4) Финансовые вложения в сумме 100000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО "Газпром"
5)Остатки задолженности бюджету, руб:
по налогу на добавленную стоимость 90000
по налогу на прибыль 100000
по налогу на доходы физических лиц 96000
Итого 286000
6)Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб:
фонду социального страхования 22400
пенсионному фонду 252800
фонду обязательного медицинского страхования 28800
Итого 304000
7) Задолженность поставщикам, руб:
ЗАО "Нева" 1200000
Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720000
Итого 1920000
8) Задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб
9) Задолженность покупателя – мебельного магазина "Рондо" 700000 руб
10) Кредиторская задолженность на 1 января 2005года
Таблица 1.4 – Кредиторская задолженность
| Организации | Сумма, руб |
| Отделение связи Профком Прочие | 50000 10000 268000 |
| Итого | 328000 |
11) Численность персонала за 1квартал 2005года 129 чел.
2. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций ОАО "Модерн"
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 2.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2005года
| Документ и содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб | |
| Дт | Кт | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Учет денежных средств и расчетов | |||
| 1 Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчетного счета Получено в кассу на командировочные расходы | 50 | 51 | 8300 |
| 2 Расходный кассовый ордер № 1 Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П. | 71 | 50 | 8300 |
| 3 Авансовый отчет Соколова А. П. № 1 Согласно приложенным документам израсходовано, в т.ч. - суточные 6*200 руб. - проезд Краснодар-Москва – 1560 руб. - проезд Москва-Краснодар – 1560 руб. - проживание в гостинице (4 сут.) – 3840 руб. | 26 26 26 26 | 71 71 71 71 | 1200 1560 1560 3840 |
| 4 Приходный кассовый ордер № 2. Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса | 50 | 71 | 140 |
| 5 Расчёт бухгалтерии Удержан налог на доходы физических лиц с суммы суточных, выплаченных работнику сверх норм | 70 | 68.1 | 78 |
| 6 Авансовый отчет №2 экспедитора Семенова Т.В. Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т.ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т.ч. НДС НДС | 10 19 | 71 71 | 8300 1494 |
| 7 Расчёт бухгалтерии Возмещён НДС по приобретённым ценностям | 68.2 | 19 | 1494 |
| 8 Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 3 Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | 50 | 51 | 186000 |
| 9 Платежная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2 Выдана заработная плата за декабрь | 70 | 50 | 180000 |
| 10 Платежная ведомость № 12 Депонирована заработная плата. | 70 | 76 | 6000 |
| 11Объявление на взнос наличными № 1 Расходный кассовый ордер № 3 Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы. | 51 | 50 | 6000 |
| 12 Приходный кассовый ордер № 4 Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В. | 50 | 71 | 206 |
| 13 Реестр платежных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта: Перечислено с расчетного счета: - в фонд социального страхования - в пенсионный фонд - в фонд обязательного медицинского страхования - профкому - налог на добавленную стоимость - налог на доходы физических лиц | 69.1 69.2 69.3 76 68.2 68.1 | 51 51 51 51 51 51 | 22400 252800 28800 8000 90000 96000 |
| 14 Выписка из расчётного счёта Получен аванс от покупателя ЗАО "Прогресс", в т. ч. НДС (18%) | 51 | 62.ав | 243552 |
| 15 Расчет бухгалтерии Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя | 76.ав | 68.2 | 37152 |
| 16 Выписка из расчетного счета Зачислена поступившая от мебельного магазина "Рондо" сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию | 51 | 62.1 | 600000 |
| 17 Справка-расчёт бухгалтерии Начислены: - штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции - проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита – 220000 рублей, взят под 16 % годовых, сопоставимых кредитов не было) | 91 91 | 76 66 | 2500 8800 |
