Текущая деятельность — это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая цели извлечения прибыли в качестве таковой в соответствии с предметом и целями деятельности (производство промышленной продукции, выполнение строительных работ и т.д.).
Инвестиционная деятельность связана с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств.
Показатели Отчета о движении денежных средств условно можно разбить на пять разделов.
В первом разделе отражается остаток денежных средств организации на начало отчетного периода.
Второй раздел формы № 4 посвящен поступлению и выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности организации.
Третий раздел отражает движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
Четвертый раздел характеризует движение денежных средств по финансовой деятельности организации.
Второй, третий и четвертый разделы построены по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. То есть эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.
В пятом разделе формы № 4 отражается:
• суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущий годы;
• остаток денежных средств на конец отчетного периода;
• величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». В форме № 5 указываются:
• наличие и движение нематериальных активов и основных средств;
• наличие и движение доходных вложений в материальные ценности;
• расходы на НИОКР;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• наличие долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
• наличие дебиторской и кредиторской задолженности;
• информация о расходах по обычным видам деятельности;
• данные о полученных и выданных обеспечениях;
• данные о полученной государственной помощи.
Приложение бухгалтерскому балансу по многим позициям дополняет показатели баланса. Так, по отдельным видам имущества (основным средствам, нематериальным активам, доходным вложениям) в приложении отражается их движение (поступление и выбытие) за отчетный период по первоначальной стоимости, в отличие от баланса, где приведены только остатки на начало и конец года в оценке остаточной стоимости.
Наличие свободных строк в форме № 5 дает возможность вписать дополнительную информацию, которую организация сочтет необходимым отразить в том или ином разделе.
Годовой бухгалтерский отчет позволяет пользователям оценить реальные изменения финансового положения организации за год. В этих условиях существенно возрастает роль такой составляющей годового бухгалтерского отчета, как пояснительная записка. Для ее подготовки составители используют не только данные промежуточной отчетности, но и большой объем иной информации регистров управленческого учета, проспектов эмиссии ценных бумаг, сведений из реестров акционеров, внутренней отчетности по сегментам и др.
Пояснительная записка представляет аналитическую часть бухгалтерской отчетности и содержит сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия и формах бухгалтерской отчетности.
Пояснительная записка содержит информацию о деятельности организации, отсутствие раскрытия которой приведет к снижению достоверности отчетных показателей и (или) принятию пользователями отчетности неадекватных управленческих и инвестиционных решений
Каждая организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной записке, и форму подачи материала — в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т.п.
Пояснительная записка выполняет следующие задачи:
- обеспечивает разграничение данных, включаемых в бухгалтерскую отчетность, между формами бухгалтерской отчетности (формы № 1—6) и текстовыми комментариями (расшифровками);
- детализирует данные, содержащиеся в формах бухгалтерской отчетности.
Может быть рекомендована следующая структура пояснительной записки:
1) общая часть пояснительной записки;
2) расшифровки и текстовые пояснения.
В общую часть пояснительной записки включаются разделы:
краткая характеристика организации и основных направлений деятельности;
- учетная политика организации;
- основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.
2 Практическое задание
2.1 Провести анализ имущественного потенциала по данным отчетности предприятия
Таблица 1-Анализ имущества ОАО «АНТ» по состоянию на 31 декабря 2008 года
| Показатели | Информационная база | На начало 2008 года | На конец 2008 года | изменение за год(+ -) | |||
| тыс. руб. | % к баланс | тыс. руб. | %к балансу | тыс. руб. | %к балансу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| АКТИВ | ф.№1 | ||||||
| 1.Внеоборотные активы, в т.ч. | стр. 190 | 162201 | 68 | 183665 | 66 | 21464 | -2 |
| Нематериальные активы | стр.110 | 0 | 0 | 101 | 0 | 101 | 0 |
| Основные средства | стр.120 | 149898 | 63 | 153404 | 55 | 3506 | -8 |
| Незавершенное строительство | стр.130 | 8935 | 4 | 27460 | 10 | 18525 | 6 |
| Долгосрочные финансовые вложения | стр.140 | 2062 | 1 | 2062 | 1 | 0 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы | стр.150 | 1306 | 1 | 638 | 0 | -668 | 0 |
| И.Оборотные активы,в т.ч. | стр.290 | 74819 | 32 | 93556 | 34 | 18737 | 2 |
| Запасы | стр.210 | 38722 | 16 | 39976 | 14 | 1254 | -2 |
| в т.ч.сырье, материалы | стр.211 | 17722 | 7 | 15338 | 6 | -2384 | _2 |
| затраты в незавершенном производстве | стр.213 | 9342 | 4 | 11029 | 4 | 1687 | 0 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | срт.214 | 10910 | 5 | 13340 | 5 | 2430 | 0 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| расходы будущих периодов | стр.216 | 748 | 0 | 269 | 0 | -479 | 0 |
| Налог на добавленную стоимость | стр.220 | 1202 | 1 | 1465 | 1 | 263 | 0 |
| Дебиторская задолженность | стр.240 | 17662 | 7 | 43079 | 16 | 25417 | 8 |
| В том числе покупатели и заказчики | 11832 | 5 | 30866 | 11 | 19034 | 6 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | стр.250 | 14050 | 6 | 5000 | 2 | -9050 | -4 |
| Денежные средства | стр.260 | 3183 | 1 | 4036 | 1 | 853 | 0 |
| БАЛАНС | стр.ЗОО | 237020 | 100 | 277221 | 100 | 40201 | X |
Валюта баланса ОАО «АНТ» в 2008 году относительно прошлого года увеличилась на 40201 тыс.руб. При этом сумма внеоборотных активов возросла на 21464 тыс.руб., оборотных активов - на 18737 тыс.руб. Наибольший удельный вес в имуществе предприятия занимают внеоборотные активы, на начало их удельный вес составил 68%, на конец года - 66%. В составе внеоборотных активов значительный удельный вес занимают основные средства, при этом к концу года их удельный вес снизился с с 63% до 55%.
Удельный вес оборотных активов составляет на начало 2008 года 32%, на конец года - 34%. В оборотных активах значительный удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. При этом удельный вес дебиторской задолженности к концу 2008 года возрос на 8%, что является отрицательной динамикой.