Для учета и движения денежных средств, которые находятся на прочих счетах в банках и которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 “Расчеты в банках”, непосредственно в разрезе субсчетов:
313 “Прочие счета в банке в национальной валюте”,
314 “Прочие счета в банке в иностранной валюте”.
По дебету субсчетов отображаются поступления денежных средств на прочие счета, а по кредиту – их использование.
Предусмострено осуществление расчетов между предприятиями с использованием чеков и аккредитивов.
Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также физическими и юридическими лицами с целью сокращения расчетов за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги.
Расчетный чек – это документ, который содержит письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) учреждению банка (банку-эмитенту), которое ведет его счет, оплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств.
Чекодатель – юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платеж при помощи чека и подписывает его.
Чекодержатель – предприятие, которое является получателем средств по чеку.
Банк- эмитент – банк, который выдает чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу.
Для получения чековой книжки предприятие предоставляет в банк заявление на получение чековых книжек в одном экземпляре с подписями и печатью в котором указывается номер счета с которого будут оплачиваться чеки. Вместе с заявлением предоставляется платежное поручение для перечисления денег на аналитический счет “Расчеты чеками” или вносится наличкой.
Депонирование средств для получения чековых книжек находит свое отображение по дебету счета “Расчеты чеками” сч. 313 “Прочие счета в банках в национальной валюте”, 313 “Прочие счета в банках в иностранной валюте” и кредиту 311,312,50,60.
Чеки с чековой книжки выписываются в момент осуществления платежа и выдаются чекодателем за полученные товары или услуги.
Выписывая чек, чекодатель переносит остаток лимита с корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита.
Чеки подписываются лицом, которое имеет право подписывать расчетные документы и ставится печать.
Принимая чек в оплату за товары чекодержатель проверяет:
- соответствие чека установленному образцу;
- правильность заполнения чека;
- отсутствие исправлений;
- соответствие суммы корешка чека сумме указанной на самом чеке;
- срок действия чека;
- наличие подписей и печати.
После осуществления расчетов чеками между клиентами разных банков чекодержатель обязан принять чек с реестрами и вместе с другим и третьим экземпляром реестра инкассировать чек спецсвязью в банк-эмитент. В этом случае средства на счет чекодержателя зачисляются только после получения их из банка-эмитента.
После этого банк-эмитент перечисляет средства на счет чекодержателя. Оплаченный чек остается у банка-эмитента.
Оплата за полученные ценности по депонированным средствам из аналитического счета лимитированных чековых книжек находит свое отображение по дебету счета 63,68 и кредиту аналитического счета 313,314.
Неиспользованные чеки после окончания срока действия чековой книжки или использования лимита подлежат возврату в банк-эмитент.
Отзыв неиспользованных денег отображается по дебиту 311,312,50,60 и кредиту 313,314.
Аккредитив – это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан:
- выполнить платеж третьему лицу (бенефициар) за поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги;
- предоставить полномочие другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.
Заявитель аккредитива – плательщик, который обратился в банк, который его обслуживает, для открытия аккредитива.
Банк-емитент – банк плательщика, который открывает акредитив своему клиенту.
Бенефициар – юридическое лицо, в пользу которого выставлен аккредитив (продавец, исполнитель работ услуг и пр.)
Исполняющий банк – банк бенефициара или другой банк, который по поручению банка эмитента выполняет аккредитив.
Банк-эмитент может открывать такие иды акредитивов:
а) покрытый;
б) непокрытый;
Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные.
Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.
Для открытия аккредитива предприятие подает банку-эмитенту заявление на открытие аккредитива.
В случае открытия аккредитва, депонированного в банке-эмитенте, заявитель перечисляет платежным поручением деньги со своего счета на аналитический счет “Расчеты аккредитивами” в банке-эмитенте на основании поданного заявления на открытие аккредитива. Заявление подается в двух экземплярах- первый подшивается в документы дня а второй выдается заявителю как расписка банка об открытии аккредитива.
Открытие заявителем аккредитива находит свое отображение по дебету счета 313,314 и кредиту счетов 311,312,50,60.
После отгрузки продукции, выполнения работ или услуг бенефициар подает необходимые документы, предусмотренные условиями аккредитива, вместе с реестром документов исполняющему банк, который проверяет поданные документы на предмет соблюдения всех условий аккредиитива и посылает уведомление банку-эмитенту для получения согласия на выполнение аккредитива.
Оплата за полученные ценности задепонироваными средствами отображается по дебету счета 63,68 и кредиту счета 313,314.
Закрытие неиспользованного аккредитива, который был задепонирован на прочих счетах в банке найдет свое отображение по дебету счета 311,312,50,60 и кредиту счета 313,314.
Основанием для отображения в бухгалтерском учете являются выписки банка.
4.Учет ценных бумаг
Ценная бумага - это денежный документ, который удостоверяет право владения или отношения между юридическим лицом, которое его выпустило, и собственником, который его выкупил.
Акция – это бесрочная ценная бумага, которая удостоверяет взнос в уставный капитал акционерного общества и дает право на получение части дохода акционерного общества в виде дивидендов, а также на участие в управлении обществом.
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т |
| 1 | Затраты на эмиссию акций предприятия | 952 | 31 |
| 2 | Сумма эмиссии акций при создании АО | 46 | 40 |
| 3 | Эмиссионный доход | 46 | 421 |
| 4 | Выкуплены акции по нормативной стоимостью | 451 | 30 |
Вексель – ценная бумага, которая свидетельствует об безусловном денежном письменном обязательстве уплатить определенную сумму на протяжении определенного периода или в установленный срок в пользу предъявителя векселя.
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т |
| 1 | Получены векселя на отгруженную продукцию | 34 | 36 |
| 2 | Сумма процентов за отсрочку платежа | 36 | 69 |
| 3 | Погашение задолженности обеспеченной векселями | 31 | 34 |
| 4 | Сумма процентов за отсрочку платежей | 951 | 62 |
Облигация - ценная бумага , которая всидетельствует внесение его собственником денежных средств и подтверждает обязательства возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в нем термин, с выплатой фиксированного процента, если другое не предусмотрено условиями выпуска.
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т |
| 1 | Выпущенные облигации с дисконтом | 30,31 | 521 |
| 2 | Выпущенные облигации с премией | 30,31 | 521 |
| 3 | Начисленные проценты за облигациями с премией: за счет амортизации премии за счет затрат | 522 952 | 684 684 |
| 4 | Уплаченные проценты за облигациями с премией | 684 | 301,311 |
Опцион - стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) базовый актив на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на время заключения такого контракта или на время такого приобретения по решению сторон контракта