Это и будет 2й базой распределения по которой мы распределим косвенные расходы.
Для учета условно-переменных расходов разрабатываются нормы расходов на единицу продукции. Вспомогательные материалы - болты, очки, фартуки, припой, кислоты и т.д. Расходы на содержание более-менее постоянные, т.к. замена масла, точильных головок - производится с определённой периодичностью. Текущий ремонт и брак - хоть и не может быть постоянным, но в среднем одинаков. Возьмём данные прошлых периодов усреднённые.
Таблица 2.4
Первичные данные (3,4я колонки) условные.
| Нормы условно-переменных расходов, р. | ||||||
| за период | ||||||
| № | Наименование условно-переменных затрат | 1й цех | 2й цех | трансформатор | лампочка | цоколь |
| 8 | Расходы на текущий ремонт производственного оборудования | 5000,00 | 15000,00 | 9600,00 =15000*0,64 | 2400,00 =15000*0,16 | 3000,00 =15000*0,20 |
| 15 | Транспортно-заготовительные расходы | 50000,00 | 28535,03 =50000*0,8917*0,64 | 7133,76 | 8917,20 | |
| 14 | Брак в производстве | 1000,00 | 3000,00 | 1920,00 =3000*0,8917*0,64 | 480,00 | 600,00 |
| 2 | Расходы на вспомогательные материалы | 1000,00 | 2500,00 | 1600,00 | 400,00 | 500,00 |
| итого | 12414,01 | 65085,99 | 41655,03 | 10413,76 | 13017,20 | |
| на единицу | 13,42 =сумма/925 | 16,66 | 2,08 | 2,60 | ||
Таблица 2.5
| Основные средства | ||||||
| Вид ОС | Первоначальная стоимость | Срок эксплуатации | Способ амортизации | В месяц | 1й цех | 2й цех |
| Производственное оборудование | 8000000 | 15 | Линейный | 44444,4444= (8млн/15)/12 | 4812,456= 44444*10,83 | 39631,99= 44444*0,8917 |
| Производственное здание | 30000000 | 50 | Линейный | 50000 | 5414,013 | 44585,99 |
| Административное здание | 20000000 | 70 | Линейный | 23809,5238 | 2578,101 | 21231,42 |
| Офисное оборудование | 300000 | 5 | Линейный | 5000 | 541,4013 | 4458,599 |
| Основные средства | ||||||
| На конец | 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 8000000 | 7466666,667 | 6933333,3 | 6400000 | 5866666,67 | ||
| 30000000 | 29400000 | 28800000 | 28200000 | 27600000 | ||
| 20000000 | 19714285,71 | 19428571 | 19142857,14 | 18857142,9 | ||
| 300000 | 240000 | 180000 | 120000 | 60000 | ||
| сумма | 56820952,38 | 55341905 | 53862857,14 | 52383809,5 | ||
Далее все оставшиеся косвенные расходы для первичного распределения между 1м и 2м цехом.
Таблица 2.6 Косвенные расходы, р.
| № | Наименование | Расход | 1й цех | 2й цех | трансформатор | лампочка | цоколь |
| 4 | Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) | 1512000= 30*40*1,26 | 163719,75 1512000* 0,1083 | 1348280,25 1512000* 0,8917 | 862899,36=1348280*0,64 | 215724,84= 1,3млн*0,16 | 269656,05 1,3млн*0,2 |
| 5 | Оплата труда менеджеров (+Социальный налог) | 907200 | 98231,85 | 808968,15 | 517739,62 | 129434,90 | 161793,63 |
| 6 | Амортизация производственного оборудования | 44444,444 из т.2.4-2.5 | 4812,46 | 39631,99 | 25364,47 | 6341,12 | 7926,40 |
| 7 | Расходы на содержание оборудования | 5000 | 541,40 | 4458,60 | 2853,50 | 713,38 | 891,72 |
| 9 | Амортизация производственного здания | 50000 из т.2.4-2.5 | 5414,01 | 44585,99 | 28535,03 | 7133,76 | 8917,20 |
| 10 | Коммунальные платежи по производственному зданию | 10000 | 1082,80 | 8917,20 | 5707,01 | 1426,75 | 1783,44 |
| 11 | Амортизация административного здания | 23809,524 из т.2.4-2.5 | 2578,10 | 21231,42 | 13588,11 | 3397,03 | 4246,28 |
| 12 | Коммунальные платежи по административному зданию | 6000 | 649,68 | 5350,32 | 3424,20 | 856,05 | 1070,06 |
| 13 | Расходы на рекламу и маркетинг | 20000 | 2165,61 | 17834,39 | 11414,01 | 2853,50 | 3566,88 |
| 16 | Амортизация офисного оборудования | 5000 | 541,40 | 4458,60 | 2853,50 | 713,38 | 891,72 |
| 17 | Расходы на интернет и связь | 2000 | 216,56 | 1783,44 | 1141,40 | 285,35 | 356,69 |
| 18 | Представительские расходы | 2000 | 216,56 | 1783,44 | 1141,40 | 285,35 | 356,69 |
| 19 | Расходы на канцтовары и прочие расходники | 1500 | 162,42 | 1337,58 | 856,05 | 214,01 | 267,52 |
| 20 | Аренда помещений | 15000 | 1624,20 | 13375,80 | 8560,51 | 2140,13 | 2675,16 |
| 21 | Консультационные услуги | 10000 | 1082,80 | 8917,20 | 5707,01 | 1426,75 | 1783,44 |
| Итого | 2613953,97 | 283039,60 | 2330914,37 | 1491785,19 | 372946,30 | 466182,87 | |
| На единицу | 305,99 | 596,71 | 74,59 | 93,24 | |||
| Вспомогательные величины | |||||||
| з\п менеджера средняя | 60000 | ||||||
| з\п средняя на фирме н\п | 30000 | ||||||
| Количество менеджеров всего | 12 | ||||||
| непроизводственного персонала | 40 | ||||||
Рассчитаем конечные себестоимости, с учётом включения себестоимости проводов в стоимость конечных товаров.
