Содержание
1. Теоретическое задание…………………………………………………….3
2. Практическое задание……………………………………………………..8
Список используемой литературы………………………………………13
1. Порядок проведения инвентаризации материалов на складе
Правовые основы проведения инвентаризационных мероприятий на территории Российской Федерации устанавливаются Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ.
Цель проведения инвентаризации - обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета, а также сохранность товарно-материальных ценностей и иного имущества предприятия.
Инвентаризация проводится в случаях, установленных действующим законодательством, в обязательном присутствии материально-ответственных лиц.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
1) передачи имущества организации в аренду, выкупа, продажи, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
2) составления годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
3) смены материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
4) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
5) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
6) при ликвидации и реорганизации организации перед составлением ликвидационного баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.
Порядок проведения инвентаризации выглядит следующим образом.
Руководитель предприятия издает приказ о проведении инвентаризации, в котором определяет сроки ее проведения и утверждает состав инвентаризационной комиссии. В состав этой комиссии в обязательном порядке должен быть включен заведующий складом. К началу проведения инвентаризации все товарно-материальные ценности должны быть аккуратно разложены на складе по сортам, размерам, видам и иным признакам. При этом к началу проведения инвентаризации обязательно должна быть закончена обработка всех приходных и расходных документов.
Перед проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей необходимо проверить наличие и состояние карточек складского учета, товарных отчетов и других регистров аналитического учета.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится отдельно по каждому месту хранения (иначе говоря, если на предприятии имеется несколько складов, то инвентаризация должна быть проведена отдельно на каждом складе) и материально-ответственному лицу. Фактическое наличие всех имеющихся ценностей устанавливается путем подсчета, взвешивания, обмера и иных подобных действий, в зависимости от конкретной ценности и ее единицы измерения. Количество предметов в неповрежденной упаковке изготовителя допускается не пересчитывать. Выявленные фактические данные о наличии товарно-материальных ценностей заносятся в специальную инвентаризационную опись. Эту опись в обязательном порядке должны подписать все члены инвентаризационной комиссии. Кроме этого, материально-ответственное лицо дает расписку о том, что наличие всех товарно-материальных ценностей проверено в его присутствии, и все они приняты на его ответственное хранение.
В рамках одного склада пересчет ценностей проводится в порядке их расположения в помещении хранения.
Товарно-материальные ценности, поступающие во время инвентаризации, должны приходоваться после инвентаризации по реестру или товарному отчету. Во время инвентаризации эти ценности заносятся в отдельную опись, которая называется «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации». В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма, а на приходном документе делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи. В случае, если в следствие производственной необходимости происходит отпуск ценностей во время проведения инвентаризации, отпущенные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием "Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации.
На товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, составляется отдельный акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути по форме № ИНВ-6. В этом акте по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.
На товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок, формируется акт инвентаризации товаров отгруженных по форме № ИНВ-4. В акте по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.
На товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, формируется инвентаризационная опись по форме № ИНВ-5. Записи в опись заносятся на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описи указываются наименование ценностей, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.
Тара отражается в описях по видам, целевому назначению и качественному состоянию. На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.
Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3 по каждому отдельному наименованию с указанием количества, вида, группы, артикула и прочих необходимых характеристик. В случае обнаружения расхождений и неточностей в наименовании или основных характеристиках товарно-материальных ценностей в описи указываются правильные сведения.
Все расхождения между фактическими и бухгалтерскими данными отражаются в сличительной ведомости. Члены инвентаризационной комиссии выявляют причины обнаруженных недостач, излишков и пересортицы, и берут письменные объяснения у материально - ответственных лиц. После этого определяется порядок приведения в соответствие фактических и бухгалтерских данных, то есть отражения в учете результатов инвентаризации.
Обычно обнаруженные в процессе инвентаризации излишки относятся на увеличение прибыли текущего отчетного периода. Суммы недостач, порчи и т. п., которые не превышают законодательно установленных норм естественной убыли, относятся на издержки производства или обращения.
Порядок возмещения недостач сверх норм естественной убыли определяется индивидуально в каждом конкретном случае. Если установлено виновное лицо, то недостача возмещается за его счет. В других случаях недостачи могут списываться за счет прибыли предприятия либо резервных фондов. Результаты проведенной инвентаризации утверждаются руководителем предприятия. После этого результаты инвентаризации соответствующим образом отражаются в складском и бухгалтерском учете в том же самом месяце, в котором была закончена инвентаризация.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
| Дебет | Кредит | Операция |
| Отражение результатов инвентаризации | ||
| 10 | 91.1 | Выявлены излишки материалов |
| 94 | 10 | Выявлена недостача материалов |
| Отражение списания недостачи в пределах норм | ||
| 96 | 94 | Списание недостачи при наличии резерва на списание нормируемых потерь |
| 20 | 94 | Списание нормируемых потерь при отсутствии резерва на списание |
| Отражение списания недостачи сверх нормируемых потерь за счет виновного лица | ||
| 73.2 | 94 | Списание недостачи за счет виновного лица по балансовой стоимости |
| 73.2 | 91.1 | Списание недостачи за счет виновного лица сверх балансовой стоимости |
| Отражение списания недостачи в случае, если виновное лицо не установлено | ||
| 91.2 | 94 | Списание материалов на финансовый результат |
2. Задача 1
На счете 08 «Капитальные вложения» (аналитический счет
«Строительство 12-квартирного жилого дома») на момент ревизии сумма
затрат на строительство, осуществляемое хозяйственным способом,
составила 68347 руб. при сметной стоимости 92430 руб. Фактически израсходовано: материалов на 34873 руб.; оборудования на 14912 руб.; основной оплаты труда - 16680 руб. Прочие основные расходы составили 1882 руб. Фактическая готовность объекта по данным контрольного обмера — 60 %. При таком показателе готовности объекта согласно проектно-сметной документации следовало израсходовать: материалов на 32740 руб., оборудования на 8400 руб., основной оплаты труда 13720 руб. Прочие основные затраты должны составить 1540 руб. Среди имеющихся на строительстве материалов и оборудования проверяющий обнаружил отопительные батареи, трубы, ванны, газовые плиты и колонки к ним на общую сумму 3620 руб., которые значатся списанными на строительство дома.
При проверке нарядов на выполненные работы по строительству
жилого дома установлено:
| Работы | Значится по нарядам | Установлено по обмеру | Откл., (+;-) | Цена за ед., руб. | Сумма переплат, доплат (+,-) |
| Кирпичная кладка, м' | 219 | 87 | 3,01 | ||
| Штукатурные, м2 | 2698 | 1540 | 0,64 | ||
| Разработка грунта, м3 | 370 | 48 | 1.22 | ||
| Устройство бетонных полов, м2 | 48 | - | 0,8 | ||
| Бетонирование фундаментов, м3 | 29 | 13 | 33,3 | ||
| Планировка грунта, м2 | 100 | - | 0,12 | ||
| Улучшенная штукатурка, м2 | 213 | 40 | 0,35 | ||
| Засылка перекрытия, м2 | 51 | - | 0,32 | ||
| Устройство перегородок, м2 | 25 | 8 | 0,94 | ||
| Итого | х | х | х |
Учет строительных материалов на строительстве организован неудовлетворительно. Материалы и оборудование хранятся под открытым небом, не охраняются. Кирпич с автомашин разгружается вручную, в результате чего примерно восьмая часть его становится не пригодной для строительных работ. Наряды на выполненные работы составил техник-строитель предприятия Бугаев Н. И. Справку о проверке подписали старший инженер-экономист областного КРУ Ведерников М. В., бригадир строительной бригады Краснов Б.Н.