При выбытии МБП вследствие непригодности, списание производилось на основании актов на их списание по форме № МБ-8, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71 а.
Согласно приказу об учетной политике, износ по МБП начислялся в размере 100% по мере передачи в эксплуатацию. Износ по МБП начислен правильно.
Аналитический учет материалов и МБП бухгалтерией осуществлялся в количественном и денежном выражении по материально-ответственным лицам в разрезе балансовых счетов (субсчетов). Данные аналитического учета соответствуют данным главной книги и статьям баланса.
7. АУДИТ РАСЧЕТОВ
Аудит расчетов проводился на основании Федерального Закона "О бухгалтерском учете" от 21 11 96 № 129-ФЗ, "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), Положения о составе затрат по производству и реализации продукции работ, (услуг), включаемых в себестоимость… (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 № 552 с изменениями и дополнениями от 01.07.95 № 661) и другими нормативными документами.
7.1. Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аналитический учет ведется с составлением журнала-ордера № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Из кассы предприятия выдавались наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. На Предприятии имеется перечень лиц, кому следовало выдавать наличные деньги Авансовые отчеты об израсходованных суммах подотчетными лицами предъявлялись в бухгалтерию в установленные Предприятием сроки (не позднее 3-х рабочих дней).
Предприятие производило выдачу наличных денег в подотчет на хозяйственные расходы при наличии задолженности за подотчетным лицом. В декабре месяце по расходным кассовым ордерам выдано из кассы наличных денег в сумме 2919,0 руб., в то время как за ними имелась задолженность по состоянию на 01.12 01 г. - 6585,49 руб. Задолженность за ними по состоянию на 01,01 02 составила 5108,49 руб. (данные приведены в таблице):
руб. коп.
| Ф. И. О | Кредитовое сальдо по состоянию на 01. 12. 01 | Выдано из кассы | Представлен авансовый отчет на сумму | Кредитовое сальдо по состоянию на 01. 01. 02 | |
| сумма | № расх. кассового ордера и дата | ||||
| Айкашев В.В. | 1380-60 | 1380-60 | |||
| Громов Э.Г. | 203-60 | 100-00 | 481 от 26. 12. 01 | 29. 12. 01 100-00 | 203-60 |
| Резников Н.И. | 89-17 | 120-00 30-00 | 482 от 26. 12. 01 484 от 26. 12. 01 | 29. 12. 01 23-00 | 216-17 |
| Шадчнев С.И. | 420-12 | 1050-00 200-00 | 474 от 26. 12. 01 479 от 26. 12. 01 | 29. 12. 01 479-00 | 1191-12 |
| Баранов В.А. | 4492-00 | 190-00 111-00 980-00 138-00 | 437 от 05. 12. 01 468 от 21. 12. 01 485 от 26. 12. 01 478 от 26. 12. 01 | 29. 12. 01 3794-00 | 2117-00 |
| ИТОГО | 6585,49 | 2919,00 | 4396,00 | 5108,49 | |
Предприятию рекомендуется производить выдачу наличных денег в подотчет при условии своевременного отчета подотчетным лицом по задолженности
Данные аналитического учета соответствовали данным главной книги и балансу.
7.2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами
При проверке данных счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» установлено, что поставка материалов в адрес Предприятия осуществлялась на основании заключенных договоров.
Приобретенные материальные ценности приходуются на склад в полном объеме по фактической себестоимости
По состоянию 31 12.02 г. кредиторская задолженность по данному счету составляла 1282681,08 руб., в том числе:
- 10973,15 руб. - ООО «Каменский семенной завод» (образовалась - июль 2002);
- 729643,51 руб - Иссинский КСМ (образовалась - март 2002 года);
- 82469,0 руб. - Белинское ДРСУ (образовалась - февраль 2002 года);
- 26160,74 руб. - Башмаковское ДРСУ (образовалась - июль 2002 года);
- 10114,81 руб. - Пенза, Автоцентр «КАМАЗ» (образовалась - май 2002 года);
- 28080,0 руб. - ООО «Метеорит» (образовалась - август 2002 года);
- 10677,43 руб. - А/К - 1547 (образовалась - октябрь 2002 года);
- 47563,0 руб. - ООО «Каменская ПАК» (образовалась - декабрь 2002 года);
- 24550,0 руб. - Мостоотряд № 20 (образовалась - май 2002 года);
- 20000,0 руб. - ЗАО РКТК «Мастер» (образовалась - сентябрь 2002 года);
- 80339,38 руб. - ООО «Шемышейская ДСФ» (образовалась - апрель 2002 года);
- 150000,0 руб. - ЗАО «Пензаавтодорком» (образовалась - май 2002 года).
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по состоянию на 01.01.03 не имеется.
7.3. Аудит расчетов по авансам выданным
На Предприятии расчеты по авансам выданным учитывались по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По состоянию на 01.01.02 имелась дебиторская задолженность в сумме 2552058,92 руб. ,
в том числе:
- 12916,52 руб. - Стройдеталь № 5 (образовалась - января 2002 года);
- 12281 06 руб. - АФ Каменская МТС «Губернская» (образовалась - сентябрь 2002 года):
- 103511,93 руб. - Каменская АТП (образовалась в результате подписания Соглашения в марте 2000 года);
- 58911,98 руб. - Бековское ДРСУ (образовалась по договору переуступки в январе 2002 года);
- 219478,67 руб. - ЗАО «Магистраль» (образовалась - декабре 2000 года);
- 400874,08 руб. - ЗАО «Поволжье - Сельхозпродукт» (образовалась - сентябрь 2002 года);
- 11344,59 руб. - КСП «Сельхозтехника» (образовалась - декабрь 2000 года);
- 108900,0 руб. - ФГУП СН РУ «Росдортех» (образовалась - ноябрь 2002 года);
- 14866,72 руб. - СПК «Первомайское» (образовалась - декабрь 2001 года);
- 367806,51 руб. - ЗАО «Регион Щебень» (образовалась - ноябрь 2001 года);
- 47659,5 руб. - ЗАО «Монолит» (образовалась - ноябрь 2001 года);
- 14879,8 руб. - ООО «Пензарегионгаз» (образовалась - июнь 2002 года);
- 1120368,32 руб. - ГУП УПТК (образовалась - июнь 2002 года);
- 13192,7 руб. - СПК «Калининский» (образовалась - декабрь 2002 года);
- 412135,35 руб. - ООО «Дорожник» (образовалась - апрель 2002 года).
По взысканию дебиторской задолженности Предприятием меры не принимаются. Из вышеуказанных дебиторов произведены акты выверки только с:
- ФГУП СН РУ «Росдортех» - по состоянию на 01.01.02;
- ЗАО «Регион Щебень» по состоянию на 01.11.01;
- ЗАО «Монолит» по состоянию на 28.11.01;
- ООО «Пензарегионгаз» по состоянию на 01.01.02.
Данные аналитического учета по данным счетам соответствуют записям главной книги и баланса.
7.4. Аудит расчетов по авансам полученным
В течение 2002 года на Предприятии аналитический учет по полученным авансам под поставку материальных ценностей велся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». С авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок продукции на расчетный счет Предприятия, сумма НДС начислялась в бюджет.
В декабре месяце сальдо по кредиту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по ГУ «Управтодор» в размере 1514287,74 руб. перенесено в кредит счета 64 «Расчеты по авансам полученным».
Согласно акта сверки взаимных расчетов с ГУ «Управтодор» по состоянию на 01.01.02. за Предприятием числилась задолженность в сумме 1514287,74 руб.
По состоянию на 01.01.02 по счету 62 субсчет 3 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ГУ ОКС Министерство МГКХ числилось кредитовое сальдо в сумме 37642 руб. С данной суммы НДС в бюджет начислен в размере 6273,0 руб.
По состоянию на 31.12.01. по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» просроченной задолженности нет. Данные синтетического учета по счету 64 «Расчеты по авансам полученным» соответствуют записям главной книги и баланса.
7.5. Аудит расчетов по оплате труда
Начисление и распределение основной заработной платы производилось на основании первичных документов: табелей учета рабочего времени, нарядов, приказов. На Предприятии применяется повременно - премиальная система оплаты труда.
Учет расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала соответствует нормативным документам и внутренним положениям (коллективному договору, положению об оплате труда работников, штатному расписанию).
По состоянию на 01.01.02. задолженность по оплате труда перед работниками Предприятия составляла 189452,0 руб., которая возникла по итогам работы за декабрь месяц. Задолженности по несвоевременной выплате заработной платы за 2002 год на Предприятии не имелось.
Выборочной проверкой начисления и удержания из заработной платы за декабрь 2002 г. с данными аналитического учета, главной книги расхождений не установлено.
7.7.Аудит расчетов с бюджетом и расчетов по внебюджетным платежам
7.7.1. Предприятие за проверяемый период являлось плательщиком всех видов бюджетных платежей, учитываемых на субсчетах счета 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» и счета 68 «Расчеты с бюджетом».
По состоянию на 31.12.01. Предприятие имело кредиторскую задолженность по налогам и сборам в сумме 1919037,0 руб., в том числе:
- по налогу на пользователей автомобильных дорог - 27044,0 руб.;
- по налогу на реализацию ГСМ - 20525,0 руб.;
- по налогу на приобретение транспортных средств - 3713,82 руб.;
- по платежам за загрязнение окружающей среды - 79782,0руб.;
- по налогу на доходы физических лиц - 54507,0 руб.;
- по налогу на добавленную стоимость -1409423,56 руб.;
- по целевому сбору на содержание милиции - 471,0 руб.;
- по налогу на имущество - 60221,0 руб.;
- по налогу с продаж-7091,0 руб.;
- по налогу на землю - 74478,0 руб.;
- по платежам за загрязнение окружающей среды -79782,46 руб.;
- по транспортному налогу - 35708,0 руб.;
- по налогу на прибыль - 408446,0 руб.;
- по налогу в агропромышленный комплекс - 41417,0 руб.
Просроченная кредиторская задолженность составляла 212604,0 руб. По решению Инспекции Министерства по налогам и сборам г. Каменки № 4019 от 10.09.01. ООО «Сельхозтехника» находилось на реструктуризации по налогам и по состоянию на 01.01.02 Предприятием имело задолженность: