Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО Рога и Копыт (стр. 2 из 16)
Наилучшим образом эффективность производства и окупаемость затрат отражает рентабельность продаж и рентабельность реализованной продукции. Рассчитаем эти два коэффициента.
В приложении представлена бухгалтерская отчетность рассматриваемой фирме. По её данным сформирован расчёт показателей рентабельности, в таблице 1.1. приведен расчет показателей рентабельности.
Таблица 1.1
Анализ рентабельности
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклоенение |
| 1. Выручка от реализации, р. | 97 050 000,00 | 110 552 639,17 | 13 502 639,17 |
| 2. Полная c\c реализованной продукции, р. | 66 260 000,00 | 76 858 336,64 | 10 598 336,64 |
| 3. Прибыль от реализации, р. | 30 790 000,00 | 33 694 302,52 | 2 904 302,52 |
| 4. Рентабельность продаж, % | 31,73 | 30,48 | -1,25 |
| 5. Рентабельность реализованной продукции, %. | 46,47 | 43,84 | -2,63 |
Рентабельность продаж в отчётном периоде 30,48%. При этом, данный показатель сократился на 1,25% (что примерно 4% - т.е. не значительно) по сравнению с базисным периодом. Аналогична ситуация и с рентабельностью реализованной продукции. Данный показатель снизился с 46,47% до 43,84% (6%). Так что, несмотря на увеличение выручки от реализации на ~13%, прибыль от одной единицы продукции сократилась.
Проанализируем прибыль компании за последние два года. При анализе прибыли от реализации используется факторный метод и учитывается сопоставимость прибыли от реализации. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблицах 1.2 и 1.3.
Таблица 1.2
Данные по конкретным видам продукции за отчетный год
| Виды продукции | Объем реализации фактич., шт. | Цена продаж фактич. за 1 шт., р. | С/с 1-го изделия фактич., р. | Выручка от реализации, р. | С/ст-ть фактическая, р. | Прибыль от реализации фактич., р. |
| транс-р | 28254 | 2191,67 | 1565,71 | 61923350 | 44237440,23 | 17685909,8 |
| лампочка | 56548 | 399,17 | 273,78 | 22572076,7 | 15481900,54 | 7090176,13 |
| цоколь | 57585 | 452,50 | 297,63 | 26057212,5 | 17138995,87 | 8918216,63 |
| Итого: | - | - | - | 110 552 639 | 76 858 337 | 33 694 303 |
Таблица 1.3
Данные по конкретным видам продукции за базисный год
| Виды продукции | Объем реализации фактич., шт. | Цена продаж фактич. за 1 шт., р. | С/с 1-го изделия фактич., р. | Выручка от реализации, р. | С/с фактическая, р. | Прибыль от реализации фактич., р. |
| транс-р | 30000 | 1900 | 1000 | 57000000 | 30000000 | 27000000 |
| лампочка | 55000 | 350 | 300 | 19250000 | 16500000 | 2750000 |
| цоколь | 52000 | 400 | 380 | 20800000 | 19760000 | 1040000 |
| Итого: | - | - | - | 97 050 000 | 66 260 000 | 30 790 000 |
Расчеты исходных данных для факторного анализа производятся по следующим формулам:
, 
, 
, 
, 
, 
, 
, 
, 
,где:
— количество реализованной продукции в базисном периоде; 
— количество реализованной продукции в отчетном периоде; 
— цена реализованной продукции в базисном периоде; 
— цена реализованной продукции в отчетном периоде; 
— себестоимость реализованной продукции в базисном периоде; 
— себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.Значения
, 
, 
, 
, 
, 
можно не рассчитывать. 
96 508 400,0
67 100 700,0
29 407 700,0
Результаты всех вышеприведенных расчетов, а также исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
| Показатели | Базисный период | Реализация отчетного периода в ценах и себестоимости базисного | Отчетный период |
| Выручка от реализации продукции, р. |  97050000 |  96 508 400,0 |  110 552 639 |
| С/с реализованной продукции, р. |  66260000 |  67 100 700,0 |  76 858 337 |
| Прибыль от реализации, р. |  3079000 |  29 407 700,0 |  33 694 303 |
Рассмотрим влияние каждого фактора на изменение прибыли от реализации:
Влияние изменения объема реализации на изменение прибыли от реализации:
,где
— индекс роста производства. 
96 508 400,0/97050000=0,994 
Влияние сдвигов в структуре реализованной продукции на изменение прибыли от реализации:
-1210472,447Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации:
-9 757 636,6
Влияние цены продажи реализованной продукции на прибыль от реализации:
14 044 239
Таблица 1.5 Результаты факторного анализа
| Показатели | Сумма отклонений, р. | В % к общему отклонению |
| Отклонение прибыли, всего | 2 904 303 | |
| за счет: | ||
| - Изменение объема реализации | -171 827,55 | 0,682% |
| - Сдвиги в структуре ассортимента | -1 210 472,45 | 4,806% |
| - Изменение себестоимости | -9 757 636,64 | 38,745% |
| - Изменения в ценах продаж | 14 044 239,17 | 55,766% |
| Всего по модулю | 25 184 175,81 |
Результаты факторного анализа приведены в таблице 1.5. На основе этих результатов можно сделать нижеследующие выводы.
Наибольшее влияние на экономический результат деятельности фирмы оказали изменения в ценах и в себестоимости продукции. Структурные сдвиги оказали незначительное влияние, как и объем реализации (практически не заметное).
Согласно анализу, руководству следует обратить особое внимание на себестоимость производимых товаров (закупки возможно следует перенаправить, рекомендуемо изменение технологического процесса с целью оптимизации в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры), а также в меньшей степени скорректировать каналы сбыта, с целью повысить объемы отпускаемой продукции. Также возможно стоит просчитать экономические последствия в результате отказа от производства трансформаторов, т.к. они меньше продаются в абсолютном исчислении чем другие виды продукции.