Учет оплаты труда ведется на счете 66 «Расчеты по оплате труда».
Счет 66 имеет следующие субсчета:
661 «Расчеты по заработной плате»
662 «Расчеты с депонентами»
По кредиту счета 66 «Расчеты по оплате труда» отображается начисленная работникам предприятия основная и дополнительная заработная плата, премии, помощь по временной нетрудоспособности, прочие начисления, по дебету – выплата заработной платы, премий, помощи, а также сумма удержанных налогов, платежей по исполнительным листам, стоимость полученных материалов, продукции и товаров в счет заработной платы и прочие удержания из сумм оплаты труда.
Начисленные, но не полученные персоналом в установленный срок суммы по оплате труда, отображаются по дебету счета 661 «Расчеты по заработной плате» и кредиту субсчета 662 «Расчеты с депонентами».
Корреспонденция счетов по учету оплаты труда.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. | Начислена заработная плата работникам основного производства | 23 | 661 |
| 2. | Начислена помощь по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования | 652 | 661 |
| 3 | Начислена заработная плата административному персоналу | 92 | 661 |
| 4. | Начислена заработная плата работникам, занятым сбытом и реализацией продукции | 93 | 661 |
| 5. | Выплачена из кассы заработная плата | 661 | 30 |
| 6. | Перечислены средства с расчетного счета на личные счета работников в банках | 661 | 31 |
| 7. | Отображено удержание из заработной платы задолженности по подотчетным суммам | 661 | 372 |
| 8. | Удержано из заработной платы суммы причиненных предприятию убытков порчей товарно-материальных ценностей | 661 | 375 |
| 9. | Отображено удержание из заработной платы сумм налога с доходов физических лиц | 661 | 64 |
| 10. | Отображено удержание из заработной платы сбора в пенсионный фонд | 661 | 651 |
| 11. | Отображено удержание из заработной платы сбора в фонд социального страхования | 661 | 652 |
| 12. | Отображено удержание из заработной платы в фонд занятости | 661 | 653 |
| 13. | Неполученные суммы отнесены на депоненты | 661 | 662 |
| 14. | Отображено получение из заработной платы сумм по исполнительным документам | 661 | 658 |
| 15. | Проведено отчисления от заработной платы работников основного производства | 23 | 651,652,653, 656 (страхование от несчастных случаев) |
2. Сумма, которая начислена работнику за выполненную работу, и сумма которая подлежит выплате, как правило отличаются одна от одной на сумму проведенных удержаний из оплаты труда.
Удержания из заработной платы могут быть:
1) Обязательными;
2) Удержания, которые осуществляются по инициативе предприятия.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений, предусмотренных законодательством Украины, не может превышать 50% заработной платы).
3. Аналитический учет расчетов с персоналом ведется по каждому работнику. На каждого работника в отделе кадров открывается личный листок, все работники, которые работают на предприятии должны иметь трудовую книжку, которая хранится по основному месту работы. На каждом предприятии независимо от режима работы должен быть организован табельный учет рабочего времени. Для расчета и выдачи заработной платы и пенсии всем категориям применяются расчетно-платежная ведомость, которая составляется в одном экземпляре. Данные из ведомости ежемесячно накапливаются в личном счете каждого работника. Для учета выдачи заработной платы из кассы предприятия при условии использования расчетной ведомости применяют платежную ведомость.
Аналитический учет расчетов с депонентами осуществляется в книге учета расчетов с депонентами, которая открывается в расчете на один календарный год. Записи в книгу фамилий работников, а также не полученных ими сумм осуществляются позиционным способом по результатам закрытия каждой расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости на протяжении года. Выдача депонированной заработной платы осуществляется по расходному кассовому ордеру, который выписывается отдельно на каждого работника.
Синтетический учет оплаты труда осуществляется при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета в журнале-ордере № 5, в котором указывается начисленная заработная плата как в целом, так и в разрезе отдельных объектов расходов на предприятии
Лекция 10. Учет собственного капитала.
1. Классификация капитала
2. Учет капитала
1. Собственный капитал – это часть в активах предприятия, которая остается после вычета всех его обязательств. В состав собственного капитала входит уставный капитал, паевой, дополнительный, резервный, нераспределенная прибыль, неоплаченный капитал и изъятый капитал.
Уставный капитал – это часть капитала, которая создается за счет совокупности вкладов в виде материальных, нематериальных или финансовых ресурсов учредителей в имущество предприятия для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта согласно границ, которые определены уставными документами.
Паевой капитал – это совокупность средств физических и юридических лиц, добровольно размещенных в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности.
Дополнительный капитал – сумма, на которой стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость, а также сумма дооценки активов на стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от прочих лиц, и прочие виды дополнительного капитала.
Резервный капитал представляет собой сумму резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством и учредительных документов за счет нераспределенной прибыли.
Нераспределенная прибыль представляет собой часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами.
Неоплаченный капитал – задолженность учредителей (участников) хозяйственного общества по взносам в уставный капитал предприятия.
Изъятый капитал – фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или частей, выкупленных хозяйственным обществом у его участников.
2. Для обобщения информации о состоянии и движении средств собственного капитала предназначены счета.
Счет 40.»Уставный капитал» предназначен для учета и обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия По кредиту счета 40 отображается увеличение уставного капитала, а по дебету его уменьшение. Сальдо на этом счете должно соответствовать размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала, участника, акционерам, учредителям и т. д.
Счет 41. «Паевой капитал» предназначен для учета и обобщения информации о суммах паевых взносов членов потребительского общества, коллективного сельскохозяйственного предприятия, жилищно-строительного кооператива, кредитного союза и прочих предприятий, которые предусмотрены учредительными документами.
Счет 42 «Дополнительный капитал» предназначен для обобщения информации о суммах, на которые стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость, а также о суммах дооценки активов и стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от прочих лиц, и прочие виды дополнительного капитала. По кредиту счета 42 отображается увеличение дополнительного капитала, а по дебету – его уменьшение.
Счет 43 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятия, созданного в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами за счет нераспределенной прибыли.
По кредиту счета 43 отображается создание резервов, а по дебету – их использование. Сальдо этого счета отображает остаток резервного капитала на конец отчетного периода. Аналитический учет резервного капитала ведется по его видам и направлениям использования.
На счете 44 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) ведется учет нераспределенных прибылей или непокрытых убытков текущего и прошедших лет, а также использованной в текущем году прибыли. По кредиту счета отображается увеличение прибыли от всех видов деятельности, по дебету – убытки и использование прибыли.
На счете 45 «Изъятый капитал» ведется учет изъятого капитала, в случае выкупа собственных акций (частей) у акционеров с целью их перепродажи, аннулирования (уменьшения уставного капитала и пр.).
По дебету счета 45 отображается фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или частей, выкупленных хозяйственным обществом у его участников, по кредиту – стоимость аннулированных или перепроданных акций (частей).
Счет 46 «Неоплаченный капитал» предназначен для обобщения информации об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия.
По дебету счета отображается задолженность учредителей (участников) хозяйственного общества по взносам в уставный капитал предприятия, по кредиту – погашение задолженности по взносам в уставный капитал.
На счете 47 «Обеспечение будущих расходов и платежей» ведется обобщенная информация о движении средств, которые по решению предприятия резервируются для обеспечения будущих периодов и платежей и включения их к расходам текущего периода. По кредиту счета отображается начисление обеспечения, по дебету – их использование.