4.3 Аудит соответствия показателей бухгалтерского баланса данным оборотно-сальдовой ведомости
Проверка осуществляется путем сопоставления показателей из бухгалтерского баланса (Приложение Б) с остатками и оборотами по счетам Главной книги или Оборотно-сальдовой ведомости (Приложение В). Результаты проверки соответствия показателей формы №1 регистрам бухгалтерского учета отражаются в Таблице 12.
Таблица 12 - Тест тождественности показателей отчетности данным Оборотно-сальдовой ведомости
| № п/п | Форма, раздел/ показатель | Код стр. | Сумма, тыс. руб. | Название счета, субсчета | Дата/ период | Сальдо/оборот, тыс. руб. | Отклонение, тыс. руб. | Отклонение, % к статье |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Ф1, I/ Нематериальные активы | 110 | 0 | Разница между остатками по счетам 04 "Нематериальные активы" (без учета расходов на НИОКР) и 05 "Амортизация нематериальных активов" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 2 | Ф1, I/ Основные средства | 120 | 1216 | Разница между остатками по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" | 31.12.2009 | 1221,758-5,466= =1216,292 | 0 | 0 |
| 3 | Ф1, I/ Незавершенное строительство | 130 | - | Сальдо по счетам 08 "Вложения во внеоборотные активы" и 07 "Оборудование к установке" в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 4 | Ф1, I/ Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | Разница между остатками по счетам 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 02 "Амортизация основных средств" в части амортизации, начисленной по этим объектам | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 5 | Ф1, I/ Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" (в части долгосрочных вложений), 55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета" (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 6 | Ф1, I/ Отложенные налоговые активы | 145 | - | Сальдо по счету 09 "Отложенные налоговые активы" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 7 | Ф1, I/Прочие внеоборотные активы | 150 | - | Другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08 | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 8 | Ф1, II/Прочие внеоборотные активы | 210 | 12 | Общая сумма запасов по условным номерам строк 211 - 217 | 31.12.2009 | 12,155 | 0 | 0 |
| 9 | В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | - | Сальдо по счетам 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки материалов | 31.12.2009 | 10 счет полностью списан в производство | - | - |
| 10 | животные на выращивании и откорме | 212 | - | Сальдо по счету 11 "Животные на выращивании и откорме | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 11 | затраты в незавершенном производстве | 213 | - | Сальдо по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" | 31.12.2009 | 20 счет полностью списан на себестоимость производства | - | - |
| 12 | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | - | Сальдо по счетам 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" минус сальдо по счету 42 "Торговая наценка" и минус сальдо по счету 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки товаров | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 13 | товары отгруженные | 215 | - | Сальдо по счету 45 "Товары отгруженные" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 14 | расходы будущих периодов | 216 | 12 | Сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов" | 31.12.2009 | 12,155 | 0 | 0 |
| 15 | прочие запасы и затраты | 217 | - | Стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей "Запасы" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 16 | Ф1, II/Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | Сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 17 | Ф1, II/Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 18 | Ф1, II/В том числе покупатели и заказчики | 231 | - | Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230 | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 19 | Ф1, II/Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1027 | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 31.12.2009 | 997,475 (с-до Д 62.1) + 0,093 (с-до Д 60.2) + 0,231 (с-до Д 68 (кроме 68,4)) +29,409(с-до Д 69)= = 1027,208 | 0 | 0 |
| 20 | Ф1, II/В том числе покупатели и заказчики | 241 | 997 | Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240 | 31.12.2009 | 997,475 | 0 | 0 |
| 21 | Ф1, II/Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | Сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения",55 "Специальные счета в банках", субсчет 3 "Депозитные счета", в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", относящегося к краткосрочным финансовым вложениям | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 22 | Ф1, II/Денежные средства | 260 | 7 | Сальдо по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", а также сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений | 31.12.2009 | 0,815 (с-до 50) + 6,521 (с-до 51)= =7,336 | - | - |
| 23 | Ф1, II/Прочие оборотные активы | 270 | - | Сальдо по дебету счетов 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 24 | Ф1, III/Уставный капитал | 410 | 10 | Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" | 31.12.2009 | 10 | - | - |
| 25 | Ф1, III/ Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 26 | Ф1, III/ Добавочный капитал | 420 | - | Сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 27 | Ф1, III/Резервный капитал | 430 | - | Сальдо по счету 82 "Резервный капитал" с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 28 | Ф1, III/Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (345) | Сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках | 31.12.2009 | -344,604 | 0 | 0 |
| 29 | Ф1, IV/Займы и кредиты | 510 | - | Сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 30 | Ф1, IV/Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | Сальдо по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 31 | Ф1, IV/Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 32 | Ф1, V/Займы и кредиты | 610 | 2291 | Сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | 31.12.2009 | 2291,071 | 0 | 0 |
| 33 | Ф1, V/Кредиторская задолженность | 620 | 306 | Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621 - 625 | 31.12.2009 | 245+9+13+30+9=306 | 0 | 0 |
| 34 | В том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 245 | Сальдо по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности (без учета кредитового сальда счета 60.2 "Авансы ваданные") | 31.12.2009 | 245,5 | 0 | 0 |
| 35 | задолженность перед персоналом организации | 622 | 9 | Сальдо по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм депонированной зарплаты | 31.12.2009 | 9317,09 | 0 | 0 |
| 36 | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 13 | Сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную (69.2.3) и страховую (69.2.2) части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (69.11) | 31.12.2009 | 9,059+3,062+0,601= =12,723 | 0 | 0 |
| 37 | задолженность по налогам и сборам | 624 | 30 | Сальдо по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части задолженности по ЕСН | 31.12.2009 | 29,354+0,231 =29,585 | 0 | 0 |
| 38 | прочие кредиторы | 625 | 9 | Сальдо по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также сальдо по счетам 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 31.12.2009 | 9,000 (76.5) | 0 | 0 |
| 39 | Ф1, V/Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | Сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" в сумме невыплаченных доходов | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 40 | Ф1, V/Доходы будущих периодов | 640 | - | Сальдо по счету 98 "Доходы будущих периодов" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 41 | Ф1, V/Резервы предстоящих расходов | 650 | - | Сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
| 42 | Ф1, V/Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | Сальдо по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства" | 31.12.2009 | 0 | - | - |
По результатам проверки отклонений не обнаружено, бухгалтерский баланс соответствует показателям оборотно-сальдовой ведомости.