15. Структура и модели группировки данных в бухгалтерском балансе.
Основа построения баланса - это классификация ресурсов организации.
Активами считаются хоз. ср-ва контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хоз. деятельности и которые должны принести ей экономическую выгоду в будущем.
Обязательства – это существующая на отчетную дату задолженность организации образовавшаяся в следствии осуществления проектов ее хоз. деятельности и расчеты которые должны привести к оттоку активов.
Капитал – представляет собой вложения собственников в прибыль накопленную за все время деятельности организации.
В МСФО дается иное определение этих элементов.
Активы- это ресурсы контролируемые компанией в результате событий прошлых лет от которых ожидается экономическая выгода в будущем.
Обязательства- текущая задолженность компании вытекающая из событий прошлых периодов урегулирование кот. приведет к оттоку ресурсов из компаний содержащих экономическую выгоду.
Капитал- доля в активах компании остающаяся после вычета всех ее обязательств.
Актив признается в балансе когда существует вероятность притока будущей экономической выгоды в организацию, может быть надежно оценен и имеет стоимость.
Активы контролируются организацией и совсем не обязательно принадлежат ей на праве собственности (напр. догосрочно арендуемые осн. ср-ва).
Данные в балансе могут быть сгруппированы по различным основаниям. Главным критерием группировки выступают участие средств в обороте, выполняемые ими функции и деление активов и обязательств в зависимости от сроков обращения.
17. Требования, предъявляемые к балансу.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность и ясность.
Правдивым является баланс, составленный на основании записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Условия правдивости баланса – обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.
Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.
Единство баланса заключается в построение его на единых принципах учета и оценки.
Преемственность баланса выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего.
Ясность баланса – это его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех, его читающих.
16. Классификация бухгалтерских балансов.
Балансы классифицируются по следующим признакам:
- по времени составления (вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные);
- по источникам составления (инвентарные, книжные, генеральные);
- по объему информации (единичные, сводные, консолидированные);
- по характеру деятельности (балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности);
- по видам деятельности (баланс организации, баланс банка, баланс бюджетной организации и т.д.);
- по формам собственности (баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия);
- по объекту отражения (самостоятельный баланс, отдельный баланс);
- по степени аналитичности (баланс-брутто, баланс-нетто, шахматный оборотный баланс, уплотненный баланс).
Одно предприятие на один момент времени может иметь несколько балансов, валюта которых может не совпадать. Например, текущий и ликвидационный балансы.
Вступительный (организационный) баланс составляется со дня организации предприятия, с него начинается ведение бухгалтерского учета. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.
Текущий баланс составляется в течение всего времени существования организации.
Подразделяется на начальный (входящий), промежуточный и заключительный (исходящий), Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный - на конец отчетного года, Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года (за месяц, квартал) на основании данных текущего учета,
Санируемый баланс составляют, когда предприятие приближается к банкротству, составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.
Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации, отличается оценкой статей, производимой не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива.
Разделительный баланс составляется в момент реорганизации предприятия, разделения на несколько более мелких структурных единиц или передачи его подразделений другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.
Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.
Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.
Инвентарный баланс составляется только на основании инвентаризации (описи) средств. Представляет собой сокращенный и упрощенный варианты баланса.
Книжный баланс составляется только на основании книжных записей (данных текущего учета) без инвентаризации.
Перечень основных и регулирующих счетов:
Основной регулирующий
01 02
04 05
10 14; 16
41.2 42
58 59
счета по учету 63
дебиторской задолженности
Балансы подразделяются на статистические и динамические.
На основе информации статистического баланса оценивается имущество, определяется его размер, выявляется задолженность организации на день составления баланса, что позволяет в итоге определить собственный капитал как имущество свободное от долгов ( ф.№1).
Динамические балансы – составляются для определения прибыли в соответствии с др. показателями в отчетном году.( ф.№2 отчет о прибылях и убытках).
18. Актив баланса: понятие, содержание, оценка статей. Чистые активы.
Актив – одна из 2-х равновеликих частей ББ – важнейшей формы бух. отчетности. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хоз-ой деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Это контролируемые предприятием экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности.
Активы внеоборотные (долгосрочные) – имущественные ценности, многократно участвующие в процессе хозяй-ой деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. Активы оборотные (текущие) – имущественные ценности, обслуживающие текущий хозяй-й процесс и полностью потребляемых в течение одного операционного цикла. Активы материальные – группа активов, имеющих материальную форму. Активы финансовые – группа активов, находящихся в форме наличных денеж. средств и различных финансовых инструментов. Денежные активы – совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении на определенную дату и представляющих собой его активы в форме готовых средств платежа (т. е. в форме абсолютной ликвидности). В соответствии с ПБУ 4/99 ББ должен объединять средства в активе по разделам: I «Внеоборотные активы», II «Оборотные активы». Оценка – это способ перевода учетных объектов из натурального измерителя в денежные. Правила оценки статей баланса установлены ПБУ 4/99 и инструкциями по составлению бух. отчетности. НМА приводятся по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом на-численной амортизации. В балансе показываются данные по ОС, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Незавершенные капитальные вложения отражаются в ББ по фактическим затратам для застройщика. Финанс. вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ц/б разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финанс. результаты. Объекты финансовых вложений (кроме займов) не оплаченные полностью, показываются в активе ББ в полной сумме фактич. затрат на их приобретение с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве ББ в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финанс. вложений, показываются в активе ББ по статье дебиторов. Вложения в акции других организаций, котирующихся на биржах или специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бух/учету. Указанную разницу списывают на образованный в конец года резерв под обесценение вложений в ц/б, созданный за счет финансовых результатов. В соответствии с ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к учету по фактической с/с ( сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов). Организации, осуществляющие в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, отражаются по статье «Затраты в незавершенном производстве» принятые в установленном порядке заказчиком этапы по договорной стоимости. В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная с/с остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку и соответствующим техническим условиям и стандартам. Статья «Расходы будущих периодов» включают суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство следующих отчетных периодах. По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их открытия. По статье «Покупатели и заказчики» показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары до момента поступления платежей за них либо зачета взаимных требований. Подраздел «Денежные средства» включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.