Організація і методика аудиту фінансової звітності (стр. 5 из 8)
- ф. № 2 «Звіт про власний капітал»: галузь товариства (борошномельна) вказана в рядку «вид економічної діяльності» замість рядка «галузь», у стовпчику КОДИ не вказана дата (2008.01.), не вказано за який період складена звітність (за січень - грудень), відсутні підписи та їх розшифровка керівника та головного бухгалтера;
- ф. № 4 «Звіт про власний капітал»: у стовпчику КОДИ не вказана дата 2008.01, відсутні підписи керівника та головного бухгалтера;
При проведенні перевірки за змістом Балансу (ф. № 1), Звіту про фінансовий результат (ф. № 2) та Звіту про власний капітал (ф. № 4), ніяких помилок та відхилень виявлено не було.
Отже, провівши формальну перевірку та перевірку за змістом Балансу, Звіту про фінансовий результат Звіту про рух грошових коштів та Звіту про власний капітал, проведемо арифметичну перевірку даних форм звітності (табл. 4.1 – 4.4.):
Таблиця 4.1
Замовник __ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_
Період перевірки ________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з перевірки Форми № 1 Балансу ЗАТ «Рівне-Борошно» за січень - грудень 2007 р.
| № з/п | Показники перевірки | Значення за даними ЗАТ «Рівне-Борошно» | Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі) | Дані аудитора | Відхилення |
| 1. | Залишкова вартість нематеріальних активів | ||||
| на поч. року | 2,9 | 8,3-5,4 | 2,9 | - | |
| на кінець року | 2,4 | 8,3-5,9 | 2,4 | - | |
| 2. | Залишкова вартість основних засобів | ||||
| на поч. року | 9213,5 | 12891,4-3677,9 | 9213,5 | - | |
| на кінець року | 8812,4 | 13375,9-4563,5 | 8812,4 | - | |
| 3. | Усього за розділом І | ||||
| на поч. року | 9844,4 | 2,9+420,6+9213,5+207,4 | 9844,4 | - | |
| на кінець року | 9152,1 | 2,4+337,3+8812,4 | 9152,1 | - | |
| 4. | Чиста реалізаційна вартість | ||||
| на поч. року | 4810,3 | 4810,3 | 4810,3 | - | |
| на кінець року | 6138,9 | 6138,9 | 6138,9 | - | |
| 5. | Усього за розділом ІІ | ||||
| на поч. року | 11682,4 | 4955,5+462,2+0,2+4810,3+0,7+1007,7+270,0+164,3+11,5 | 11682,4 | - | |
| на кінець року | 24707,0 | 14524,4+1280,3++0,4+6138,9+14,1+1159,1+806,9+782,9 | 24707,0 | - | |
| 6. | Баланс активів | ||||
| на поч. року | 21528,4 | 9844,4+11682,4+1,6 | 21528,4 | - | |
| на кінець року | 33861,4 | 9152,1+24707,0+2,3 | 33861,4 | - | |
| 7. | Усього за розділом І | ||||
| на поч. року | 7366,9 | 7869,0-502,1 | 7366,9 | - | |
| на кінець року | 8345,9 | 7869,0+476,9 | 8345,9 | - | |
| 8. | Усього за розділом ІІ | ||||
| на поч. року | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | |
| на кінець року | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | |
| 9. | Усього за розділом ІІІ | ||||
| на поч. року | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | |
| на кінець року | 0,0 | 0,0 | 0,0 | - | |
| 10. | Усього за розділом IV | ||||
| на поч. року | 14161,5 | 9270,8+2873,9+315,0+158,8+75,4+186,3+1281,3 | 14161,5 | - | |
| на кінець року | 25513,8 | 21050,0+2496,1+111+0,8+ 123,3+55,2+142,3+536,1 | 25513,8 | - | |
| 11. | Баланс пасив | ||||
| на поч. року | 21528,4 | 7366,9+14161,5 | 21528,4 | - | |
| на кінець року | 33861,4 | 8345,9+25513,8+1,7 | 33861,4 | - |
Таблиця 4.2
Замовник __ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з перевірки Форми № 2 Звіту про фінансові результати ЗАТ «Рівне-Борошно» за січень - грудень 2007 р.