Таблица 2.7
Итоговый подсчёт себестоимости
| Наименование | провода | трансформатор | лампочка | цоколь |
| Косвенные расходы | 305,99 | 596,71 | 74,59 | 93,24 |
| условно-переменные | 13,42 | 16,66 | 2,08 | 2,60 |
| Прямые | ||||
| з\п рабочих | 73,56 | 60,48 | 15,12 | 18,90 |
| материалы | 17 | 68 | 41 | 31 |
| сумма | 409,97 | 741,86 | 132,79 | 145,74 |
| Добавочная с\с проводов | 81,99 | 8,20 | 6,15 | |
| ИТОГО | 1565,71 | 273,78 | 297,63 |
Стоимость проводов включена в зависимости от длины, т.к. рассчитана стоимость за 1м а мы использовали 20\2\1,5 см соответственно.
Базой распределения между первым и вторым цехом была стоимость ОМ (10,83\89,17), а внутри второго цеха распределены косвенные расходы в зависимости от оплаты труда основных рабочих (64\16\20).
Искомые себестоимости найдены.
Далее выделим калькуляционные статьи с учётом их стоимостных значений, характера затрат (приведены в Таблице 2.1) и зоны ответственности.
Таблица 2.8
Характеристика калькуляционных статей. (по продукту провода на 1м)
| № | статья калькуляции | сумма | на единицу | зона ответственности | База распределения |
| 1 | Приобретение сырья и материалов | 15725,00 17*925 | 17,00 из т 2.7 | цПЗс | |
| 2 | Расходы на вспомогательные материалы | 1000,00 т2.4 | 1,08 1000/925 | цПЗ | ОМ |
| 3 | Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог) | 68040,00 73,56*925 | 73,56 т. 2.3 | ||
| 4 | Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) | 163719,75 т.2.6 | 176,99 163719/925 | ОМ | |
| 5 | Оплата труда менеджеров (+Социальный налог) | 98231,85 т.2.6 | 106,20 98231/925 | ОМ | |
| 6 | Амортизация производственного оборудования | 4812,46 т.2.5 44444*0,1083 | 5,20 4812/925 | ОМ | |
| 7 | Расходы на содержание оборудования | 541,40 т.2.6 5000*0,1083 | 0,59 541,4/925 | цПЗ | ОМ |
| 8 | Расходы на текущий ремонт производственного оборудования | 5000,00 т.2.4 | 5,41 5000/925 | цПЗ | ОМ |
| 9 | Амортизация производственного здания | 5414,01 т.2.6 | 5,85 54140,01/925 | ОМ | |
| 10 | Коммунальные платежи по производственному зданию | 1082,80 т.2.6 | 1,17 1082,8/925 | ОМ | |
| 11 | Амортизация административного здания | 2578,10 т.2.6 | 2,79 | ОМ | |
| 12 | Коммунальные платежи по административному зданию | 649,68 т.2.6 | 0,70 | ОМ | |
| 13 | Расходы на рекламу и маркетинг | 2165,61 т.2.6 | 2,34 | цУЗ | ОМ |
| 14 | Брак в производстве | 1000,00 т.2.4-2.5 | 1,08 | цПЗ | ОМ |
| 15 | Транспортно-заготовительные расходы (топливо, коробки, поддоны) | 5414,01 50000*0,1083 | 5,85 5414,01/925 | цПЗс | ОМ |
| 16 | Амортизация офисного оборудования | 541,40 т2.6 | 0,59 | ОМ | |
| 17 | Расходы на интернет и связь | 216,56 т.2.6 | 0,23 | цД | ОМ |
| 18 | Представительские расходы | 216,56 т.2.6 | 0,23 | цД | ОМ |
| 19 | Расходы на канцтовары и прочие расходники | 162,42 т.2.6 | 0,18 | цУЗ | ОМ |
| 20 | Аренда помещений | 1624,20 т.2.6 | 1,76 | цУЗ | ОМ |
| 21 | Консультационные услуги | 1082,80 т.2.6 | 1,17 | цУЗ | ОМ |
| ИТОГО | 379218,61 | 409,97 Сумма по вертикали |
Себестоимость проводов «сошлась». Аналогично можно произвести сведение в одну таблицу из предыдущих по остальным товарам (уже конечным), с той разнице что базой станет з\п основных производственных рабочих, а также в конечную стоимость добавится стоимость определённого отрезка провода.
III Глава
- Формирование бюджетов