| Назначение суммы хозяйственной операции | Сумма | Корреспондирующий счет |
| Оборот по дебету | ||
| 1. Возмещение убытков, причиненных организации | 18740 | 66 |
| Итог по дебету счета | 18740 | |
| Оборот по кредиту | ||
| Итого по кредиту счета |
Таблица 42 - Аналитические данные к счету 99
| Назначение суммы хозяйственной операции | Сумма | Корреспондирующий счет |
| Оборот по дебету | ||
| 1. Начислен налог на прибыль | 4900 | 68 |
| Итог по дебету счета | 4900 | |
| Оборот по кредиту | ||
| 1.Списана прибыль от реализации продукции | 9500 | 90/9 |
| 2. Возмещение убытков, причиненных организации | 18740 | 91/9 |
| Итого по кредиту счета | 28240 |
Пояснение к порядку заполнения форм отчётности.
Форма №1. « Бухгалтерский баланс».
Бухгалтерский баланс составляется по данным бухгалтерских записей, сделанных на основании документов, удостоверяющих все факты хозяйственной деятельности организации, заполняется на основе принципа двойной записи. В строке 120 отражается разница между данными счетов 02 «Амортизация основных средств» и 01 «Основные средства» (01-02). Строка 241 образуется путём суммирования данных по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Оставшиеся строки заполняются по конечному сальдо счетов.
Форма №2. «Отчёт о прибылях и убытках».
Характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами за прошлый отчетный период, заполняется нарастающим итогом с начала года.
Строка 010 – отражает поступления от обычных видов деятельности, такие как выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и услуг и т.д. Она формируется по данным, учитываемым на кредите счета 90 «Продажи», выручка от продажи является доходами от обычных видов деятельности, определяется путем разности между субсчетами 90/1 и 90/3 счёта 90 «Продажи» (90/1-90/3).
Валовая прибыль (стр.010) определяется как разница между выручкой (нетто) и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг (стр.020) по следующим данным:
Валовая прибыль = Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.
Внереализационные доходы формируются из прочих расходов и сальдо прочих доходов и расходов. Строка 140=строка 050 + строка 120 – строка 130. Налог на прибыль равен 24% от прибыли плюс постоянные налоговые обязательства. Чистая прибыль = прибыль до налогообложения + отложенные налоговые обязательства – текущий налог на прибыль.
Форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств».
Отражает движение денежных средств предприятия за отчетный период. Строка 010 заполняется на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», аналитические данные по указанным счетам содержатся в журналах-ордерах №1, №2,№3, №8, в главной книге. При составлении отчета составляются оборотные ведомости по счетам 50, 51 и 55, которые потом объединяются.
Строка 020 заполняется на основании проводок Дт 51,52 Кт 62.
Строка 040 записывается из аналитических данных счёта 51 в корреспонденции со счётом 91/1.
Строка 120 Направлено денежных средств-всего = строки 150+160+180+190.
Строка 150 заполняется в соответствии с аналитическими данными по счёту 60 в корреспонденции со счётом 51,52.
Строка 160 – аналитические данные по счёту 50 в корреспонденции со счётом 70.
Строка 180 – аналитические данные счёта 51 в корреспонденции со счетами 68,69.
Строка 200 = строки 010 – 100.
Строка 360 заполняется данными из оборотной ведомости, кредит счёта 66.
Строка 400 – дебет счёта 66.
Строка 430 = строки 360 – 400.
Строка 440 = строки 200+430.
Строка 450 = строки 440+010.
Делая вывод о проделанной работе нужно отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:
— о способах оценки объектов основных средств, приобретенных в
обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;
— об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты
к бухгалтерскому учету (в том числе в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации);
— о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств, стоимость которых не погашается;
— об объектах основных средств, предоставленных и полученных по
договору аренды;
— о способах начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств.
Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др.В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 10.01.03 г.).
2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г. (в ред. от 24.03.00 г.).
3) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): Приказ Минфина РФ № 60н от 09.12.98 г. (в ред. от 30.12.99 г.).
4) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07 99 г.
5) Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ № 26н от 30.03.01 г. (в ред. от 18.05.02 г.).
6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.
7) О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.03 г.
8) Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ № 4 от 13.01.2000 г.
9) Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина РФ № 60н
от 28.06.00 г.
10) Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. — М., 2000. — 500с.
11) Бухгалтерская отчетность организации. Порядок заполнения форм. – М.: «Ось-89», 2003. – 64 с.
12) Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник . – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 719 с.
13) Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник.— 2 изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 700 с.
14) Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: Учебник.— М.: «Проспект», 2004. — 700 с.
15) Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие /Под ред. Проф.— М.: ИНФРА-М, 2003. — 432 с.
16) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с.