В первом случае финансовые инвестиции рассматриваются как финансовые потоки, которые характеризуются интервальным показателем и определяются по сумме фактических затрат инвестора на их приобретение, включая вознаграждение за выполнение посреднических услуг по покупке ценных бумаг.
Во втором случае финансовые инвестиции рассматриваются как накопленная величина, характеризуемая моментным показателем и определяемая по балансовой стоимости инвестиций на определенную дату. Балансовая стоимость финансового актива может отличаться от фактических затрат на его приобретение за счет того, что в бухгалтерском учете разница между покупной стоимостью государственной ценной бумаги и ее номинальной стоимостью постепенно относится на финансовые результаты организации. Кроме того, различие возможно за счет того, что имеющиеся у организации акции, рыночная котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются не по стоимости приобретения, а по рыночной стоимости (если последняя ниже стоимости приобретения)[17, с. 46].
В обоих случаях финансовые инвестиции могут быть определены как валовые и как чистые инвестиции, т.е. с учетом и без учета принятых финансовых обязательств. Валовые инвестиции представляют собой финансовые вложения, осуществленные данным предприятием в другие хозяйственные единицы (строки 01-20 формы № П-2). Чистые инвестиции формируются путем вычитания из валовых инвестиций финансовых вложений в данное предприятие (последние отражены по строкам 21-24 формы №П-2). Данные об источниках инвестиций позволяют определить долю собственных средств, вовлеченных в процесс инвестирования (особенно прибыль предприятия), степень использования заемных средств для целей инвестирования (в том числе кредиты коммерческих банков, что является индикатором сбалансированности денежно-кредитного и реального секторов экономики).
С 1 января 1998 года организации представляют органам государственной статистики Сведения о численности, заработной плате и движении работников по форме № П-4 (см. Приложение 11). Сведения включают следующие разделы:
Численность и начисленная заработная плата – содержатся данные по всему персоналу о средней численности, фонде начисленной заработной платы, выплатах социального характера. Показатели этого раздела заполняются на основании данных документов по учету личного состава, труда и его оплаты, а именно, штатного расписания (ф. №Т-3), расчетно-платежных ведомостей (ф. №49).
Использование рабочего времени – указывается информация об эффективности использования рабочего времени. Заполняется на основании первичных документов: Табель учета использования рабочего времени (ф. №Т-13), График отпусков (ф. №Т-7).
Движение работников и предполагаемое высвобождение – заполняется по данным Приказов о приеме работника на работу (ф. №Т-1), Приказов о прекращении действия трудового договора с работником (ф. №Т-8) и т.д. [17? с. 63].
Рассматриваемая организация заполняет также форму № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» (см. Приложение №14). Для заполнения раздела 1. «Численность и заработная плата работников» пользуются:
o табелем учета использования рабочего времени;
o приказами о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (ф. ф. N N Т-1, Т-5, Т-8);
o приказами (распоряжениями) о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6);
o личными карточками работника (ф. N Т-2);
o табелями учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. N Т-12), табелями учета рабочего времени (ф. N Т-13);
o расчетно-платежными ведомостями (ф. N Т-49) и другими документами.
В разделе 2. «Численность и заработная плата работников подсобных промышленных производств» показываются данные о персонале, занятом промышленными видами деятельности в непромышленных организациях, показанные в целом по строке 10 раздела I, отражаются по видам промышленных производств в разделе II. Т.к. в отношении нашего предприятия мы не можем сказать, что у нас есть работники.
Существует ряд показателей, которые приведены в разных формах бухгалтерской отчетности и совпадают. Таким образом, у бухгалтера есть возможность проверить, правильно ли он составил отчетность. Для этого проводится взаимоувязка показателей между отдельными формами бухгалтерской отчетности[13, с. 59]. Для удобства представим эти данные в следующих таблицах.
Таблица 13.
