4. В процессе аудита нами не были обнаружены существенные факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Сельхозтехника» масштабам и характеру его деятельности.
5. Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения.
6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрены соблюдения ООО «Сельхозтехника» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Сельхозтехника».
7. Мы проверили соответствие ряда совершенных финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Возрождение» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Сельхозтехника», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.
III. Итоговая часть
Заключение аудиторской фирмы о бухгалтерской отчетности ООО «Сельхозтехника» за 2002 год
1 Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «Сельхозтехника» за 2002 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Сельхозтехника».
2. Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет ООО «Сельхозтехника». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3 Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчетность за исключением влияния на финансовую отчетность факторов, изложенных в разделе II настоящего заключения достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Сельхозтехника» по состоянию на 31 декабря 2002 года и финансовых результатов деятельности за 2002 год, исходя из требований Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ и Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденной Приказом МФ РФ от 28.06.2000 № 60н.
Директор _______
Аудитор ___________
Бухгалтер-эксперт ____________
15.03.03г.
Генеральному директору
ООО «Сельхозтехника»
М.А.Пономареву
Письменная информация (отчет)
об аудиторской проверке достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности
ООО «Сельхозтехника» зa 2002 год
г. Пенза 17 марта 2002 года
Аудит проведен обществом с ограниченной ответственностью «Экспресс-аудит» (ООО «Экспресс-аудит») на основании договора № 58 от 24.12.01г. и письма-обязательства №158 от 25 12.01г.
Свидетельство о государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью «Экспресс-аудит» выдано администрацией Ленинского района г.Пензы 23 мая 1995 года № 177. Директор ООО «Экспресс-аудит» - Кузнецов Андрей Анатольевич. Расчетный счет _______________ в Пензенском ОСБ № 8624 г. Пензы. Инн. __________
Лицензия на проведение общего аудита выдана Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией министерства Финансов России №002157 от 22 09 99 года на срок 3 года.
Проверка осуществлялась аудитором Орловым А.А. (квалификационный аттестат № _______, выданный ЦАЛАК МФ России 29.01.96г.) и бухгалтером-экспертом Кудряшовой Г.В.
Экономический субъект аудиторской проверки: открытое акционерное общество «Сельхозтехника».
Юридический адрес: г. Пенза ул. Коммунистическая, 38. Адрес по месту нахождения тот же.
Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:
- Устав ООО «Сельхозтехника»;
- Приказ об учетной политике;
- Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
- Отчет о движении капитала (форма №3);
- Отчет о движении денежных средств (форма №4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
- главная книга и регистры бухгалтерского учета;
- налоговые декларации;
- выборочно первичные документы;
Ответственность за организацию бухгалтерской отчетности на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор предприятия М.А.Пономарев c правом первой подписи.
Бухгалтерскую службу как структурное подразделение возглавляет главный бухгалтер Ларина Е.П. c правом второй подписи.
За достоверность и полноту представленных документов ответственность несет ООО «Сельхозтехника».
Проверка соответствия данных бухгалтерского учета первичным документам в соответствии с программой и письмом-обязательством была осуществлена выборочным методом (по согласованию с Заказчиком - декабрь месяц).
В результате аудита установлено следующее.
1. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1.1. Устав открытого акционерного общества «Возрождение» утвержден общим собранием акционеров 12.04.96 и зарегистрирован администрацией Ленинского района 28.05.96 за № 580 .
Основными видами деятельности Предприятия являются:
- строительство автомобильных дорог;
- осуществление других видов коммерческой деятельности.
ООО «Сельхозтехника» (именуемое далее по тексту Предприятие) является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Губернском банке «Тарханы» дополнительного офиса г. Пензы №________ Инн _______
Уставный капитал Предприятия согласно Уставу составляет 4990 руб., что соответствует данным бухгалтерского учета.
1.2. Бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе четырех человек, включая главного бухгалтера. Должностные инструкции на сотрудников бухгалтерии разработаны.
На Предприятии применялась журнально-ордерная форма учета, обобщающий учет по результатам журналов - ордеров ведется в Главной книге. Бухгалтерский учет на Предприятии не автоматизирован и осуществляется вручную.
Бухгалтерский учет на Предприятии осуществлялся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11 96 № 129-ФЗ, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом МФ РФ от 290798 № 34н и других нормативных документов; Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом МФ СССР от 01.11.91 № 56 с учетом изменений и дополнений.
2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
Бухгалтерский учет основных средств осуществлялся на основании Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ от 29.07.98 № 34н); Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н); Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению от 01.11.91 № 56 с изменениями от 28.12.94 № 173, от 28.07.95 № 81 и от 17.02.97 № 15 и других нормативных документов.
Основные средства, расположенные на территории ООО «Сельхозтехника», охраняются сторожами Предприятия. При проведении аудита установлено, что аналитический учет основных средств ведется на унифицированных формах первичной документации. На каждый объект основных средств заведены «инвентарные карточки учета основных средств» по форме № ОС-6.
С материально-ответственными лицами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
В нарушении п. 4 учетной политики Предприятия в 2002 году инвентаризация основных средств не проводилась.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01) основные средства отражались в учете по первоначальной стоимости, то есть по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Основные средства приходовались на основании актов (накладной) приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 и списывались на основании актов на списание основных средств по форме № ОС-4.
В 2002 году на Предприятии:
- введено в действие основных средств на сумму 3169,0 тыс. руб.;
- выбыло - 2647,5 тыс. руб.,
в том числе:
реализовано - 2460,6 тыс. руб.;
списано - 186,9 тыс. руб.
Начисление и учет амортизационных отчислений по объектам основных средств велось линейным способом в соответствии с «Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов Народного хозяйства СССР», утвержденными Совета министров СССР от 22.10.1990г № 1072. При выборочной проверке начисления амортизации основных средств нарушений не установлено.
Данные аналитического учета основных средств соответствуют данным главной книги и баланса.
4. АУДИТ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
При проведении аудита нематериальных активов установлено, что за 2002 год нематериальных активов на Предприятии не было.
5. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