Целью курсовой работы являлось изучение вопросов аудита основных средств и нематериальных активов на предприятии, выявление методов и способов ведения аудиторских проверок на исследуемом предприятии и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
В настоящей работе были рассмотрены основные правила и особенности бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.
В данной курсовой работе раскрыты сущность основных средств и нематериальных активов, приведена их классификация, рассмотрен учет поступления, движения и выбытия ОС и НМА на конкретном предприятии.
Подробно освещены вопросы, связанные с инвентаризацией и амортизацией ОС и НМА.
Указаны основные направления проверки, приведен пример плана и программы аудиторской проверки ОС и НМА, а также выявлены ошибки и предложены пути совершенствования учета на предприятии.
При проверке документации поступления основных средств в ЗАО «Ромашка» нарушения были выявлены по оформлению. Заполнены не все реквизиты, на некоторых документах отсутствует печать.
Каждый год в ЗАО «Ромашка» проводится инвентаризация основных средств. При повреждении основных средств на предприятии выявляют виновных лиц, а также проверяют объем и качество ремонта.
Основные средства предприятия не застрахованы, однако на предприятии ЗАО «Ромашка» созданы условия для сохранности ОС,
В результате проверки правильности начисления амортизации сделали вывод, что ЗАО «Ромашка» верно определяет срок полезного использования объектов основных средств, в соответствии с требованиями Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1.
При проверке документации поступления нематериальных активов в ЗАО «Ромашка» нарушений по оформлению выявлено не было.
По итогам проверки, выявлено, что организация обладает всеми необходимыми документами, подтверждающими исключительное право организации на использование всех НМА.
На предприятии ЗАО «Ромашка» созданы условия сохранности НМА .
Поэтому ЗАО «Ромашка» было выдано условно положительное заключение. Рекомендуется своевременно внести исправления в отчетности по выявленным нарушениям.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс РФ часть первая от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 13.11.2010г.).
2. Налоговый Кодекс РФ часть вторая от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 27.11.2010г.).
3. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129 - ФЗ (с изменениями и дополнениями от 28.09.2010г.).
4. Федеральный Закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119 - ФЗ (с изменениями и дополнениями № 307-ФЗ от 30.12.2008г.).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н.
6. Приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (с изменениями и дополнениями от 26.03.2007г.)
7. Постановление Правительства РФ от 02.12.00 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями от 26.05.2009г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина РФ.
9. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК / Р. А. Алборов - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2006 г. - 464с.
10. Аудит: Учебное пособие / под ред. Ю. А. Данилевского. - М.: «Дело и сервис», 2007г. - 494 с.
11. Аудит: Учебник для студентов вузов / под ред. В. И. Подольского. -4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008г. - 744 с.
12. Аудит в России. Антология Российского аудита: Учебник для вузов / под ред. А. В. Крикунова. - М.: Маркет ДС,2006г. - 287 с.
13. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, И. П. Комиссарова, В. А. Бородин. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 527 с.
14. Газарян А.В. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость / А. В. Газарян. – М.: Бухгалтерский учет, 2005г.-315 с.
15. Газарян А.В. Аудиторская проверка финансовых результатов и их использование. / А. В. Газарян, Г. И. Костюк М.: Бухгалтерский учет, 2004г. -299 с.
16. Глушков И.Е. Аудит на современном предприятии / И. Е. Глушков. - Москва - Новосибирск: КНОРУС - ЭКОР, 2006 г. - 288с.
17. Громов В.Г. Бухгалтерский учет и аудит: практическое пособие с комментариями / В. Г. Громов, М. Б. Громова - СПб.: Б.И., 2005г.-354с.
18. Данилевский Ю.А. Методика аудита /Аудит и финансовый анализ М: «Дело и сервис», 2006г. - 410 с.
19. Миронова О. А. Аудит: теория и методология: Учебн. Пособие / О. А. Миронова, М. А. Азарская. - М.: Омега-Л, 2005г. - 496 с.
Таблица 2.1 (приложение А)
Общий план аудита основных средств
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечания |
| 1. | Аудит наличия и сохранности основных средств | В течение отчетного года | Иванова А.А., Петрова С.В | Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта |
| 2. | Аудит движения основных средств | В течение отчетного года | Иванова А.А. | |
| 3. | Аудит правильности начисления амортизации | В течение отчетного года | Петрова С.В. | |
| 4. | Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств | В течение отчетного года | ||
| 5 | Аудит правильности налогообложения по основным средствам | В течение отчетного года | Иванова А.А., Петрова С.В |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы А.А. Иванова
(подпись)
Таблица 2.2 (Приложение Б)
Программа аудита основных средств
Проверяемая организация ЗАО «Ромашка»
Период аудита с 01.01.2009 по 31.12.2009
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Иванова А.А.
Состав аудиторской группы Иванова А.А., Петрова С.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
| п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, распоряжения |
| 1.2 | Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Договоры, соглашения |
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | Ежеквартально | Иванова А.А. | Протоколы, соглашения, приказы |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | Ежеквартально | Иванова А.А. | Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
| 1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
| 1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
| 1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств | По мере совершенствования операций | Петрова С.В. | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
| 1.9 | Проверка результатов последней инвентаризации основных средств | В течение года | Иванова А.А. | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
| 1.10 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия | Ежеквартально | Петрова С.В. | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, распоряжения |
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Формы отчетности |
| 2 | Аудит движения основных средств | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями | Ежеквартально | Петрова С.В. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
| 2.5 | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Формы отчетности |
| 3. | Аудит проведения инвентаризации | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3.1 | Проверка последней инвентаризации и её результаты | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3..2. | Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3.3. | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. | Ежегодно | Петрова С.В. | Акты, инвентаризационные описи, ведомости, Приказы договора на материальную ответственность |
| 3 | Аудит правильности начисления амортизации | В течение года | Иванова А.А Петрова С.В. | Расчеты |
| 4.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения | Помесячно | Иванова А.А. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 4.2 | Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация | Помесячно | Петрова С.В. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
| 4.3 | Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация | Помесячно | Иванова А.А. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
| 4.4 | Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | По мере внесения в уставный капитал | Петрова С.В. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Помесячно | Иванова А.А. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств | Ежеквартально | Петрова С.В. | Формы отчетности |
| 4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам | В течение года | Иванова А.А. Петрова С.В. | |
| 5.1 | Проверка правильности расчетов по НДО | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет |
| 5.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
| 5.3 | Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
| 5.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц | По срокам налоговых платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
| 5.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | По срокам платежей | Иванова А.А. Петрова С.В. | НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
| 5.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств | Ежеквартально | Иванова А.А. Петрова С.В. | Формы отчетности |
Руководитель аудиторской организации А.А. Сидоров