Вексель – это письменно оформленное долговое обязательство установленного образца, которое свидетельствует о безусловном денежном обязательстве векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег собственнику векселя.
Векселя могут выдаваться только для оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы, предоставленные услуги.
Векселя бывают:
- простые;
- переводные;
- процентный;
- беспроцентный;
Корреспонденция счетов.
| № з/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выдано долгосрочный вексель в погашение задолженности перед поставщиком | 63 | 51 “Долгосрочные векселя выданные” |
| 2 | Отображено негативную курсовую разницу по долгосрочным векселям, выданным в иностранной валюте | 945 “Расходы от операционной курсовой разницы” | 51 |
| 3 | Отображено задолженность по векселю по настоящей стоимости | 952 “Прочие финансовые расходы” | 51 |
| 4 | Проведено погашение выданного векселя после окончания срока | 51 | 30,31 |
| 5 | Погашение участником задолженности по долгосрочным векселям в счет взносов в уставный капитал | 51 | 46 |
| 6 | Переведено задолженность по долгосрочным векселям выданным в состав текущих обязательств (если до погашения осталось менее 12 месяцев). | 51 | 61 “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам” |
| 7 | Отображено позитивную курсовую разницу по векселям, выданным в иностранной валюте | 51 | 714 “Доход от операционной курсовой разницы” |
| 8. | Начислены проценты по векселю за месяц | 952 “Прочие финансовые расходы” | 684 “Расчеты по начисленным процентам” |
| 9. | Начислен НДС, который относится к суммам начисленных процентов за месяц | 641 | 684 |
Облигация – ценный документ, который подтверждает внесение его собственником денежных средств и подтверждает обязательства возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в нем срок, с выплатой фиксированного процента, если иное не предусмотрено условиями выпуска.
Облигации могут продаваться:
- по номиналу;
- с премией;
- с дисконтом;
Для учета расчетов с прочими лицами по выпущенным и уплаченным собственниками облигациям сроком погашения больше 12 месяцев с даты баланса предназначен счет 52 “Долгосрочные обязательства по облигациям”
Отображение в учете долгосрочных обязательств по облигациям
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | ||
| 1. | Выпущены облигации с премией на срок больше одного года: -номинальная стоимость -премия по облигациям | 31 | 521”Обязательства по облигациям” 522 “Премия по выпущенным облигациям” |
| 2. | Начислены проценты по облигациям выпущенным с премией: -сумма процентов -сумма премии | 952 “Прочие финансовые расходы” 522 “Премия по выпущенным облгациям” | 684 “Расходы по начисленным процентам” 952 “Прочие финансовые расходы” |
| 3 | Выпущены облигации с дисконтом на срок больше одного года: -получены деньги -отображен дисконт по облигациям | 31 523 “Дисконт по выпущенным облигациям” | 521 “Обязательства по облигациям” |
| 4. | Начислены проценты по облигациям, выпущенным с дисконтом: -сумма процентов -сумма амортизации дисконта | 952 “Прочие финансовые расходы” | 684 “Расчеты по начисленным процентам” 523 “Дисконт по выпущенным облигациям” |
| 5. | Переведено сумму облигационного займа в состав ткущей задолженности | 521 “Обязательства по облигациям” | 61 “Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам”. |
4. Учет налоговых обязательств
Налоги – это обязательные платежи предприятий и отдельных лиц в государственный и местный бюджет.
Акцизный сбор – это непрямой налог на высокорентабельные и монопольные товары, которые производятся в Украине или импортируются.
Обязательные платежи – это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, которые формируют доходы государственных фондов.
Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующим налоговым законодательством Украины, а местных налогов и сборов – решением органов местного самоуправления.
Для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, которые являются доходами бюджета предназначен счет 64 “Расчеты по налогам и платежам”.
Первичными документами для начисления налогов являются расчеты бухгалтерии, по расчетам по НДС – налоговые накладные, а для начисления таможенных платежей – грузовая таможенная декларация.
Перечисление налогов осуществляется на основании платежных поручений.
Особенным видом расчетов являются налоговые обязательства и налоговый кредит. Эти расчеты предназначены для обеспечения учета налоговых обязательств по НДС, которые возникают при получении предоплаты, и налогового кредита, право на который появляется при оплате без получения товаров.
Сума прибыли, которая подлежит налогообложению по данным налоговых расчетов, как правило, не совпадает с суммой прибыли, полученной по данным финансового учета.
Отсроченые налоговые обязательства – это временная разница в сумме налога на прибыль, которая возникает вследствие несоответствия суммы прибыли по данным бухгалтерского учета и прибыли, которая подлежит налогообложению.
Отсроченные налоговые активы – это сумма налога на прибыль, которая подлежит возмещению в последующих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами оценки.
Налоговая база статьи отчетности представляет собой сумму, которая относится на данную статью для налоговых целей налоговыми органами
Для учета отклонений по соответствующей сумме налога вводятся специальные счета: 17 «Отсроченные налоговые активы» и 54 «Отсроченные налоговые обязательства.
Отсроченный налог может возникать в виде отсроченного налогового актива и отображатся по дебету счета 17 или в виде отсроченного налогового обязательства и отображаться по кредиту счета 54. Отсроченный налоговый актив определяется, если по результатам текущего или прошлого отчетного периода получено отрицательный объект налогообложения (убыток).
Хозяйственные операции.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | |
| Дт | Кт | ||
| 1. | Отображение уменьшения суммы отсроченных налоговых активов: прибыль получена в результате обычной деятельности | 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности» | 17 «Отсроченные налоговые активы» |
| 2. | Отображена сумма отсроченных налоговых обязательств текущего периода: Прибыль получена в результате обычной деятельности | 981 | 54 |
| 3. | Начислен налог на прибыль | 98 «Налог на прибыль» | 641 «Расчеты по налогам» |
Тема 12. Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия.
1. Учет доходов от реализации продукции
2. Учет расходов
3. Учет финансовых результатов деятельности предприятия
Доходом является поток денежных средств и прочих поступлений за определенный период, полученный от продажи продукци, работ, услуг.
Признанные доходы в бухгалтерском учете классифицируются по таким группам:
а) доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
б) прочие операционные доходы;
в) финансовые доходы;
г) прочие доходы;
д) чрезвычайные доходы.