| № з/п | Показники перевірки | Значення за даними ЗАТ «Рівне-Борошно» | Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі) | Дані аудитора | Відхилення |
| 1. | Податок на додану вартість | ||||
| за звітний період | 5570,0 | 33419,9/6 | 5570,0 | - | |
| за попередній період | 5177,6 | 31065,7/6 | 5177,6 | - | |
| 2. | Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | ||||
| за звітний період | 27849,9 | 33419,9-5570,0 | 27849,9 | - | |
| за попередній період | 25888,1 | 31065,7-5177,6 | 25888,1 | - | |
| 3. | Валовий: прибуток | ||||
| за звітний період | 4580,7 | 27849,9-23269,2 | 4580,7 | - | |
| за попередній період | 3715,5 | 25888,1-22172,6 | 3715,5 | - | |
| 4. | Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток | ||||
| за звітний період | 1964,5 | 4580,7+23,6-1736,9-180,3-722,6 | 1964,5 | - | |
| за попередній період | 1710,0 | 3715,5+71,4-1517,7-207,9-351,3 | 1710,0 | - | |
| 5. | Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток | ||||
| за звітний період | 1153,5 | 1964,5-792,8-18,2 | 1153,5 | - | |
| за попередній період | 517,1 | 1710,0-1124,5-68,4 | 517,1 | - | |
| 6. | Фінансовий результат від звичайної діяльності: прибуток | ||||
| за звітний період | 979,0 | 1153,5-174,5 | 979,0 | - | |
| за попередній період | 390,2 | 517,1-126,9 | 390,2 | - | |
| 7. | Чистий: прибуток | ||||
| за звітний період | 979,0 | 979,0 | 979,0 | - | |
| за попередній період | 390,2 | 390,2 | 390,2 | - | |
| 8. | Елементи операційних витрат: разом | ||||
| за звітний період | 25903,9 | 18653,7+2647,4+ 1446,1+909,5+2247,2 | 25903,9 | - | |
| за попередній період | 24837,9 | 15988,1+2535,9+ 1003,4+766,9+4543,6 | 24837,9 | - |
Таблиця 4.3
Замовник __ ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма __ АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Робочий документ аудитора з перевірки Форми № 4 Звіту про рух грошових коштів ЗАТ «Рівне-Борошно» за січень - грудень 2007 р.
| № з/п | Показники перевірки | Значення за даними ЗАТ «Рівне-Борошно» | Порядок перевірки (алгоритм у цифровому виразі) | Дані аудитора (результат перевірки) | Відхилення |
| По рядках | |||||
| 1. | Залишок на початок року, разом | 7366,9 | 7869,0 – 502,1 | 7366,9 | - |
| 2. | Скоригований залишок на початок року, разом | 7366,9 | 7869,0-502,1 | 7366,9 | - |
| 3. | Залишок на кінець року, разом | 8345,9 | 7869,0+476,9 | 8345,9 | - |
| По стовпчиках | |||||
| 4. | Статутний капітал, залишок на кінець року | 7869,0 | 7869,0 | 7869,0 | - |
| 5. | Нерозподілений прибуток, залишок на кінець року | 476,9 | -502,1+979,0 | 476,9 | - |
| 6. | Разом, залишок на кінець року | 8345,9 | 7366,9+979,0 | 8345,9 | - |
В ході арифметичної перевірки ф. № 1 «Балансу», ф. № 2 «Звіт про фінансовий результат» та ф. № 4 «Звіт про власний капітал» ЗАТ «Рівне-Борошно» за 2007 р., не було виявлено ніяких відхилень. За даними звітностей, всі показники є достовірними і правильно обрахованими.
Провівши арифметичну перевірку, формальну та перевірку за змістом ф. № 1, ф. № 2 та ф. № 4, проведемо зустрічну перевірку даних форм між собою та з Примітками до річної фінансової звітності (ф. № 5) [див. дод. ] (табл. 4.4).
Таблиця 4.4
Замовник__ЗАТ «Рівне-Борошно»_ Аудиторська фірма__АФ «Азалія»_
Період перевірки________________ Аудитор (асистент)_______________
Номер (шифр документа)_________
Відомість перевірки узгодженості показників фінансової звітності за 2007 р. між собою
| № п/п | Документ, що перевіряється (стаття) | Значення тис. грн. | Документ, що перевіряється (стаття) | Значення тис. грн.. | Відхилення тис. грн. | |||
| На поч. періоду | На кін. періоду | На поч. періоду | На кін. періоду | На поч. періоду | На кін. періоду | |||
| І | Ф. № 1 «Баланс» | Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» | ||||||
| 1. | Нематеріальні активи: первісна вартість | 8,3 | 8,3 | Нематеріальні активи: залишок на початок (кінець) року: первісна (переоцінена) вартість | 8,3 | 8,3 | - | - |
| 2. | Нематеріальні активи: накопичена амортизація | 5,4 | 5,9 | Нематеріальні активи: залишок на початок (кінець) року: накопичена амортизація | 5,4 | 5,9 | - | - |
| 3. | Незавершене будівництво | 337,3 | Капітальні інвестиції: разом | 337,3 | - | |||
| 4. | Основні засоби: первісна вартість | 12891,4 | 13375,9 | Основні засоби: залишок на початок року: первісна (переоцінена) вартість | 12891,4 | 13375,9 | - | - |
| 5. | Основні засоби: знос | 3677,9 | 4563,5 | Основні засоби: залишок на початок року: знос | 3677,9 | 4563,5 | - | - |
| 6. | Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших | 207,4 | Фінансові інвестиції: А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі (  рядків 350-370) | 207,4 | - | |||
| 7. | Виробничі запаси | 14524,4 | Запаси ( рядків 800-880) | 14524,4 | - | |||
| 8. | Готова продукція | 1280,3 | Запаси: готова продукція | 1280,3 | - | |||
| 9. | Товари | 0,4 | Запаси: товари | 0,4 | - | |||
| 10. | Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги | 6138,9 | Дебіторська забо-ргованість: дебіто-рська заборгованість за товари, роботи і послуги | 6138,9 | - | |||
| 11. | Інша поточна дебіторська заборгованість | 1159,1 | Дебіторська заборгованість: інша поточна дебіторська заборгованість | 1159,1 | - | |||
| 12. | Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті | 806,9 | Грошові кошти: разом | 806,9 | - | |||
| ІІ | Ф. № 2 «Звіт про фінансові результати» | Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» | ||||||
| 1. | Інші операційні доходи | 23,6 | Доходи і витрати: інші операційні доходи і витрати | 23,6 | - | |||
| 2. | Інші операційні витрати | 722,6 | Доходи і витрати: інші операційні доходи і витрати | 722,6 | - | |||
| 3. | Фінансові витрати | 792,8 | Доходи і витрати: проценти | 792,8 | - | |||
| 4. | Інші витати | 18,2 | Доходи і витрати: інші доходи і витрати | 18,2 | - | |||
| 5. | Податок на прибуток від звичайної діяльності | 174,5 | Податок на прибуток: податок на прибуток | 174,5 | - | |||
| ІІІ | Ф. № 4 «Звіт про власний капітал» | Ф. № 1 «Баланс» | ||||||
| 1. | Статутний капітал | 7869,0 | 7869,0 | Статутний капітал | 7869,0 | 7869,0 | - | - |
| 2. | Нерозподілений прибуток | -502,1 | 476,9 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | -502,1 | 476,9 | - | - |
| 3. | Разом | 7366,9 | 8345,9 | Усього за розділом І | 7366,9 | 8345,9 | - | - |
В ході зустрічної перевірки даних Ф. № 1 «Баланс» з Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» і Ф. № 4 «Звіт про власний капітал». А також Ф. № 2 «Звіт про фінансові результати» з Ф. № 5 «Примітки до річної фінансової звітності», не було виявлено жодних відхилень.