| 18 Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 –13 Перечислено с расчетного счета: - штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю - проценты банку за краткосрочный кредит - в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка - отделению связи - деревообрабатывающему комбинату № 1 | 76 66 66 76 60 | 51 51 51 51 51 | 2500 8800 40000 50000 120000 |
| 19 Справка-расчёт бухгалтерии Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора. | 76 | 91 | 1200 |
| 20 Выписка из расчетного счета Получен штраф за нарушение условий договора | 51 | 76 | 1200 |
| Учет материалов | |||
| 21Платежное требование – поручение № 12 Ивановского комбината Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 18 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%) | 10 19 44 19 | 60 60 60 60 | 72000 12960 8200 1476 |
| 22 Выписка из расчетного счета в банке Оплачено платежное требование – поручение №12 Ивановского комбината | 60 | 51 | 94636 |
| 23 Расчет налога на добавленную стоимость Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченной поставке бязи | 68.2 | 19 | 14436 |
| 24 Платежное требование – поручение № 3 Минского комбината Поступил к оплате счет № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 65 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января: Покупная стоимость НДС (18%) Транспортный тариф НДС (18%) | 10 19 44 19 | 60 60 60 60 | 390000 70200 40000 7200 |
| 25 Платежное требование – поручение НПО "Металлоизделия" № 5 Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 рублей без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3: Покупная стоимость НДС (18%) | 10 19 | 60 60 | 600000 108000 |
| 26 Требования № 1 – 2 Отпущено со склада: а) швейному участку ножницы – 6 шт. б) швейному участку разные материалы на хозяйственные цели | 25 25 | 10 10 | 300 3500 |
| 27 Лимитная карта № 1 Отпущены швейному участку материалы: Наименование изделия обивочная ткань бязь Диван – кровать 800 м 500 м Кресло 600 м 300 м | 20.1 20.1 20.2 20.2 | 10 10 10 10 | 62400 10000 46800 5700 |
| 28 Лимитная карта № 2 Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки: Диванов – кроватей (100 шт.) Кресел (200 шт.) | 20.1 20.2 | 10 10 | 20000 40000 |
| 29 Лимитная карта № 3 Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л) | 23 | 10 | 20000 |
| 30 Требования – накладные № 3-4 Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда –12 штук | 25 | 10 | 6000 |
| Учет основных средств и нематериальных активов | |||
| 31 Акт приемки – сдачи № 1, счет № 12, платежное требование – поручение № 4 Принят к оплате счет СМУ – 20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха: Стоимость работ НДС (18%) | 23 19 | 60 60 | 64500 11610 |
| 32 Выписка из расчетного счета Перечислено СМУ – 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания | 60 | 51 | 76110 |
| 33 Расчет налога на добавленную стоимость Возмещен из бюджета НДС по оплаченному счету СМУ – 20 | 68.2 | 19 | 11610 |
| 34 Акт на списание № 1. Счет-фактура № 4 Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые машины а) первоначальная стоимость б) стоимость реализации, включая НДС в) амортизация г) остаточная стоимость д) НДС (18%) | 62.1 02 91 91 | 91 01 01 68.2 | 67080 30444 46440 20640 4644 |
| 35 Выписка из расчетного счета Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины | 51 | 62.1 | 30444 |
| 36 Счет – фактура № 8, платежное требование – поручение завода изготовителя ЗАО "Электрон" № 6 Принят к оплате счет за вычислительную технику: Стоимость вычислительной техники НДС (18%) | 08 19 | 60 60 | 180600 32508 |
| 37 Выписка из расчетного счета Оплачена приобретенная вычислительная техника | 60 | 51 | 213108 |
| 38 Акт приемки – передачи № 2 22 января оприходована вычислительная техника (срок полезного использования – 5 лет, метод амортизации для целей бухгалтерского учёта – по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения – линейный) | 01 | 08 | 180600 |
