- отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль.
Отложенные налоговые обязательства равняются величине определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц возникающих в отчетном периоде из ставки налога на прибыль действующей на отчетную дату.
21. Особенности отражения в балансе краткосрочных обязательств.
Краткосрочные обязательства являются основным источником формирования заемных средств организации, отражаются в 5 разделе пассива баланса. В нем отражаются краткосрочные кредиты и займы; кредиторская задолженность состоящая из задолженности перед поставщиками и подрядчиками; задолженности перед персоналом организации по начисленной, но не выплаченной зарплате; задолженность по начисленным, но не перечисленным в бюджет налогам, доходы будущих периодов.
По этой статье обобщается информация о доходах, полученных или начисленных в отчетном периоде и относящихся к будущим отчетным периодам, а также о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам за прошлые года выявленные в отчетном периоде.
Разницы между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью ценностей, принятой к бухучету при выявлении недостачи и порчи.
Резервы предстоящих расходов- источники средств предназначенные для покрытия в будущем целевых расходов, например: оплата отпусков; текущий ремонт и др.
22. Особенности отражения в бухгалтерском балансе имущества, не принадлежащего организации.
Имущество не принадлежащее организации, учитываемое на за балансовых счетах в балансе отражается справочно. Учет операций на этих счетах осуществляется без применения метода двойной записи.
Полученные ценности, либо возникшие обязательства отражают по Д-ту за балансовых счетов, а выбывшие ценности и погашенные обязательства по К-ту.
Заполнение соответствующих статей в справке о наличии ценностей учитываемых на за балансовых счетах осуществляется путем переноса соответствующих данных со счетов за балансового учета. При этом бухучет осуществляется след. образом:
- арендатор учитывает арендованные им основные средства на сч.001 по стоимости указанной в договоре аренды;
- ТМЦ принятые на ответственное хранение учитываются на сч.002 в ценах указанных в приемосдаточных документах;
- для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток в следствии не платежеспособности должников используется сч. 007. Эта задолженность учитывается за балансом в течении 5 лет с момента списания;
- сч. 008 предназначен для получения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение и выполнение обязательств и платежей, а также обеспечений полученных под товары, которые проданы др. организациям на консигнацию(консигнация-соглашение между собственником товара и торговым посредником о продаже товара за границу на определенных условиях со склада). Со сч. 008 средства обычно списываются по мере погашения задолженности. По Д-ту сч.008 учитывают облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов; векселя полученные в обеспечение оплаты за проданные товары, работы, услуги;
- сч. 009 используется для учета выдаваемых гарантий и в обеспечение выполнения обязательств. По Д-ту этого счета учитываются облигации и векселя выдаваемые в обеспечение полученных займов; векселя выданные в обеспечение оплаты товаров, работ, услуг.
23. Влияние способов начисления амортизации на показатели баланса.
Предприятия составляют баланс в нетто-оценке – это значит, что из него исключены регулирующие статьи, к которым относятся амортизация основных средств и нематериальных активов. Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, которая равняется разнице между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
Амортизация- это планомерный процесс переноса стоимости средств труда по мере их износа на производимый с их помощью продукт. Сумма начисленной амортизации должна быть равна первоначальной стоимости имущества.
В плане счетов для учета амортизационных отчислений предназначены сч. 02 и 05. Это регулирующие пассивные счета, кредитовое сальдо которых отражает величину накопленного износа.
При принятии необоротных активов к учету организации самостоятельно определяют норму амортизации в соответствии с выбранным способом ее начисления в рамках установленных сроков полезного использования.
Норма амортизации- это доля в % стоимости объекта подлежащая включению в издержки производства с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования или отнесению за счет соответствующих источников.
В настоящее время для целей бухучета основных средств утверждено 4 способа начисления амортизации, для целей налогового учета 2. Обязательным условием является то, что применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течении всего срока полезного использования объектов входящих в эту группу.
В налоговом учете установлено 10 амортизационных групп, которые дифференцированы в зависимости от сроков полезного использования. Начисление амортизационных отчислений начинается с 1-го числа месяца следующего за месяцем принятия основного средства к учету .В течении срока полезного использования объекта, начисление амортизации не приостанавливается кроме случаев его перевода на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта продолжительность которого превышает 12 м-в.
Начисление амортизации производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в учете того отчетного периода к которому оно относится.
24. Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину активов и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние имущества, то каждая операция влияет на баланс, изменяя величину его статей. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
Первый тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. К первому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, и др. Хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением: А + Х - Х = П, где А - актив; П - пассив;
Х - изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.
Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления. Хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется. Второй тип балансовых изменений записывается уравнением: А = П + Х - Х.
Третий тип хозяйственных операций связан с увеличением имущества. К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др. Третий тип балансовых изменений можно отразить: А + Х = П + Х.
Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества. К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами. Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением: А - Х = П - Х.
25. Подготовительные работы к составлению баланса.
Составление бухгалтерской отчётности - завершающий этап всего учётного процесса на предприятии. Т.к. отчёты, и квартальный и годовой, являются результатом обобщения текущего учёта, максимальное подчинение бухгалтерского учёта в течение года составления отчётности обеспечит получение отчётных показателей с надёжными качественными характеристиками в установленные сроки.
Для достижения высокого качества отчётности необходимо заблаговременное проведение большого объёма подготовительных работ. В частности, процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:
первый этап - подготовительная работа;
второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.
Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:
а) разработка плана работы по составлению отчётности;
б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта;
в) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.
Подготовительные работы по составлению отчётности фактически являются разделом в системе организации бухгалтерского учёта на предприятия. А организация бухгалтерского учёта в Российской Федерации, отвечающая Международным стандартам учёта и отчётности, ориентированная на требования рыночной экономики, предполагает систему документов, регулирующих бухгалтерский учёт и отчётность.
26. Инвентаризация как обязательная процедура подготовительного этапа составления баланса.
Для проведения инвентаризации бухгалтеру необходимо иметь соответствующую информационно-нормативную базу на основании которой разрабатываются: план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии.
Состав инвентаризационной комиссии утверждает руководитель организации. В нее могут входить как работники предприятия, так и внешние аудиторы. Отсутствие хотя бы одного из членов комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов не действительными.