Объектом налогообложения ООО «ПМК-90» признаются следующие операции [1, статья 146]:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Не признаются объектом налогообложения ООО «ПМК-90»:
1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
2) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
3) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
5) операции по реализации земельных участков, долей в них;
6) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).
Операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ООО «ПМК-90» признаются [1, статья 149]:
1) медицинских препаратов отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
2) важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
3) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;
4) услуг по перевозке пассажиров;
5) ритуальных услуг;
6) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом о «Благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется ООО «ПМК-90» в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) [1, статья 153].
При определении налоговой базы ООО «ПМК-90» выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
При определении налоговой базы ООО «ПМК-90» выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов [1, статьи 153-162].
Налоговый период для ООО «ПМК-90» (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал [1, статья 163].
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации [1, статья 164]:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита через указанную территорию;
3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
6) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
7) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.
В ООО «ПМК-90» налогообложение по налоговой ставке 0 процентов не производится.
Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:
1) продовольственных товаров;
3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного характера;
4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
В ООО «ПМК-90» налогообложение по налоговой ставке 10 процентов не производится.
Налогообложение в ООО «ПМК-90» производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.
Налоговым вычетам в ООО «ПМК-90» подлежат суммы налога [1, статья 171]:
1) при приобретении товаров для перепродажи;
2) при реализации товаров, в случае возврата этих товаров или отказа от них;
3) при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств подрядными организациями;
4) уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым при исчислении налога на прибыль организаций;
5) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Уплата налога и представление налоговой декларации в ООО «ПМК-90» производится не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [1, статья 174].
Сумма налога в ООО «ПМК-90», подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой налогом на добавленную стоимость).
Вычетам в ООО «ПМК-90» подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.
Вычетам в ООО «ПМК-90» подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.