Нос= Нос(м.з.)+ Нос(н.п.)+ Нос(г.п.)+ Нос(б.п.)+ Нос(з.и.)+ Нос(в.м.)+ Нос(з.ч.) (2.15)
Нос=991,2+742,5+660+87+124,7+9,6+656,3=3271,3 (тыс. руб.)
10.Планирование финансового результата
Исходные данные для расчета представлены в таблице.
Таблица №3.1
Исходные данные для расчета
| Вид про-дукции | Товарная продукцияпо пла-ну, шт. | Остатки годо-вой продук-ции по плану, шт. | Отпускнаяцена изделия в плановомгоду, руб. (с учетом НДС20 %) | Производственная себестоимость изделия, руб. | |||
| на на-чалогода | нако-нец года | в IV квар-тале отчет-ного года | среднего-довая в плано-вом году | в IV квартале планово-го года | |||
| Г | 8200 | 100 | 200 | 2500 | 1000 | 1000 | 950 |
| З | 9200 | 200 | 1100 | 2400 | 700 | 700 | 710 |
| И | 8000 | - | 200 | 1900 | 780 | 770 | 770 |
| К | 9100 | 400 | - | 2800 | 1200 | 1100 | 1100 |
| Л | 4000 | - | 100 | 440 | 100 | 110 | 100 |
| Н | 3800 | 200 | 200 | 720 | 200 | 160 | 180 |
| Р | 5000 | 100 | 300 | 520 | 100 | 110 | 110 |
| Т | 12000 | 1000 | 1000 | 280 | 70 | 70 | 71 |
Таблица №3.2
Исходные данные для расчета балансовой прибыли
| Планируемый финансовый результат, тыс. руб. | Номер варианта |
| 17 | |
| Прибыль от сдачи имущества в аренду | 630 |
| Дивиденды по ценным бумагам | 400 |
| Доход, поученный от долевого участия в совместных предприятиях | - |
| Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации | 338 |
| Прибыль от посреднических операций и сделок | - |
Таблица №3.3
Исходные данные для расчета себестоимости и налога на прибыль
| Показатель | Значение |
| Норматив коммерческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, % | 18 |
| Норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, % | 1,9 |
| Доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, % *) | 14 |
*) С учетом льгот по налогу на прибыль
Таблица №3.4
Возможные варианты распределения остаточной прибыли
| Номер варианта | |
| 17 | |
| Отчисления в резервный фонд | 20 |
| Доля остаточной прибыли, направляемая в:- фонд накопления, %- фонд социальной сферы, %- фонд потребления, % | 302030 |
Решение:
10.1 Расчет выручки от реализации продукции, работ, услуг
Выручка от реализации - сумма денежных средств, поступивших предприятию за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Плановый размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается следующим образом:
а) По каждой номенклатурной позиции рассчитывается объем реализованной продукции в натуральном исчислении следующим способом:
РП = ТП + ГПН - ГПК , (3.1.1)
где: РП - объем реализованной продукции, шт.;
ТП - объем товарной продукции, шт.;
ГПН, ГПК - остатки готовой продукции на начало и конец года, шт.
Подставляя данные из таблицы 3.1 в формулу (12), получаем:
Рассчитаем объем реализованной продукции по каждой номенклатурной позиции по формуле (3.1.1) и по данным таблицы 3.1:
для товаров группы Г:
РП(г)=8200+100-200=8100 (шт.)
для товаров группы З:
РП(з)=9200+200-1100=8300 (шт.)
для товаров группы И:
РП(и)=8000-200=7800 (шт.)
для товаров группы К:
РП(к)=9100+400=9500 (шт.)
для товаров группы Л:
РП(л)=4000-100=3900 (шт.)
для товаров группы Н:
РП(н)=3800+200-200=3800 (шт.)
для товаров группы Р:
РП(р)=5000+100-300=4800 (шт.)
для товаров группы Т:
РП(т)=12000+1000-1000=12000 (шт.)
б) по каждой номенклатурной позиции объем реализованной продукции умножается на отпускную цену:
Впл=РП∙Цот, (3.1.2)
где: Впл – плановый размер выручки от реализации продукции, тыс. руб;
Цот –отпускная цена, тыс. руб.
Рассчитаем плановый размер выручки от реализации продукции
по каждой номенклатурной позиции, используя формулу (3.1.2) и
данные таблицы 3.1:
для товаров группы Г:
Впл(г)=8100∙2500=20250 (тыс.руб.)
для товаров группы З:
Впл(з)=8300∙2400=19920 (тыс.руб.)
для товаров группы И:
Впл(и)=7800∙1900=14820 (тыс.руб.)
для товаров группы К:
Впл(к)=9500∙2800=26600 (тыс.руб.)
для товаров группы Л:
Впл(л)=3900∙440=1716 (тыс. руб.)
для товаров группы Н:
Впл(н)=3800∙720=2736 (тыс.руб.)
для товаров группы Р:
Впл(р)=4800∙520=2496 (тыс.руб.)
для товаров группы Т:
Впл(т)=12000∙280=3360 (тыс.руб.)
в) Рассчитывается сумма плановой выручки по всем номенклатурным позициям:
Впл= 20250+19920+14820+26600+1716+2736+2496+3360=91898 (тыс.руб.)
10.2 Расчет балансовой прибыли.