| 39 Расчет налога на добавленную стоимость Возмещен из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике | 68.2 | 19 | 32508 |
| 40 Счёт № 12 18 марта принят к оплате счёт за компьютерную программу (в бухгалтерском учёте признаны расходами будущих периодов, в налоговом учёте – расходами марта) | 97 | 60 | 6450 |
| 41 Акт приемки – передачи № 3 Принят в текущую аренду от ЗАО "Электрон" склад для хранения материалов | 001 | 129000 | |
| 42 Расчет бухгалтерии Начислена арендная плата за полгода вперед: НДС (18%) | 97 19 | 76 76 | 232200 41796 |
| 43 Платежное поручение № 14 Перечислена арендодателю ЗАО "Электрон" арендная плата | 76 | 51 | 273996 |
| 44 Расчет бухгалтерии Включена в затраты текущего квартала причитающаяся сумма арендной платы | 26 | 97 | 116100 |
| 45 Расчёт бухгалтерии Возмещён из бюджета НДС по оплаченной арендной плате, приходящейся на текущий квартал | 68.2 | 19 | 20898 |
| 46 Ведомости начисления амортизации за январь-март (таблица 2.2) Начислена амортизация основных средств: а) основного цеха б) транспортного цеха в) управления фабрики г) вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе | 25 23 26 26 | 02 02 02 02 | 45317 5256 10950 10033 |
| 47 Счёт за услуги Отражены представительские расходы на проведение официального ужина с представителями поставщиков | 26 | 60 | 35000 |
| 48 Счёт-фактура НДС по расходам на проведение официального ужина (18%) | 19 | 60 | 6300 |
| 49 Выписка из расчётного счёта Оплачен счёт ресторана | 60 | 51 | 41300 |
| 50 Расчёт бухгалтерии Списан НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным | 68.2 91 | 19 19 | 4709 1591 |
| 51 Приказ руководителя. Бухгалтерская справка Начислена менеджеру по продажам компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб. см) | 44 | 73 | 6000 |
| 52 Бухгалтерская справка-расчёт Удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, начисленной работнику сверх норм | 70 | 68.1 | 195 |
| 53 Приходный кассовый ордер № 5. Выписка из расчётного счёта Получено в кассу на выплату компенсации | 50 | 51 | 6000 |
| 54 Расходный кассовый ордер № 4 Выплачена компенсация менеджеру по продажам | 73 | 50 | 6000 |
| 55 Акт на списание основных средств № 1 В марте демонтирована и списана швейная машина первоначальной стоимостью 46000 рублей: а) амортизация б) остаточная стоимость | 02 91 | 01 01 | 42000 4000 |
| 56 Накладная на внутреннее перемещение № 1 Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины | 10 | 91 | 2000 |
| 57 Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь-март Начислена амортизация программного продукта | 26 | 05 | 5000 |
| Учет расчетов по оплате труда | |||
| 58 Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диванов – кроватей кресел б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов – кроватей кресел в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск ж) специалистам управления фабрики за отпуск з) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни | 20.1 20.2 20.1 20.1 25 23 26 25 26 69.1 | 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 | 154800 77400 129000 64500 58050 96750 45150 19350 9030 9675 |
| 59 Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды (таблица 2.3) Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование –2,9%, страхование от несчастных случаев 1,8%, в пенсионный фонд – 20%, на обязательное медицинское страхование – 3,1% (по действующим тарифам) | 20.1 20.1 20.1 20.1 20.2 20.2 20.2 20.2 23 23 23 23 25 25 25 25 26 26 26 26 | 69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4 69.1 69.2 69.3 69.4 | 8230 5108 56760 8798 4115 2554 28380 4399 2806 1742 19350 2999 2245 1393 15480 2399 1571 975 10836 1680 |
| 60 Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы: а) налог на доходы с физических лиц | 70 | 68.1 | 85024 |
| 61 Приказ директора фабрики № 3. Расчетная ведомость Начислено единовременное пособие Семенову Т.В. в связи с выходом на пенсию | 91 | 70 | 19350 |
