Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Контрольная работа
по дисциплине «Внутренний аудит» :
Вариант 2
Исполнитель: Маркианова К.С.
специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ зачетной книжки: 03УБД11182
Руководитель: Полякова Н.Н.
Владимир –2010г.
Содержание
1. Основная часть……………………………………………………………….…3
1.1. Этапы внутреннего аудита……………...………………………………...3
1.2 Элементы внутреннего контроля…………..……………………………….6
2. Практическая часть………………………………………………………….…..8
2.1. Задание 1………………………………………………………………….…8
2.2. Задание 2…………………………………………………………………….12
2.3 Задание 3……………………………………………………………………..15
2.4. Задание 4…………………………………………………………………….22
3. Список литературы………………………………………………………………27
1. Основная часть
1.1 Этапы внутреннего аудита
Внутренний аудит представляет собой систему оперативного, периодического или разового обеспечения информацией руководства или собственников экономического субъекта путем организации независимого контроля и подготовки управленческих решений либо силами штатных сотрудников, либо привлеченной на основе договора сторонней специализированной организацией, либо независимым аудитором для достижения главной цели функционирования экономического субъекта — получения максимальной прибыли при минимальных издержках и наиболее полного удовлетворения материальных потребностей всех заинтересованных в его эффективной работе сторон: собственников, руководства и всего кадрового персонала.
.В процессе создания отдел внутреннего аудита проходит следующие этапы.
1. Разработка положения об отделе
Положение об отделе внутреннего аудита должно четко определять диапазон и границы обязанностей и полномочий отдела и утверждаться как высшим руководством, так и Советом директоров. Положение, независимо от его формы (краткое или развернутое) и характера (конкретное или общее), должно содержать информацию о назначении отдела.
2. Подготовка стратегического плана
Стратегический план отдела внутреннего аудита необходим для определения задач по достижению его главной цели. Стратегический план отдела внутреннего аудита должен разрабатываться с учетом изменений, прогнозируемых на ближайшие три-пять лет, а также их вероятным воздействием на способность организации достичь поставленных целей.
3. Разработка первичного плана
После того как полномочия и обязанности работников службы внутреннего аудита определены, а стратегический план разработан, создается первичный план аудита. Для определения областей деятельности, которые должны подвергаться аудиту, и объема усилий, которые должны быть затрачены на каждую из этих областей, чаще всего создается модель оценки рисков и проводится анализ вероятности убытков.
4. Определение штата
Разрабатывая организационную структуру службы внутреннего аудита, необходимо проводить оценку опыта и квалификации будущих сотрудников отдела.
Залогом успешной деятельности отдела внутреннего аудита является оптимальное соотношение опыта, знаний, профессиональной аудиторской компетентности и технических навыков, необходимых для выполнения планов аудита.
Штатным расписанием рекомендуется утвердить 3-4 должности, определяющие вертикальную иерархию отдела. Большое внимание следует уделить разработке должностных инструкций сотрудников службы.
5. Создание структуры отчетности
Выполняя свои обязанности, работники отдела внутреннего аудита должны учитывать потребности различных групп «пользователей»:
Общего собрания акционеров (учредителей, участников);
Совета директоров / Правления;
высшего руководства;
оперативного руководства;
Независимых аудиторских фирм;
государственных или законодательных органов.
Для того чтобы реализовать специфические потребности каждой группы, службе внутреннего аудита необходимо разработать систему отчетности и структуру передачи информации.
6. Принятие профессиональных стандартов
На этом этапе отдел внутреннего аудита должен определить основные направления и правила, которых он будет придерживаться в процессе своей работы. Руководство, Совет директоров и внутренние аудиторы сами должны установить высочайшие стандарты независимости, объективности, профессионализма, объема работы и методов ее исполнения, а также принципов управления отделом.
7. Сотрудничество с независимой аудиторской фирмой
Одним из важнейших факторов, определяющих успешность работы отдела внутреннего аудита, является степень согласованности и сотрудничества с независимыми аудиторами — одной из групп пользователей информации. С точки зрения Совета директоров и высшего руководства предприятия объединенные аудиторские усилия являются гораздо более эффективными, нежели разрозненные.
1.2. Элементы внутреннего контроля
Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.
Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:
1. Осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;
2. Обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
3. Обеспечение сохранности имущества предприятия.
Для достижения вышеперечисленных целей необходимым условием является согласованность системы бухгалтерского учета (более широко — учета) и системы внутреннего контроля.
Объектами внутреннего контроля являются циклы деятельности организации — циклы снабжения, производства и реализации.
Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.
Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны:
элементы метода бухгалтерского финансового учета (счета и двойная запись, инвентаризация и документация, балансовое обобщение);
элементы метода бухгалтерского управленческого учета (выделение центров ответственности, нормирование издержек);
элементы метода ревизии, контроля, аудита (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала, подтверждение и прослеживание);
элементы метода теории управления.
2. Практическая часть
Задание 1
Внутренний аудит – применяемая внутри организации система контроля, отвечающая за правильность ведения бухгалтерского учета и осуществление внутреннего контроля. Внутренний аудит проводится работниками данной фирмы. В небольших организациях проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на основе договора.
Внутренний контроль – это система мер, которые применяются руководством предприятия для наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их значение для предприятия.
К функциям внутреннего аудита относятся:
1) проверка бухгалтерской и оперативной информации, изучение отдельных статей отчетности, остатков по бухгалтерским счетам;
2) проверка точности ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля, рекомендации по улучшению этих систем;
3) проверка деятельности различных структур управления;
4) проверка соблюдения законов, требований учетной политики, решений и указаний руководства организации;
5) проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества предприятия;
6) оценка проведения внутреннего контроля;
7) изучение и оценка контрольных проверок на дочерних предприятиях;
8) контроль за отдельными элементами системы внутреннего контроля;
9) оценка используемого предприятием программного обеспечения;
10) специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в хищении, краже, злоупотреблении своими полномочиями;
11) разработка предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций для структуры управления.
Компетентность внутреннего аудита – внутренние аудиторы используют необходимые знания, навыки и опыт при оказании услуг внутреннего аудита. При этом внутренние аудиторы:
1. Должны принимать только те обязательства, для выполнения которых они обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом.
2. Должны оказывать услуги внутреннего аудита в соответствии со «Стандартами профессиональной практики внутреннего аудита».
3. Должны непрерывно повышать свое профессиональное мастерство, а также качество и эффективность оказываемых услуг.
Ответственность внутреннего аудита – ответственность службы внутреннего аудита определяют три основных момента: обоснованность и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз, распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам; правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам. Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независимым от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.