Д 70 – К 50 = 9222 – сторнировочная запись выплаченной депонированной заработной платы.
Правильные записи в системе бухгалтерского учета.
Февраль 2006 год:
Д 26 – К 70 = 10600 – начислена заработная работнику за февраль
Д70 – К 68 = 1378 – удержан НДФЛ
Д 26 – К 69 = 2756 – начислен ЕСН
Д 70 – К 76.4 = 9222 – отражено депонирование сумм невыплаченной заработной платы
Д 51 – К 50 = 9222 – внесена на расчетный счет депонированная заработная плата
Апрель 2006 год:
Д 76.4 – К 50 = 9222 – выплачена работнику депонированная заработная плата.
Задача 3.
По выписке банка за 15.10 оплачен счет за материалы базы стройматериалов на сумму 23 000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись по дебету сч. 76 и кредиту сч. 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада не содержится сведений об оприходовании материалов по данному счету, а в регистре по счету 76 на указанную сумму имеется запись:
Д 26 - К 76. Документы, подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.
Решение ситуации:
| Основание | Характер нарушений | Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложения и соблюдения законодательства. | Ответственность организации и должностных лиц за допущенные нарушения. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Методический указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н 2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н | Нарушен порядок оформления поступления материалов. Нарушена методология ведения бухгалтерского учета | Поскольку материалы не были фактически получены организацией, то суммы, уплаченные за материалы, должны быть признаны авансами. Данная операция производится на основании выставленного счета и выписки банка. Так как в учетных регистрах по движению материалов не содержится сведений об их оприходования, данные суммы стоит отнести на затраты производства. Данное нарушение приводит к занижению себестоимости и искажению финансового результата в бухгалтерской отчетности организации. Полученные материалы необходимо оприходовать по Д 10 «Материалы». А затем списать их на затраты производства. Таким, образом, вследствие грубой ошибки произошло искажения бухгалтерской отчетности. | За указанное нарушение предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 15.11 КоАП, а также налоговая ответственность по ст.120 НК РФ. Согласно ст. 15.11 грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Согласно ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей 120 статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика За указанное нарушение предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 15.11 КоАП. Согласно ст. 15.11 грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. В соответствии со статьей 122 части 1 Налогового Кодекса РФ неправильное определение признания материальных расходов может привести к искажению налоговой базы по налогу на прибыль и неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога и 40 процентов в случае, если занижение налоговой базы произошло умышленно. |
Исправительные записи в системе бухгалтерского учета:
Д 26 – К 76 = 23000 – сторнировочная запись
Правильные записи:
Д 60/ав.выдан. – К 51 = 23000 – оплачены материалы по выписке банка в форме аванса.
Д 10 – К 76 = 23000 – оприходованы материалы
Д 26 – К 10 = 23000 – списана стоимость материалов на затраты производства
Заключение
В рамках теоретической части курсовой работы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.
Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.
Также определено от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.
Был указан перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки.
Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, нарушению принципов формирования финансовых результатов.
Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.
В практической части курсовой работы представлено решение задач с позиции аудитора, сформулированы основные выводы по результатам проведённой аудиторской проверки, результаты проверки занесены в таблицы, дана оценка состояния правильности ведения бухгалтерского учёта на исследуемом предприятии, определена мера ответственности должностных лиц и организации за допущенные нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учёта и выданы рекомендации по внесению исправлений в отчётности.
Список литературы:
1. Гражданский Кодекс РФ.
2. Кодекс об административных правонарушениях.
3. Налоговый Кодекс РФ.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 – ФЗ.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.
6. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 №696.
7. Письмо Минфина РФ «По вопросу об отражении в бухгалтерском учете затрат по полученным займам и кредитам» от 05.04.2006 N 07-05-08/78.
8. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина от 6 октября 2008 г. N 106н.
9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.
10. ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов»
11. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.
12. ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н.
13. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению»
14. Методические рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, приведенных в письме Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5
15. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. – М.: Вершина, 2003
16. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет», 2005
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2001г.
18. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.: ЮНИТИ, 2004
19. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. – М.: Главбух, 2003
20. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2, 2006