Балансовая прибыль - конечный финансовый результат деятельности
предприятия, рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации
продукции; сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих
внереализационных доходов и расходов.
Пб = Прп + Доп - Роп + Двн - Рвн, (3.2.1)
где Пб - балансовая прибыль (убыток), тыс. руб.;
Прп - прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.;
Доп - операционные доходы предприятия, тыс. руб.;
Роп - операционные расходы предприятия, тыс. руб.;
Двн - доходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.;
Рвн - расходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей из выручки) и затратами на производство и реализацию продукции (ее себестоимостью):
Прп = Врп - НДС - Срп, (3.2.2)
где: НДС - сумма налога на добавленную стоимость в выручке, тыс. руб.;
Срп - полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции.
Полная плановая себестоимость реализованной продукции рассчитывается как:
Срп = Зрп + Зком + Зупр, (3.2.3)
где Зрп - производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;
Зком - коммерческие расходы (затраты по сбыту), тыс. руб.;
Зупр - управленческие расходы, тыс. руб.
Производственная себестоимость реализованной продукции рассчитывается по каждой номенклатурной позиции на основании данных таблицы 3.1. по следующей формуле:
Зрп = Зтп + Зтпн - Зтпк , ( 3.2.4)
где Зтп - производственная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.;
Зтпн - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало года, тыс. руб.;
Зтпк - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года, тыс. руб.
Производственная себестоимость товарной продукции определяется :
Зтп=ТП∙Ссп (3.2.5)
где: ТП - товарная продукция по плану, шт.;
Ссп – среднегодовая себестоимость изделия в плановом году, тыс. руб.
Подставляя данные из таблицы 4.1в формулу (3.2.5), получаем, что производственная себестоимость товарной продукции по каждому виду равна:
для товаров группы Г:
Зтп(г)=8200∙1000=8200 (тыс.руб.)
для товаров группы З:
Зтп(з)=9200∙700=6440 (тыс.руб.)
для товаров группы И:
Зтп(и)=8000∙770=6160 (тыс.руб.)
для товаров группы К:
Зтп(к)=9100∙1100=10010 (тыс.руб.)
для товаров группы Л:
Зтп(л)=4000∙110=440 (тыс.руб.)
для товаров группы Н:
Зтп(н)=3800∙160=608 (тыс.руб.)
для товаров группы Р:
Зтп(р)=5000∙110=550 (тыс.руб.)
для товаров группы Т:
Зтп(т)=12000∙70=840 (тыс.руб.)
Подставляя результаты полученных расчетов, получаем, что производственная себестоимость товарной продукции по предприятию в целом равна:
Зтп=8200+6440+6160+10010+440+608+550+840=33248 (тыс. руб.)
Производительную себестоимость остатков готовой продукции на начало года определим по формуле:
Зтпн=ГПн*Спг, (3.2.6)
где: Зтпн – производственная себестоимость остатков годовой продукции на начало года;
ГПн – производственная себестоимость изделия в IV квартале отчетного года, тыс. руб.;
Спг – производственнаясебестоимость изделия в IV квартале планового года, тыс. руб.
Рассчитаем производственную себестоимость остатков готовой продукции на начало года, используя формулу (3.2.6) и данные таблицы 3.1:
для товаров группы Г:
Зтпн(г)=100∙1000=100 (тыс.руб.)
для товаров группы З:
Зтпн(з)= 200∙700=140 (тыс.руб.)
для товаров группы И:
Зтпн(и)= 0 (тыс.руб.)
для товаров группы К:
Зтпн(к)=400∙1200=480 (тыс.руб.)
для товаров группы Л:
Зтпн(л)= 0 (тыс.руб.)
для товаров группы Н:
Зтпн(н)=200∙200=40 (тыс.руб.)
для товаров группы Р:
Зтпн(р)=100∙100=10 (тыс.руб.)
для товаров группы Т:
Зтпн(т)=1000∙70=70 (тыс.руб.)
Производствнная себестоимость остатков готовой продукции на начало года в целом по предприятию равна:
Зтпн=100+140+0+480+0+40+70+10=840 (тыс. руб.)
Производительную себестоимость остатков готовой продукции на начало года определим по формуле:
Зтпк=ГПк*Спг, (3.2.7)
где: Зтпк – производственная себестоимость остатков годовой продукции на конец года;
ГПк – производственная себестоимость изделия в IV квартале отчетного года, тыс. руб.;
Спг – производственнаясебестоимость изделия в IV квартале планового года, тыс. руб.
Рассчитаем производственную себестоимость остатков готовой продукции на конец года, используя формулу (3.2.7) и данные таблицы 3.1:
для товаров группы Г:
Зтпк(г)=200∙950=190 (тыс.руб.)
для товаров группы З:
Зтпк(з)= 1100∙710=781 (тыс.руб.)
для товаров группы И:
Зтпк(и)=200*770=154 (тыс.руб.)
для товаров группы К:
Зтпк(к)=0 (тыс.руб.)
для товаров группы Л:
Зтпк(л)= 100*100=10 (тыс.руб.)
для товаров группы Н:
Зтпк(н)=200∙180=36 (тыс.руб.)
для товаров группы Р:
Зтпк(р)=300∙110=33 (тыс.руб.)
для товаров группы Т:
Зтпк(т)=1000∙71=71 (тыс.руб.)
Производствнная себестоимость остатков готовой продукции на начало года в целом по предприятию равна: