При проверке кассовых операций необходимо проследить за соблюдением кассовой дисциплины, в частности, проверить использование денег, полученных из банка по целевому назначению, своевременность и полноту возврата денег в банк, соблюдение установленного банком лимита остатка денег в кассе и правил расчета наличными деньгами. При проверке полноты и своевременности сдачи наличных денег в банк следует сопоставить списанные в расход по кассовым отчетам суммы с суммами, зачисленными банком на период по выпискам из расчетного счета.
Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.
Проверка банковских операций должна включать проверку правильности:
— остатков и оборотов по расчетному счету, тождественности данных по записям организации и выпискам банка;
— расходования денежных средств с расчетного счета;
— порядка хранения и использования чековых книжек.
При проверке операций по расчетному счету могут вскрываться незаконные операции при списании денежных средств, в частности:
— скрытое погашение дебиторской задолженности, которая должна быть отнесена на виновных лиц;
— перечисление денежных средств за материальные ценности, которые не приходуются в учете;
— перечисление денежных средств в погашение депонентской или другой задолженности подставным лицам и организациям и др.
Задание к разделу 1 «Аудит денежных средств, кассовых и банковских операции»
Задание для проведения проверки кассовой наличности представлены в таблице № 1.
По данным таблицы № 1 требуется определить результат инвентаризации кассовой наличности и оформить акт инвентаризации кассы.
| Номер варианта | Отчет кассира на ____ 2009г. | Ведомости на выплату заработной платы за 2009 г. | Документы, не записанные в кассовый отчет | В наличии у кассира на момент проверки | |||||||
| Остаток денег составил | Ведомость 1 на общую сумму | выплачено | Ведомость 2 на общую сумму | выплачено | ПКО № 18 от ___ 2009 г. | ПКО № 19 от ___ 2009 г. | ПКО № 20 от ___ 2009 г. | РКО № 8 от ___ 2009 г. | РКО № 9 от ___ 2009 г. | ||
| 3 | 136500 | 102000 | 97000 | 15000 | 12000 | 15000 | 2000 | 4500 | 9500 | 1500 | 35000 |
Решение
1) Корректировка остатка по кассе
136500+ 15000 + 2000 + 4500 = 158000
2) Расход по кассе
97000+ 12000 + 9500 + 1500 = 120000
3) Остаток по кассе
158000–120000= 38000
4) Недостача в кассе
38000-35000= 3000
Акт инвентаризации кассы
«_29_»_______октября 2009г.
Мною, аудитором Веремьёвой Екатериной Сергеевной с участием главного бухгалтера Белова А. Д. в присутствии кассира Петрова А. Ю.
произведена проверка приходных и расходных документов по движению денежных средств за период с _1 октября___по_29 октября___2009г. Проверкой установлено:
Остаток денежных средств по данным учета по состоянию на _1 мая__2009г. составил _____136500_____руб.
Совершены операции с денежными средствами в кассе:
| Содержание операций | Денежные средства | |
| Приход | Расход | |
| ПКО №18 | 15000 | |
| ПКО №19 | 2000 | |
| ПКО №20 | 4500 | |
| РКО №8 | 9500 | |
| РКО №9 | 1500 | |
Исправительные записи по приходу: ________21500__________________
Исправительные записи по расходу: _______ _11000___________________
Остаток денежных средств по данным инвентаризации по состоянию на _31 мая_____2009г. составил ________38000__________руб.
Результат:
Недостача ___3000__руб.
Излишек __________руб.
Нарушения кассовой дисциплины: касса не имеет отдельного изолированного помещения
Подписи
2. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Основная задача проверки расчетов с подотчетными лицами - проверка обеспечения сохранности подотчетных сумм, установление целевого их использования и выявления незаконных, экономически нецелесообразных расходов.
При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:
- установлены ли приказом руководителя организации лица, которые имеют право получать денежные средства под отчет, а также размер выдаваемых средств и сроки. Неизрасходованные деньги должны быть возвращены в кассу не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения работника из командировки;
- своевременно ли произведен отчет лица, получившего деньги под отчет, согласно авансовому отчету установленной формы. К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие расход денежных средств:
- подтверждены ли расходы по командировкам соответствующим образом.
Кроме того, необходимо проверить правильность отнесения расходов, произведенных подотчетными лицами, на соответствующие счета и не допускается ли покрытие дебиторской задолженности кредиторской задолженностью по этому счету.
Задание к разделу 2. «Аудит расчетов с подотчетными лицами»
Сотрудник направлен в командировку на 3 дня. Выдано подотчет 6000. В связи с возникшей необходимостью руководителем срок командировки был продлён. Телеграфным переводом работнику были направлены дополнительные денежные средства в размере 20000 рублей. Стоимость телеграфного перевода составила 590 р., в т. ч. НДС 90 р. Как отразить операции в бухгалтерском учёте?
Д71.1 К50 – 6000
Д71.2 К50 – 20590
Д57 К71.2 – 20000
Д20 К71.2 – 500
Д19 К71.2 – 90
Д71.1 К57 – 20000 - получено уведомление о вручении денег
Согласно п.11 порядка ведения кассовых операций, выдача наличных денег подотчет производится при условии полного отчета лица по ранее выданному ему авансу. В данной ситуации этот пункт не нарушается, т. к. срок отчета по первой подотчетной сумме 6000 не наступил. Кроме того, возможность получения нескольких сумм предусмотрена авансовым отчетом. В данной ситуации непосредственной передачи денег от одного лица другому не предусматривается.
3. «АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА».
Основными аспектами проверки расчетов по оплате труда являются:
- проверка состояния учета труда и заработной платы;
- выявление фактов приписок и искажений в учете;
-проверка правильности расчетов по оплате труда в соответствии с действующим законодательством.
По итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных в пользу работника. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц.
Данные для проведения проверки и порядок оформления результатов представлены в задании.
Задание к разделу 3 « Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда.
Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы физических лиц, р.
| Ф.И.О. | Оклад | Район. коэф-т 25 % | Итого начислено | Стандартные вычеты | Налогооблагаемая база | Сумма налога |
| 1 работник | 21000 | 5250 | 26250 | 1400 | 24850 | 3230,5 |
| 2 работник | 18000 | 4500 | 22500 | 2400 | 20100 | 2613 |
| 3 работник | 17500 | 4375 | 21875 | - | 21875 | 2843,75 |
| 4 работник | 25000 | 6250 | 31250 | 2400 | 28850 | 3750,5 |
| 5 работник | 9000 | 2250 | 11250 | 1400 | 9850 | 1280,5 |
| Итого: | 90500 | 22625 | 113125 | 7600 | 105525 | 13718,25 |
Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц
| Фамилия | Категория | Дети | ||
| четные | нечетные | четные | нечетные | |
| 1 работник | Совм. | Пост. | 2 | 1 |
| 2 работник | Пост. | Пост. | 1 | 2 |
| 3 работник | Пост. | Совм. | нет | 1 |
| 4 работник | Пост. | Пост. | 1 | 2 |
| 5 работник | Пост. | Пост. | 2 | 1 |
Примечание: заявление на предоставление стандартных вычетов имеются только у постоянных работников. Доход, полученный с начала года не превышает 40 000 рублей по всем видам начислений.