіжні доручення на перерахування до бюджетів та державних цільових фондів сум податків і зборів (обов'язкових платежів), пені, штрафів та інших санкцій, передбачених чинним законодавством, та розрахункові документи на безспірне стягнення приймаються органами ДКУ незалежно від залишку коштів на реєстраційних рахунках. Виконання цих розрахункових документів здійснюється органами ДКУ відповідно до «Порядку безспірного списання коштів з реєстраційних рахунків установ та організацій, оплата видатків яких здійснюється з єдиного казначейського рахунка», затвердженого накатом ГУДКУ від 22.03.1999 р. № 25, або до інших нормативно-правових актів.
Платіжні доручення подаються до органів ДКУ у двох примірниках, на першому з яких ставляться відбиток печатки та підписи відповідальних осіб установи. Дата платіжного доручення повинна відповідати даті його фактичного подання або даті наступного дня, якщо документи надійшли після операційного часу. Платіжне доручення дійсне протягом 10 днів. У разі невідповідності дати подання даті платіжного доручення у правому верхньому куті на всіх примірниках обов'язково проставляється дата подання.
Підготовлені та перевірені платіжні доручення передаються органами ДКУ до установ банків у вигляді електронних розрахункових документів каналами зв'язку в системі «клієнт—банк».
Видача готівки бюджетним організаціям здійснюється установами банків на підставі належно оформлених грошових чеків з поточних рахунків, відкритих на ім'я органів ДКУ.