На основе данных табл.3 произведем анализ внеоборотных активов.
Таблица 3 - Анализ наличия, состава и структуры внеоборотных активов ООО «БЕТОНИТ» , тыс.руб.
| Состав внеоборотных активов | На начало периода | На конец периода | Прирост (+),снижение(-) | |||
| абсолютная величина | уд.вес,% | абсолютная величина | уд.вес,% | абсолютная величина | уд.вес,% | |
| Внеоборотные активы | 116 000,0 | 100,0% | 194 498,0 | 100,0% | 78 498,0 | х |
| Основные средства | 78 457,0 | 67,6% | 155 588,0 | 80,0% | 77 131,0 | 12,4% |
| Нематериальные активы | 468,0 | 0,4% | 336,0 | 0,2% | -132,0 | -0,2% |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| Вложения во внеоборотные активы | 37 075,0 | 32,0% | 38 574,0 | 19,8% | 1 499,0 | -12,1% |
Анализируя внеоборотные активы предприятия, можно сделать вывод о происходящем на предприятии обновлении средств труда. Об этом свидетельствует прирост основных средств на 77131,0 тыс. руб. или на 98,3%. Такой вывод подтверждает и тот факт, что 13% активов предприятия занимают незавершенные капитальные вложения – 38574,0 тыс. руб., которые увеличились за год на 1499,0 тыс. руб. Это говорит о правильной технической политике на предприятии, поскольку результаты работы дали значительный прирост выручки от реализации и прибыли. В структуре внеоборотных активов основные средства занимают наибольший удельный вес (67,6% - на начало года и 80% на конец года). Увеличение доли основных средств на 12,4 процентных пункта сопровождалось соответствующим уменьшением удельного веса остальных внеоборотных активов. Так, доля незавершенных капитальных вложений сократилась на 12,1 процентных пункта, нематериальных активов на 0,2 процентных пункта.
Значительный удельный вес в общей сумме средств, которыми располагает предприятие, занимают оборотные активы (оборотные средства). От рациональности их размещения и эффективности использования в большой мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому изучим структуру оборотных активов, эффективность использования, определим группы оборотных активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. Прежде всего, дадим общую оценку изменений в наличии и структуре оборотных активов по важнейшим их группам (табл. 4).
Данные табл. 4 подтверждают сделанный ранее вывод об изменениях структуры оборотных активов, вызванных в основном освоением нового производства, ростом более чем в 37 раз дебиторской задолженности (11176: 300), которая в общей сумме оборотных активов составила 10,9%. При этом 92,9% от суммы дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию. Это свидетельствует о том, что в условиях нарастающей конкуренции предприятие вынуждено предоставлять коммерческий кредит покупателям и заказчикам, обеспечивая тем самым для них более льготные условия покупки продукции. Данный факт подтверждает отсутствие просроченной задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию. Изучение наличия, состава и структуры производственных запасов и затрат позволяет сделать вывод о неблагоприятной тенденции связанной с наличием их излишков на складе предприятия. Удельный вес производственных запасов в общей сумме оборотных активов составляет 53,7%, в абсолютном выражении они выросли по сравнению с началом года на 11197,0 тыс. руб. Отсутствие остатков готовой продукции и товаров на складе свидетельствует о том, что предприятие осуществляет производство и отгрузку продукции на основании предварительно полученных от покупателей заказов.
Таблица 4 - Анализ наличия, состава и структуры оборотных активов ООО «БЕТОНИТ», тыс.руб.