| 62 Расчет бухгалтерии Удержан налог на доход с единовременного пособия, начисленного Семенову Т.В. | 70 | 68.1 | 2516 |
| Учет затрат на производство | |||
| 63 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны затраты транспортного цеха (таблица 2.4) Объем оказанных услуг: Основному цеху 15 тыс. т/км Управлению фабрики 5 тыс. т/км Всего 20 тыс. т/км | 25 25 | 23 23 | 160052 53351 |
| 64 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (таблица 2.5): Диваны – кровати Кресла | 20.1 20.1 | 25 25 | 210438 103648 |
| 65 Расчет бухгалтерии Распределены и списаны общехозяйственные расходы (таблица 2.6): Диваны – кровати Кресла | 20.1 20.1 | 26 26 | 206250 101586 |
| 66 Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости: 100 диванов – кроватей 200 кресел Незавершённое производство на конец периода отсутствует | 43 43 | 20.1 20.2 | 871784 479083 |
| Учёт отгрузки и реализации продукции | |||
| 67 Платежное требование – поручение № 1-2 Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18%): Диваны – кровати – 80 шт. по 16520 р. Кресла – 160 шт. по 6490 р. | 62.1 62.1 | 90.1 90.1 | 1321600 1038400 |
| 68 Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с полученного аванса от ЗАО "Прогресс" | 68.2 | 76.ав | 37152 |
| 69 Расчет бухгалтерии Списана задолженность ЗАО "Прогресс" за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса | 62.ав | 62.1 | 243552 |
| 70 Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции | 90.2 | 43 | 1083382 |
| 71 Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц | 90.3 | 68.2 | 360000 |
| 72 Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции Начислено к оплате за рекламу продукции: Стоимость услуг по рекламе НДС (18%) | 44 19 | 60 60 | 32250 5805 |
| 73 Выписка из расчетного счета Уплачено по счёту за рекламу продукции | 60 | 51 | 38055 |
| 74 Расчёт бухгалтерии Возмещён НДС по оплаченным услугам за рекламу | 68.2 | 19 | 5805 |
| 75 Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги Начислено к оплате за перевозку продукции: Стоимость услуг по перевозке НДС (18%) | 44 19 | 60 60 | 18000 3240 |
| 76 Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 Перечислено: а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления: б) ЗАО "Нева" в) деревообрабатывающему комбинату | 60 60 60 | 51 51 51 | 21240 200000 100000 |
| 77 Расчет бухгалтерии Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материальным ресурсам, услугам производственного характера. | 68.2 | 19 | 67308 |
| 78 Расчет бухгалтерии Списываются расходы на продажу. | 90.2 | 44 | 104450 |
| 79 Выписка из расчетного счёта Поступило на расчетный счет от мебельного магазина "Рондо", согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию | 51 | 62.1 | 200000 |
| Учет финансовых результатов | |||
| 80 Расчет бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции | 90.9 | 99 | 812168 |
| 81 Расчёт бухгалтерии Начислен за отчётный квартал Налог на имущество | 91 | 68.8 | 19100 |
| 82 Расчёт бухгалтерии Скорректирована по состоянию на конец квартала стоимость финансовых вложений, текущая рыночная стоимость которых по данным биржевых торгов составила 120 тыс р. | 58 | 91 | 20000 |
| 83 Расчёт бухгалтерии Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов | 99 | 91.9 | 26981 |
| 84 Расчет бухгалтерии Начислен условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской прибыли) | 99 | 68.4 | 188445 |
| 85 Расчёт бухгалтерии Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы постоянных разниц (таблица 2.8) | 99 | 68.4 | 8045 |
| 86 Расчёт бухгалтерии Начислен постоянный налоговый актив с суммы постоянной разницы (таблица 2.7) | 68.4 | 99 | 4800 |
| 87 Расчёт бухгалтерии Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы (таблица 2.9) | 09 | 68.4 | 920 |
| 88 Расчёт бухгалтерии Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы налогооблагаемой временной разницы (таблица 2.10) | 68 | 77 | 1548 |