В организациях с небольшой численностью работников рекомендуется использовать для начисления и выплаты заработной платы расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49). При составлении данной формы другие расчетные и платежные ведомости не заполняются.
Разовая выдача заработной платы (отпускные, депонированная) оформляется расходом кассовым ордером.
Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска закреплены в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ), в статье 114 которого закреплено право работников на предоставление ежегодного отпуска с сохранением места работы и оплаты среднего заработка, размер которого составляет 28 календарных дней. Согласно правилам расчета отпускных, право на отпуск возникает у сотрудника после первых шести месяцев работы.
Помимо основного ежегодного оплачиваемого отпуска существуют так же ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска, которые предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами (статьи 115, 116 ТК РФ).
Расчет отпуска (ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого) производится в календарных днях и максимальным пределом оплата отпуска не ограничивается. При этом нерабочие и праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем данной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала. По дополнительному соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, однако в этом случае хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Расчет и оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
Если отпуск приходится на два месяца, то отпускные делятся на две части. Отпускные, приходящиеся на первый месяц отпуска, учитываются как расходы этого месяца. Отпускные, приходящиеся на следующий месяц, учитываются как расходы будущих периодов и в последствии переносятся на расходы текущего месяца.
Пример:
Начальнику цеха Пяскорскому А.М. предоставлен отпуск в размере 20 дней с 15.11.2009 г. Заработок за предыдущие 12 месяцев составляет 428 350 руб.
1. Определяем среднедневной заработок за предыдущие 12 месяцев:
428 350 : 12 : 29,4 = 1214,14 руб.
2. Определяем размер отпускных, приходящихся на ноябрь:
1214,14 х 16 = 19426,24 руб.
Д 25 К 70 19426,24 руб. – начислены отпускные, приходящиеся на ноябрь.
3. Определяем размер отпускных, приходящихся на декабрь:
1214,14 х 4 = 4856,56 руб.
Д 97 К 70 4856,56 руб. – начислены отпускные, приходящиеся на декабрь.
В декабре расходы будущих периодов переносятся на текущие расходы предприятия: Д 25 К 97 4856,56 руб.
2.3. Расчет оплаты больничного листа
Больничный лист - листок нетрудоспособности для регистрации болезни рабочего или служащего.
Источники выплаты пособия по временной нетрудоспособности:
При расчете пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются все календарные дни больничного листа. Первые два дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ.
Больничный оплачивается за счет средств ФСС с его первого дня в случае:
1) утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;
2) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
3) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
4) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
5) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности работодателем:
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%). Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. В случае если сотрудник работает по трудовому договору в нескольких организациях, пособие выплачивается по каждому месту работы, т.е. на основном месте работы и по совместительству.
Влияние страхового стажа на сумму больничного листа:
Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:
| Страховой стаж | Размер пособия по больничному листу |
| 8 лет и более | 100 % |
| от 5 до 8 лет | 80 % |
| от полугода до 5 лет | 60 % |
| менее полугода | пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. |
Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности:
Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев работы. Если непосредственно до наступления нетрудоспособности сотрудник не имел периода работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности по родам, отпуском по уходу за ребенком, пособие должно исчисляться исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособностиПосле того как рассчитали средний дневной заработок с учетом ограничения рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности путем умножения среднедневного заработка на количество дней нетрудоспособности и на размер процента выплаты среднего заработка в зависимости от стажа.
Пример:
Уборщица Иванова М.В. предъявила в бухгалтерию предприятия листок нетрудоспособности. По данным листка нетрудоспособности следует, что работник находилась на больничном с 05.10.09 г. по 12.10.09 (8 дней). Заработок за предыдущие 12 месяцев составляет 225600 руб. Страховой стаж составляет 6 лет 2 месяца.
1. Определяем среднедневной заработок:
225600 / 365 = 618,08 руб.
2. Определяем максимальный размер выплаты с учетом норм ФСС:
18720 / 31 = 603,87 руб.
3. Определяем среднедневной заработок с учетом страхового стажа:
603,87 х 80 % = 483,10 руб.
4. Определяем сумму пособия по временной нетрудоспособности:
а) за счет работодателя:
2 х 483,10 = 966,20 руб. (Д 25 К 70 – 966,20 руб. начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя)
б) за счет ФСС:
6 х 483,10 = 2898,60 руб. (Д 69.1 К 70 – 2898,60 руб. начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС).
5. Сумма начисленного пособия:
966,20 + 2898,60 = 3864,80 руб.
2.4. Учет доплат и надбавок к заработной плате
Кроме размера тарифной ставки (должностного оклада), в трудовом договоре могут быть предусмотрены различные доплаты и надбавки стимулирующего характера.
Доплаты – это выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Доплата к заработной плате выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учетом интенсивности и условий труда.
Надбавка к заработной плате – это денежная выплата сверх заработной платы, которая имеет своей целью стимулировать работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а также к длительному выполнению трудовых обязанностей в определенной местности или определенной сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.).
При выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных, работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным или трудовым договором. При этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами.
Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренным коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством.