Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
на тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика» вариант №2
Выполнил:
(Фамилия И.О.)
студент 4 курса, срок обучения 3г.10мес.
группа №
специальность 080109
Подпись: __________________________________________
Преподаватель: ____________________________________
(Фамилия И.О.)
Должность: ________________________________________
Оценка: ________________ Дата:______________________
Подпись: __________________________________________
Санкт-Петербург
4.1. 2010
Содержание
Хозяйственные операции за март 2010 г. 5
Пояснения и расчеты к хозяйственным операциям.. 11
Счета бухгалтерского учета. 13
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. 16
Данные о строительной организации и ее
учетной политике
Строительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№1 и №2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08-3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20-1 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №1;
Дебет 20-2 Кредит 26 – в части, относящейся к объекту №2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08-3-1 «Незавершенное строительство»;
08-3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08-3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08-3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08-3-2 Кредит 08-3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08-3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62-1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
62-2 «Авансы полученные».
Хозяйственные операции за март 2010 г.
| № п/п | Документ и краткое содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма (тыс.руб.) частная / общая | |
| 1. | Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка | 70 | 51 | 3000 | 3000 |
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | |||||
| 2. | Платежные поручения, Выписка банка | 12170 | |||
| Погашена задолженность по следующим платежам - В части ЕСН: | |||||
| ФБ | 69.4 | 51 | 180 | ||
| ФСС | 69.1 | 51 | 87 | ||
| ФФОМС | 69.2 | 51 | 33 | ||
| ТФОМС | 69.3 | 51 | 60 | ||
| ОПС | 69.5 | 51 | 420 | ||
| - НДС | 68.2 | 51 | 3000 | ||
| - НДФЛ | 68.1 | 51 | 390 | ||
| - перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 | 8000 | ||
| 3. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 | 20.2 | 97 | 10 | 10 | |
| 4. | Справка бухгалтерии | ||||
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | 25 | 97 | 170 | 170 | |
| 5. | Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура |
|
|
|
|
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 10 | 60 | 400 | 472 | |
| в том числе НДС. | 19 | 60 | 72 | ||
| 6. | Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, в том числе НДС | 26 19 | 60 60 | 150 27 | 177 |
| 7. | Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) | ||||
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 | 003 | 16300 | 16300 | ||
| 8. | Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура | ||||
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего в том числе НДС | 20.1 19 | 60 60 | 350 63 | 413 | |
| 9. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажные работы от заказчика объекта № 1 | 51 | 62.2 | 35400 | 35400 | |
| 10. | Счет-фактура на аванс | ||||
| Начислен НДС с аванса заказчика | 76 | 68.2 | 5400 | 5400 | |
| 11. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего в том числе НДС | 20.1 19 | 60 60 | 10000 1800 | 11800 | |
| 12. | Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура | ||||
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 62.1 | 90.1.1 | 590 | 590 | |
| 13. | Счет-фактура | ||||
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | 90.3.1 | 68.2 | 90 | 90 | |
| 14. | Акт взаимозачета | ||||
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | 60 | 62.1 | 500 | 500 | |
| 15. | Платежные поручения, Выписки банка | ||||
| Произведены расчеты по НДС между организациями | |||||
| - перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС | 60 | 51 | 90 | ||
| - получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС | 51 | 62.1 | 90 | ||
| 16. | Платежное поручение, Выписки банка | ||||
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде | 60 | 51 | 11210 | 11210 | |
| 17. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, в том числе НДС | 08.3.1 19 | 60 60 | 2500 450 | 2950 | |
| 18. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | 60 | 51 | 2950 | 2950 | |
| 19. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 08.3.1 | 66 | 120 | 120 | |
| 20. | Материальный отчет | ||||
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 | 20.1 | 10 | 11000 | 11000 | |
| 21. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Начислена месячная сумма амортизации | |||||
| - строительных машин и механизмов | 25 | 02 | 4,5 | 6 | |
| - офисного оборудования | 26 | 02 | 1,5 | ||
| 22. | Счет, Акт, Счет-фактура | ||||
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего, в том числе НДС | 26 19 | 60 60 | 40 7,2 | 47,2 | |
| 23. | Платежные поручения, Выписка банка | ||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |||||
| - за материалы | 60 | 51 | 472 | 1109,2 | |
| - за аренду офисного помещения | 60 | 51 | 47,2 | ||
| - за услуги связи | 60 | 51 | 177 | ||
| - транспортной организации за вывоз грунта | 60 | 51 | 413 | ||
| 24. | Расчетная ведомость | ||||
| Начислена заработная плата: | |||||
| - строительным рабочим по объекту № 1 | 20.1 | 70 | 1500 | ||
| - строительным рабочим по объекту № 2 | 20.2 | 70 | 900 | 3000 | |
| - операторам строительных машин и механизмов | 25 | 70 | 300 | ||
| - аппарату управления | 26 | 70 | 300 | ||
| 25. | Расчетная ведомость | ||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | 70 | 68.1 | 390 | 390 | |
| 26. | Разработочная таблица | ||||
| Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы | |||||
| - строительных рабочих по объекту № 1 | |||||
| ФБ | 20.1 | 69.4 | 90 | 390 | |
| ФСС | 20.1 | 69.1 | 43,5 | ||
| ФФОМС | 20.1 | 69.2 | 16,5 | ||
| ТФОМС | 20.1 | 69.3 | 30 | ||
| ОПС | 20.1 | 69.5 | 210 | ||
| - строительных рабочих по объекту № 2 | |||||
| ФБ | 20.2 | 69.4 | 54 | 234 | |
| ФСС | 20.2 | 69.1 | 26,1 | ||
| ФФОМС | 20.2 | 69.2 | 9,9 | ||
| ТФОМС | 20.2 | 69.3 | 18 | ||
| ОПС | 20.2 | 69.5 | 126 | ||
| - операторов строительных машин и механизмов | |||||
| ФБ | 25 | 69.4 | 18 | 78 | |
| ФСС | 25 | 69.1 | 8,7 | ||
| ФФОМС | 25 | 69.2 | 3,3 | ||
| ТФОМС | 25 | 69.3 | 6 | ||
| ОПС | 25 | 69.5 | 42 | ||
| - аппарата управления: | |||||
| ФБ | 26 | 69.4 | 18 | 78 | |
| ФСС | 26 | 69.1 | 8,7 | ||
| ФФОМС | 26 | 69.2 | 3,3 | ||
| ТФОМС | 26 | 69.3 | 6 | ||
| ОПС | 26 | 69.5 | 42 | ||
| 27. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | ||||
| Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | |||||
| - по объекту № 1 | 62.1 | 90.1.1 | 35400 | 38940 | |
| - по объекту № 2 | 62.1 | 90.1.2 | 3540 | ||
| 28. | Счета-фактуры | ||||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 | 90.3.1 | 68.2 | 5400 | 5940 | |
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 | 90.3.2 | 68.2 | 540 | ||
| 29. | Справка бухгалтерии | ||||
| Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №2 | 62.2 | 62.1 | 35400 | 35400 | |
| 30. | Счет-фактура на аванс | ||||
| Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса | 68.2 | 76 | 5400 | 5400 | |
| 31. | Справка бухгалтерии | ||||
| Начислен налог на имущество | 91.2 | 68.3 | 600 | 600 | |
| 32. | Расчет бухгалтерии | ||||
| По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | |||||
| - на объект № 1; | 20.1 | 25 | 315,7 | 552,5 | |
| - на объект № 2 | 20.2 | 25 | 236,8 | ||
| 33. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: по деятельности заказчика-застройщика | 08.3.1 | 26 | 40,1 | 569,5 | |
| - на объект № 1 | 20.1 | 26 | 330,9 | ||
| - на объект № 2 | 20.2 | 26 | 198,5 | ||
| 34. | Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) | ||||
| Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию | 08.3.2 | 08.3.1 | 2660,1 | 2660,1 | |
| 35. | Платежное поручение, Выписка банка | ||||
| Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 | 76 | 51 | 7,5 | 7,5 | |
| 36. | Счета-фактуры | ||||
| Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 68.2 | 19 | 2419,2 | 2419,2 | |
| 37. | Расчет бухгалтерии | ||||
| Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | |||||
| - по объекту № 1 | 90.2.1 | 20.1 | 23886,6 | 25465,9 | |
| - по объекту № 2 | 90.2.2 | 20.2 | 1579,3 | ||
| 38. | Отчет об израсходованных материалах | ||||
| Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №2 | 003 | 16300 | 16300 | ||
| 39. | Справка бухгалтерии | ||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: | |||||
| - по объекту №1 | 90.9.1 | 99 | 6613,4 | 8034,1 | |
| - по объекту №2 | 90.9.2 | 99 | 1420,7 | ||
| 40. | Справка бухгалтерии | ||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от прочей деятельности | 99 | 91.9 | 600 | 600 | |
| 41. | Начислен налог на прибыль за I квартал | 99 | 68.4 | 2246,8 | 2246,8 |