Таблица 4.
Техника составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
| Номер строки | Номер счета | Сумма, тыс. руб. | Формула расчета | Источник информации | Нормативное регулирование |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 010 | 90.1,90.3 | 23487 | К-т субсч.90.1 – Д-т субсч.90.3 | Журнал-ордер №11 | ПБУ 9/99 |
| 020 | 90.2 | 18023 | Нормативная с/с проданной продукции +(-) сумма отклонений | Журнал-ордер №11 | ПБУ 10/99 |
| 029 | 5464 | Стр.010 - стр.020 | Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности | ||
| 030 | 90.7 | - | Оборот субсч.90.7 | Журнал-ордер №11 | ПБУ 9/99, ПБУ 10/99; Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности |
| 040 | 90.6 | - | Дебетовый оборот 90.6 | Журнал-ордер №11 | |
| 050 | 5464 | Стр.010-стр.020-стр.030-стр.040 | Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности | ||
| 060 | 91.1 | - | Аналитические данные по счету 91 | ПБУ 9/99 | |
| 070 | 91.2 | - | Аналитические данные по счету 91 | ПБУ 10/99 | |
| 080 | 91.1 | - | Аналитические данные по счету 91 | ПБУ 9/99 | |
| 090 | 91.1 | 1051 | Аналитические данные по счету 91 | ПБУ 9/99 | |
| 100 | 91.2 | 717 | Аналитические данные по счету 91 | ПБУ 10/99 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 120 | 91.1 | - | Сумма начисленных к получению штрафов в связи с нарушением условий хозяйственных договоров (за минусом НДС) | Аналитические данные по счету 91 | ПБУ 9/99 |
| 130 | 91.2 | - | Сумма начисленных к уплате штрафов в связи с нарушением условий хозяйственных договоров | Аналитические данные по счету 91 | ПБУ 10/99 |
| 140 | 5798 | Стр.050+стр.060-стр.070+стр.080+стр.090-стр.100+стр.120-стр.130 | Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности | ||
| 150 | - | Стр.140*24%:100 = 243; 243+стр.200+стр.141-стр.142 | Аналитические данные по счетам 09,77,99,68 | ПБУ 18/02 | |
| 190 | 99 | 4399 | Стр.140+стр.141-стр.142-стр.150 | Журнал-ордер №15 | Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности |
| 200 | 99 | - | Аналитические данные по счету 99; Журнал-ордер №15 | ПБУ 18/02 |
Рассмотрим технику заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала» (см. Приложение 4).
Таблица 5.
Техника составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
| Номер строки | Счета | Сумма, тыс. руб. | Формула расчета | Источник информации | Нормативное регулирование | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| I Изменение капитала | |||||||||
| 010, 7 | 80,82,83,84 | 4659 | Сложение сумм по счетам 80,82,83,84 | Главная книга за 2002 г. | Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ; Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности; Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности». | ||||
| 030, 7 | 80,82,83,84 | - | Сложение сумм по счетам 80,82,83,84 | Главная книга за 2003 г. | |||||
| 042, 6 | 84 | 4191 | Сумма по счету 84 | Аналитические данные по счету 84 за 2003г. | |||||
| 043, 6 | 84 | - | Аналитические данные по счету 84 за 2003г. | ||||||
| 070, 6 | 84 | 500 | |||||||
| 100, 7 | 80,82,83,84 | - | Сложение сумм по счетам 80,82,83,84 | Главная книга за 2004г. | |||||
| 102, 6 | 84 | (9170) | Аналитические данные по счету 84 за 2004г. | ||||||
| 103, 6 | 84 | - | Аналитические данные по счету 84 за 2004г. | ||||||
| 140 | 84 | - | Стр. 070+102-103 | Расчетно | |||||
| II Резервы | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| 160, 6 | 82 | - | Главная книга за 2003г. | Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ; | |||||
| 161, 6 | 82 | - | Главная книга за 2004г. | Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ; | |||||
| 171, 6 | 14 | - | Главная книга за 2004г. | Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ; | |||||
| Справки | |||||||||
| Показатель | Расчетная формула | Сумма, тыс. руб. | |||||||
| наименование | строка, графа | Остаток на начало отчетного года | Остаток на конец отчетного года | ||||||
| Чистые активы | 200 | [(стр. 190 ф №1 + стр. 290 ф №1 (за исключением задолженности участников (учредителей по вкладам в УК) – (стр. 590 ф№1 + стр. 690 ф №1 (за исключением доходов будущих периодов)] | 7018 | 10708 | |||||
Рассмотрим технику заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств» (см. Приложение №5). В этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для удобства приведем наглядную таблицу, помогающую заполнить каждую строку формы №4.
Таблица 6. Техника составления формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
| Номер строки | Номер счета | Сумма, тыс. руб. | Формула расчета | Источник информации | Нормативное регулирование |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 100 | 50,51,52,55 | - | Сумма остатков по счетам на 1 января | Главная книга, бухгалтерский баланс | Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.; Порядок ведения кассовых операций; |
| 110 | 50,51,52 | 527 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с сч. 62, 76 | Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 1, 2) | |
| 130 | 50,51,52,55 | 6446 | Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69 | Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 4, 6) | |
| 140 | - | Сумма стр. 150-190 | Форма №4 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 150 | 50,51,52,55 | - | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.1) | Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.; Порядок ведения кассовых операций; План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Положение о безналичных расчетах в РФ; Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности». |
| 160 | 50 | - | Кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 70 | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.2) | |
| 170 | 50,51,52 | - | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", 76 субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.10) | |
| 180 | 51 | - | Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.3,6) | |
| 181 | 50,51,52 | - | Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.5) | |
| 182 | 51 | - | кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.7) | |
| 190 | 50,51,52 | - | Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со сч. 73, а также со сч. 91 субсч. "Прочие расходы", где учтена комиссия банку | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.4,8,14) | |
| 200 | - | стр. 110+130-140 | Форма №4 | ||
| 210 | 50,51,52 | - | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.8,9) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 240 | 51 | - | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.10) | Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.; Порядок ведения кассовых операций; План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Положение о безналичных расчетах в РФ; Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности»; ПБУ 4/99; «О формах бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н |
| 290 | 50,51,52 | - | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным ОС, доходным вложениям в материальные ценности и НМА | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.15,16) | |
| 300 | 50,51,52 | 2000 | Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Долговые ценные бумаги" и субсчет"Приобретение дебиторской задолженности" | Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.17) | |
| 340 | 6252 | Стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 – стр. 280 – стр. 290 – стр. 300 – стр. 310 | Форма №4 | ||
| 360 | 50,51 | - | Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67 | Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 11) | |
| 370 | 50,51,52 | - | Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка отреализации краткосрочных ценных бумаг | Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 12) | |
| 380 | 51 | - | Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) | Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 18) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 400 | 51 | - | Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 19) | Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.; Положение о безналичных расчетах в РФ | |
| 410 | - | стр. 360 +стр. 370 - стр.380 – стр. 400 | Форма №4 | ||
| 420 | - | стр.200 +(-) стр.340 +(-) стр. 410 | Форма №4 | ||
| 430 | 50,51,52,55 | - | стр. 100 +(-) стр. 420 или Конечное сальдо по счетам 50, 51, 52, 55. | Форма №4 |
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу" (см. Приложение №6). В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Следует отметить, что для некоторых строк формы №5 коды утверждены совместным Приказом Минфина России N 102н и Госкомстата России N 475 от 14 ноября 2003 г., а коды остальным строкам организация может присвоить самостоятельно, например так, как это сделано в приведенной таблице 3.4.