Отже, провівши, арифметичну перевірку, перевірку за змістом та зустрічну перевірки річної фінансової звітності, зокрема. Ф. № 1 «Баланс», Ф. № 2 «Звіт про фінансові результати», Ф. № 4 «Звіт про власний капітал» та Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності», можна сказати, що фінансова звітність справедливо й достовірно відображає фінансовий стан Товариства на 31 грудня 2007 р. та його фінансові результати за 2007 рік.
Проте, оскільки в результаті формальної перевірки у всіх звітностях було виявлено відсутність підписів керівника і головного бухгалтера, дана звітність не повністю відповідає вимогам діючих нормативно-правових актів України та Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку.
Ми вважаємо, що дане відхилення пов’язане в зв’язку з автоматизованою обробкою даних, проте надалі рекомендуємо виправити дану помилку та подавати документацію на підписи відповідальним особам.
4.2 Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку готової продукції
Готова продукція - це запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками та відповідають технічним умовам та стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам, та роботи, які прийняті замовником, показується у складі незавершеного виробництва.
На ЗАТ “Рівне-Борошно” до готової продукції відносяться: борошно вищого ґатунку, борошно другого ґатунку, борошно першого ґатунку.
Отже, проведемо формальну перевірку, арифметичну перевірку, перевірку за змістом та зустрічну перевірку комплекту облікових документів по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007 р. [див. дод. ], зокрема перевіримо такі документи, як: Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2007 р., Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2007 р., Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2007 р., Банківська виписка № 997 від 09 липня 2007 р., а також Оборотна відомість по складу за липень 2007 р., Оборотна відомість за липень 2007 р. та розділ Головної книги за липень 2007 р.
При проведенні формальної перевірки, було у майже у всіх документах (зокрема: Рахунок-фактура, Видаткова накладна, Податкова накладна, Банківська виписка) було виявлено помилки, зокрема, на кожному з перелічених документів відсутні підписи посадових осіб та печатки. В оборотно-сальдових відомостях ніяких відхилень виявлено не було.
При проведенні перевірки за змістом даного комплекту облікових документів, ніяких помилок та відхилень виявлено не було.
Отже, провівши формальну перевірку та перевірку за змістом комплекту облікових документів по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолодингу» 21 червня 2007 р., проведемо арифметичну перевірку даних документів (табл. 4.5 – 4.6.):
Таблиця 4.5
Замовник __ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з арифметичної перевірки комплекту документації по продажу готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007р.
| № п/п | Показник | Облікові дані | Порядок перевірки | Дані аудитора | Відхилення |
| І | Рахунок-фактура № 456 від 21 червня 2007 р. | ||||
| 1. | Борошно вищого ґатунку: Сума | 1500,00 | 1,000*1500,00 | 1500,00 | - |
| 2. | Борошно першого ґатунку: Сума | 666,67 | 0,500*1333,33 | 666,67 | - |
| 3. | Всього: разом | 2166,67 | 1500,00+666,67 | 2166,67 | - |
| 4. | Всього: НДС 20% | 433,33 | 2166,67*20% | 433,33 | - |
| 5. | Всього: всього | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - |
| ІІ | Видаткова накладна № 3126 від 21 червня 2007 р. | ||||
| 1. | Борошно вищого ґатунку: Сума | 1500,00 | 1,000*1500,00 | 1500,00 | - |
| 2. | Борошно першого ґатунку: Сума | 666,67 | 0,500*1333,33 | 666,67 | - |
| 3. | Всього: разом | 2166,67 | 1500,00+666,67 | 2166,67 | - |
| 4. | Всього: НДС 20% | 433,33 | 2166,67*20% | 433,33 | - |
| 5. | Всього: всього | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - |
| ІІІ | Податкова накладна № 1391 від 21 червня 2007 р. | ||||
| 1. | Обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставками: 20% | 1500,00 | 1,000*1500,00 | 1500,00 | - |