Взаимоувязка показателей формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" и формы №1 "Бухгалтерский баланс"
| Отчет о прибылях и убытках (форма №2) | Бухгалтерский баланс (форма №1) | ||||
| Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. | Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Отложенные налоговые активы (150) | 3 | - | Отложенные налоговые активы (145) | 4-3 | - |
| Отложенные налоговые обязательства (160) | 3 | - | Отложенные налоговые обязательства (515) | 4-3 | - |
Таблица 14
Взаимоувязка показателей формы №3 "Отчет об изменениях капитала" и формы №1 "Бухгалтерский баланс"
| Отчет об изменениях капитала (форма №3) | Бухгалтерский баланс (форма №1) | ||||
| Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. | Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Остаток на 1 января отчетного года (100) | Уставный капитал (3) | 8 | Уставный капитал (410) | На начало отчетного года (3) | 8 |
| Остаток на 31 декабря отчетного года (140) | Уставный капитал (3) | 8 | Уставный капитал (410) | На конец отчетного года (4) | 8 |
| Остаток на 1 января отчетного года (100) | Добавочный капитал (4) | 441 | Добавочный капитал (420) | На начало отчетного года (3) | 441 |
| Остаток на 31 декабря отчетного года (140) | Добавочный капитал (4) | 441 | Добавочный капитал (420) | На конец отчетного года (4) | 441 |
| Остаток на 1 января отчетного года (100) | Резервный капитал (5) | - | Резервный капитал (430) | На начало отчетного года (3) | - |
| Остаток на 31 декабря отчетного года (140) | Резервный капитал (5) | - | Резервный капитал (430) | На конец отчетного года (4) | - |
| Остаток на 1 января отчетного года (100) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6) | 6569 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470) | На начало отчетного года (3) | 6569 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Остаток на 31 декабря отчетного года (140) | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (6) | 10259 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (470) | На конец отчетного года (4) | 10259 |
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством (151) | Остаток (3) | - | Резервы, образованные в соответствии с законодательством (431) | На начало отчетного года (3) | - |
| Резервы, образованные в соответствии с законодательством (151) | Остаток (6) | - | Резервы, образованные в соответствии с законодательством (431) | На конец отчетного года (4) | - |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (161) | Остаток (3) | - | Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (432) | На начало отчетного года (3) | - |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (161) | Остаток (6) | - | Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (432) | На конец отчетного года (4) | - |
| Резервы предстоящих расходов (181) | Остаток (3) | - | Резервы предстоящих расходов (650) | На начало отчетного года (3) | - |
| Резервы предстоящих расходов (181) | Остаток (6) | - | Резервы предстоящих расходов (650) | На конец отчетного года (4) | - |
Таблица 15
Взаимоувязка показателей формы №4"Отчет о движении денежных средств" и формы №1 "Бухгалтерский баланс"
| Отчет о движении денежных средств (форма №4) | Бухгалтерский баланс (форма №1) | ||||
| Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. | Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года (100) | 3 | 39 | Денежные средства (260) | 3 | 39 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного года (430) | 3 | 6291 | Денежные средства (260) | 4 | 6291 |
Таблица 16.
Взаимоувязка показателей формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и формы №1 "Бухгалтерский баланс"
| Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) | Бухгалтерский баланс (форма №1) | ||||
| Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. | Наименование (строка) | Наименование (графа) | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Нематериальные активы (010 + 020 + 030 + 040 - 050) | 3 | - | Нематериальные активы (110) за минусом стоимости результатов НИОКР | 3 | - |
| Нематериальные активы (010 + 020 + 030 + 040 - 050) | 6 (4) | - | Нематериальные активы (110) за минусом стоимости результатов НИОКР | 4 | - |
| Основные средства (строка 120-140) | 3 | 630 | Основные средства (120) | 3 | 630 |
| Основные средства (строка 120-140) | 6 (4) | 647 | Основные средства (120) | 4 | 647 |
| Доходные вложения в материальные ценности (строка 178 - строка 179) | 3 | - | Доходные вложения в материальные ценности (135) | 3 | - |
| Доходные вложения в материальные ценности (строка 178 - строка 179) | 6 (4) | - | Доходные вложения в материальные ценности (135) | 4 | - |
| Дебиторская задолженность (строка 630) | 3 | 7400 | Дебиторская задолженность (230 + 240) | 3 | 7400 |
| Дебиторская задолженность (строка 630) | 4 | 2038 | Дебиторская задолженность (230 + 240) | 4 | 2038 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность (строка 610) | 3 | 7400 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) | 3 | 7400 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность (строка 610) | 4 | 2038 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) | 4 | 2038 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность (строка 620) | 3 | - | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) | 3 | - |
| Долгосрочная дебиторская задолженность (строка 620) | 4 | - | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) | 4 | - |
| Кредиторская задолженность (строка 660) | 3 | 1555 | Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510 + 610 + 620) | 3 | 1555 |
| Кредиторская задолженность (строка 660) | 4 | 514 | Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510 + 610 + 620) | 4 | 514 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты с поставщиками и подрядчиками (строка 641) | 3 | 22 | Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) | 3 | 22 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность: расчеты с поставщиками и подрядчиками (строка 641) | 4 | 46 | Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) | 4 | 46 |
| Краткосрочная кредиторская задолженность: кредиты + займы | 3 | - | Займы и кредиты (610) | 3 | - |
| Краткосрочная кредиторская задолженность: кредиты + займы | 4 | - | Займы и кредиты (610) | 4 | - |
| Долгосрочная кредиторская задолженность: кредиты + займы | 3 | - | Займы и кредиты (510) | 3 | - |
| Долгосрочная кредиторская задолженность: кредиты + займы | 4 | - | Займы и кредиты (510) | 4 | - |
Таблица 17.