| Состав оборотных активов | На начало периода | На конец периода | Прирост (+),снижение (-) | |||
| абсолютная величина | уд.вес,% | абсолютная величина | уд.вес,% | абсолютная величина | уд.вес,% | |
| Оборотные активы (стр. 290) | 80 197,0 | 100,0% | 102 935,0 | 100,0% | 22 738,0 | х |
| Запасы и затраты (стр. 210) | 44 097,0 | 55,0% | 55 294,0 | 53,7% | 11 197,0 | -1,3% |
| сырье, материалы и другие ценности, животные на выращивании и откорме (сумма строк 211 и 212) | 42 337,0 | 52,8% | 53 387,0 | 51,9% | 11 050,0 | -0,9% |
| незавершенное производство (издержки обращения) (стр. 213) | 87,0 | 0,1% | 1 907,0 | 1,9% | 1 820,0 | 1,7% |
| прочие запасы и затраты (стр 214) | 1 673,0 | 2,1% | - | 0,0% | -1 673,0 | -2,1% |
| Налоги по приобретенным ценностям (стр. 220) | 4 216,0 | 5,3% | 16 156,0 | 15,7% | 11 940,0 | 10,4% |
| Готовая продукция и товары (стр.230) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| Товары отгруженные, выполнен-ные работы, оказанные услуги (стр. 240) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| Дебиторская задолженность (стр. 250) | 300,0 | 0,4% | 11 176,0 | 10,9% | 10 876,0 | 10,5% |
| расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, работы, услуги | 300,0 | 0,4% | 10 383,0 | 10,1% | 10 083,0 | 9,7% |
| авансы выданные | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| векселя переданные | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| прочие дебиторы | 0,0% | 793,000 | 0,8% | 793,0 | 0,8% | |
| прочие обязательства | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| Финансовые вложения (стр. 260) | 10 643,0 | 13,3% | 12 697,0 | 12,3% | 2 054,0 | -0,9% |
| Денежные средства (стр. 270) | 20 941,0 | 26,1% | 7 612,0 | 7,4% | -13 329,0 | -18,7% |
| Прочие оборотные активы (стр. 280) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Денежные средства и финансовые вложения (наличность) занимают на анализируемом предприятии соответственно 12,3% и 7,4% от стоимости оборотных активов. Причем остатки денежных средств сократились за анализируемый период на 18,7 процентных пункта или 13329,0 тыс. руб. Такое положение дает основание для предположения о недостаточном уровне ликвидности, анализу которой посвящен пункт 2.3 дипломного проекта.
Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных источников. Их предварительная оценка, на основании пассива баланса, представлена в табл. 5.
Данные таблицы 5 показывают, что общий прирост источников составил 101236,0 тыс. руб., или 51,6%. Этот прирост получен за счет роста привлеченных источников, которые по сравнению с началом анализируемого периода увеличились в 3.3 раза (111352,0:33621,0), а так же собственных источников, которые увеличились на 15,2% (187232,0:162576,0•100). Существенные изменения к концу анализируемого периода произошли в структуре источников. Так, если на начало года собственные источники составляли 82,9%, то к концу – 62,9%, заемные же источники составляли на начало года 17,1%, а к концу – 37,4%. В основном изменение структуры вызвано значительным увеличением (на 16,2 процентных пункта) кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 5 - Общая оценка источников средств предприятия ООО «БЕТОНИТ», тыс.руб.
| Наименование статей баланса организации | Показатели структуры пассива в валюте (итоге) баланса | |||||
| на начало периода | на конец периода | прирост (+),снижение (-) | ||||
| абсолютная величина | уд.вес,% | абсолютная величина | уд.вес,% | абсолютная величина | уд.вес,% | |
| Источники собственных средств (стр. 590) | 162 576,0 | 82,9% | 187 232,0 | 62,9% | 24 656,0 | -19,9% |
| Доходы и расходы (стр. 690) | - | 0,0% | -1 151,0 | -0,4% | -1 151,0 | -0,4% |
| Расчеты (стр. 790) | 33 621,0 | 17,1% | 111 352,0 | 37,4% | 77 731,0 | 20,3% |
| Долгосрочные кредиты и займы (стр. 720) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| Краткосрочные кредиты и займы (стр.710) | 1 728,0 | 0,9% | - | 0,0% | -1 728,0 | -0,9% |
| Кредиторская задолженность (стр. 730) | 31 893,0 | 16,3% | 111 352,0 | 37,4% | 79 459,0 | 21,2% |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (стр. 731) | 24 713,0 | 12,6% | 85 624,0 | 28,8% | 60 911,0 | 16,2% |
| Расчеты по оплате труда (стр. 732) | 2 697,0 | 1,4% | 3 469,0 | 1,2% | 772,0 | -0,2% |
| Расчеты по прочим операциям с персоналом (стр. 733) | - | 0,0% | 39,0 | 0,0% | 39,0 | 0,0% |
| Расчеты по налогам и сборам (стр.734) | 3 479,0 | 1,8% | 7 612,0 | 2,6% | 4 133,0 | 0,8% |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (стр. 735) | 784,0 | 0,4% | 1 108,0 | 0,4% | 324,0 | 0,0% |
| Расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (стр. 736) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (стр. 737) | 220,0 | 0,1% | 13 500,0 | 4,5% | 13 280,0 | 4,4% |
| Прочие виды обязательств (стр. 740) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
| Баланс (стр. 890) | 196 197,0 | 100,0% | 297 433,0 | 100,0% | 101 236,0 | х |
Для предприятий, функционирующих в условиях развитых рыночных отношений, нормальным положением, обеспечивающим достаточно стабильное финансовое положение в глазах инвесторов и кредиторов, считается отношение собственных источников к общей их сумме на уровне 60%. Отношение собственных источников к их общей сумме называется коэффициентом собственности (в нашем примере он равен 62,9%). Этот коэффициент характеризует соотношение интересов собственников предприятия, заимодавцев и кредиторов.