| 2. | Обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставками: 20% | 666,67 | 0,500*1333,33 | 666,67 | - |
| 3. | Усього по розділу І: обсяги поставки без урахування ПДВ, що підлягає оподаткуванню за ставками: 20% | 2166,67 | 1500,00+666,67 | 2166,67 | - |
| 4. | Усього по розділах І+ІІ+ІІІ | 2166,67 | 2166,67 | 2166,67 | - |
| 5. | Податок на додану вартість | 433,33 | 2166,67*20% | 433,34 | - |
| 6. | Загальна сума з ПДВ | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - |
| ІІІ | Банківська виписка № 997 від 09 липня 2007 р. | ||||
| 1. | Расх. ПДС 20% | 433,33 | 2166,67*20% | 433,33 | - |
| 2. | Всього | 2600,00 | 2166,67+433,33 | 2600,00 | - |
| IV | Оборотка по складу за липень 2007 р. по рах. 261 | ||||
| 1. | Борошно вищого ґатунку: | ||||
| На початок: Дебет | 220139,58 | 166,317*1323,61 | 220138,84 | -0,74 | |
| Обороти дебету: всього | 1147379,91 | 971,641*1180,87 | 1147381,7 | 1,79 | |
| Обороти кредит: Сумма | 1295758,64 | 1077,190*1202,91 | 1295762,62 | 3,98 | |
| На кінець: Дебет | 71760,85 | 60,768*1180,90 | 71760,93 | 0,08 | |
| 2. | Борошно другого ґатунку: | ||||
| На початок: Дебет | 63973,27 | 59,965*1066,84 | 63973,06 | -0,21 | |
| Обороти дебет: всього | 7,60 | 0,008*950,00 | 7,6 | - | |
| Обороти кредит: Сумма | 54860,32 | 51,435*1066,60 | 54860,57 | 0,25 | |
| На кінець: Дебет | 9120,55 | 8,538*1068,23 | 9120,55 | - | |
| 3. | Борошно першого ґатунку: | ||||
| На початок: Дебет | 52600,31 | 43,340*1213,67 | 52600,46 | 0,16 | |
| Обороти дебет: всього | 342051,52 | 316,399*1081,08 | 342052,63 | 1,11 | |
| Обороти кредит: Сумма | 324308,15 | 294,670*1100,58 | 324307,9 | -0,24 | |
| На кінець: Дебет | 70343,68 | 65,069*1081,06 | 70343,5 | -0,18 | |
| 4. | Всього | ||||
| На початок: Дебет | 336713,15 | 220138,84+63973,06+52600,46 | 336712,36 | -0,79 | |
| Обороти дебет: всього | 1489439,03 | 1147381,7+7,6+342052,63 | 1489441,93 | 2,9 | |
| Обороти кредит: Сумма | 1674927,11 | 1295762,62+54860,57+324307,9 | 1674931,09 | 3,98 | |
| На кінець: дебет | 151225,07 | 71760,93+9120,55+70343,5 | 151224,98 | -0,09 | |
| V | Оборотна ведомость за липень 2007 р. по рах. 261 | ||||
| 1. | Обороти за липень в дебет рахунків | 1674927,11 | 1650510,14+24416,97 | 1674927,11 | - |
| 2. | На 01/08/2007 з кредита рахунків | 151225,07 | 1674927,11-336713,15-1489439,03 | 151225,07 | - |
| VI | Розділ Головної книги за січень – липень 2007 р. по рах. 261 | ||||
| 1. | Січень: Сальдо: дебет | 563914,41 | 1037471,84-1216562,38-384823,87 | 563914,41 | - |
| 2. | Лютий: Сальдо: дебет | 978394,06 | 1085720,06-1500199,71-563914,41 | 978394,06 | - |
| 3. | Березень: Сальдо: дебет | 1034070,17 | 1418365,05-1474041,16-978394,06 | 1034070,17 | - |
| 4. | Квітень: Сальдо: дебет | 1085707,72 | 1418886,98-1470524,53-1034070,17 | 1085707,72 | - |
| 5. | Травень: Сальдо: дебет | 318259,49 | 1852775,04-1085326,81-1085707,72 | 318259,49 | - |
| 6. | Червень: Сальдо: дебет | 336713,15 | 1208719,01-1227172,67-318259,49 | 336713,15 | - |
| 7. | Липень: Сальдо: дебет | 151225,07 | 1674927,11-1489439,03-336713,15 | 151225,07 | - |
| 8. | Всього за рік | ||||
| В кредит рахунку: 23 | 9463105,40 | 1216562,38+1500038,82+1474041,16+1470524,53+1085326,81+1227172,67+1489439,03 | 9463105,40 | - | |
| Оборот по дебету | 9463266,29 | 1216562,38+1500199,71+1474041,16+1470524,53+1085326,81+1227172,67+1489439,03 | 9463266,29 | - | |
| Оборот по кредиту | 9696865,09 | 1037471,84+1085720,06+1418365,05+1418886,98+1852775,04+1208719,01+1674927,11 | 9696865,09 | - | |
Отже, в результаті арифметичної перевірки комплекту документації по продажі готової продукції ЗАТ «Рівнем-Борошно» ВАТ «Рівнехолоду» 21 червня 2007р., було виявлено певні відхилення в оборотно-сальдовій відомості по складу за липень 2007 року по 261 рахунку. Проте, дані відхилення не є суттєвими, оскільки облікова інформація не перекручена, а відхилення відбулися в результаті автоматичної обробки даних за допомогою програми «Акцент: 6.0». щодо інших документів, то в них не було виявлено жодних відхилень.