Отчет по производственной практики в ЗАО КемеровоТоргТехника (стр. 7 из 8)
Таблица 3
Анализ факторов изменения чистой прибыли ООО «Завод строительных деталей» за 2008 год
(тыс. руб.)
| Фактор | Расчет | Размер влияния |
| Изменение чистой прибыли, в том числе за счет: | 2637 – 1817 | + 820 |
| прибыль до налогообложения | + 5085 * 73,43 / 100 | + 3734 |
| проценты к уплате | + 9 * 73,43 / 100 | + 7 |
| прочие доходы | + 11,8 * 73,43 / 100 | + 9 |
| прочие расходы | + 58 * 73,43 / 100 | + 43 |
| прибыли от реализации | + 5140 * 73,43 / 100 | + 3774 |
| управленческие расходы | + 3510 * 73,43 / 100 | + 2577 |
| валовая прибыль | + 8699 * 73,43 / 100 | + 6388 |
| отложенные налоговые обязательства | + 89 * 73,43 / 100 | + 65 |
| Изменение удельного веса чистой прибыли | + 1,09 * 6380 / 100 | + 70 |
В 2007 году на чистую прибыль ООО «Завод строительных деталей» оказали влияние следующие факторы:
прибыль до налогообложения + 3734;
проценты к уплате + 7;
прочие доходы + 9;
прочие расходы + 43;
прибыли от реализации + 3774;
управленческие расходы + 2577;
валовая прибыль + 6388;
отложенные налоговые обязательства + 65.
Несмотря на значительное положительное влияние фактора прибыли от реализации - 3774, которое было намного больше влияния отрицательных факторов процентов к уплате (7), прочие расходы (43), управленческие расходы (2577), отложенные налоговые обязательства (65), удельный вес чистой прибыли в 2007 году увеличился всего на 1,09%. Как было рассмотрено выше, значительное влияние на это изменение оказала величина себестоимости продукции и управленческие расходы.
Таблица 4
Данные для анализа чистой прибыли ООО «Завод строительных деталей»
за 2008 г.
(тыс. руб.)
| Показатель | Базис (2007 г.) | Факт 2008 г. | Отклонение (+, -) факта от базиса |
| Валовая прибыль | 10580 | 10128 | - 452 |
| Управленческие расходы | 4051 | 6829 | + 2778 |
| Прибыль от реализации | 6480 | 3299 | - 3181 |
| Проценты к уплате | 38 | 163 | + 125 |
| Прочие доходы | 12 | 136 | + 124 |
| Прочие расходы | 74 | 248 | + 174 |
| Прибыль до налогообложения | 6380 | 3031 | - 3349 |
| Отложенные налоговые обязательства | 107 | 29 | - 78 |
| Налог на прибыль | 1435 | 726 | - 709 |
| Чистая прибыль | 4829 | 2283 | - 2546 |
| Удельный вес чистой прибыли, % | 75,69 | 75,32 | - 0,37 |
Для анализа влияния факторов на формирование чистой прибыли необходим расчет ее удельного веса в прибыли до налогообложения. В 2007 году он составлял 75,69%, а в 2008 г. - 75,32%.
Таблица 5
Анализ факторов изменения чистой прибыли ООО «Завод строительных деталей»
за 2008 год
(тыс. руб.)
| Фактор | Расчет | Размер влияния |
| Изменение чистой прибыли, в том числе за счет: | 2283 – 4829 | - 2546 |
| прибыль до налогообложения | - 3349 * 75,69 / 100 | - 2535 |
| проценты к уплате | + 125 * 75,69 / 100 | + 95 |
| прочие доходы | + 124 * 75,69 / 100 | + 94 |
| прочие расходы | + 174 * 75,69 / 100 | + 132 |
| прибыли от реализации | - 3181 * 75,69 / 100 | - 2408 |
| управленческие расходы | + 2778 * 75,69 / 100 | + 2102 |
| валовая прибыль | - 452 * 75,69 / 100 | - 342 |
| отложенные налоговые обязательства | - 78 * 75,69 / 100 | - 59 |
| Изменение удельного веса чистой прибыли | - 0,37 * 3031 / 100 | - 11 |
В 2008 году на чистую прибыль ООО «Завод строительных деталей» оказали влияние следующие факторы:
прибыль до налогообложения - 2535;
проценты к уплате + 95;
прочие доходы + 94;
прочие расходы + 132;
прибыли от реализации - 2408;
управленческие расходы + 2102;
валовая прибыль - 342;
отложенные налоговые обязательства - 59.
Наибольшее отрицательное влияние на чистую прибыль оказало снижение прибыли до налогообложения (- 2535), прибыли от реализации (- 2408), валовая прибыль (- 342), отложенные налоговые обязательства (- 59). В результате, удельный вес чистой прибыли снизился на 11%.
В составе источников средств предприятия значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.
Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая таблица 6.
Таблица 6
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Завод строительных деталей» за 2006 – 2008 года.
| Расчёты с кредиторами | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | отклонения (+ ; -) | ||||||
| 2007 г. с 2006 г. | 2008 г. с 2007 г. | |||||||||
| сумма,руб. | уд. вес,% | сумма,руб. | уд. вес,% | сумма, руб. | уд. вес,% | сумма,руб. | уд. вес,% | сумма,руб. | уд. вес,% | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1. Поставщики и подрядчики | 1895 | 0,33 | 2345372 | 86,06 | 679978 | 56,95 | 2343477 | 85,73 | -1665394 | -29,11 |
| 2. По оплате труда | 32594 | 5,72 | 213686 | 7,84 | 390317 | 32,69 | 181092 | 2,12 | 176631 | 24,85 |
| 3. Перед государственными внебюджетными фондами | 19583 | 3,44 | 70753 | 2,6 | 36850 | 3,09 | 51170 | -0,84 | -33903 | 0,49 |
| 4. По налогам и сборам | 509961 | 89,56 | 95515 | 3,5 | 86347 | 7,23 | -414446 | -86,06 | -9168 | 3,73 |
| 5. Прочие кредиторы | 5369 | 0,94 | - | - | 483 | 0,04 | - 5369 | -0,94 | 483 | 0,04 |
| Итого: | 569402 | 100 | 2725325 | 100 | 1193975 | 100 | 215593 | -1531350 | ||
Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2006 году по расчётам с поставщиками и подрядчиками она составила 1895 руб. или 0,33%, то в 2007 г. показатель увеличился - 2345372 руб. или 86,06%.
Однако, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. кредиторская задолженность по этой же статье снизилась на 29,11%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2007 г. по сравнению с 2006 г. по расчетам с поставщиками и подрядчиками – на 2343477 руб. или 85,73% и в 2008 г. по сравнению с 2007 г. по оплате труда – на 176631 руб. или 24,85%.
В 2007 г. произошло повышение задолженностей по статьям поставщики и подрядчики (на 85,73%), по оплате труда (на 2,12%). Снижение задолженности наблюдается по статьям задолженность перед государственными внебюджетными фондами (на 0,84%), по налогам и сборам (на 86,06%), по прочим кредиторам (на 0,94%).
В 2008 году, по сравнению с 2007 годом, наблюдается следующая картина: снижение произошло по статьям расчеты с поставщиками и подрядчиками (на 29,11%); повышение произошло по следующим статья по оплате труда (на 24,85%), задолженность перед государственными внебюджетными фондами (на 0,49%), по налогам и сборам (на 3,73%), прочие кредиторы (на 0,04%).
Рассмотрим основные вопросы анализа задолженности финансовым органам. При анализе задолженности следует рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке.
В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности.
Оценка дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры.
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число оборотов =
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения
дебиторской =
