В фазе обращения в Учхозе «Пригородное» возникают многообразные расчетные взаимоотношения. В процессе расчетных взаимоотношений на предприятии возникает дебиторская и кредиторская задолженности. В Учхозе «Пригородное» основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности, а с покупателями – товарно-транспортная накладная. Хозяйство в основном рассчитывается безналичным путем, на основании счетов-фактур.
При безналичных расчетах отгрузка и оплата товаров не совпадают по времени. Это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе хозяйственно – финансовой деятельности неизбежна. Но возможно и нарушение платежно-расчетной дисциплины. Под дебиторской задолженностью Учхоза «Пригородное» понимают задолженность других организаций (задолженность покупателей за купленную продукцию подотчетных лиц за выданные им подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны Учхозу «Пригородное» называют кредиторами.
При возникновении большой суммы кредиторской задолженности предприятие испытывает недостаток денежных средств, что отрицательно сказывается на его платежеспособности и сопутствует росту кредиторской задолженности. При возникновении больших сумм задолженности возникает риск образования сомнительных долгов.
Кредиторская задолженность Учхоза «Пригородное» другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторская задолженность возникает в ряде случаев при расчетах с поставщиками и означает использование в хозяйственно-финансовой деятельности средств, не принадлежащих предприятию. Увеличение размера кредиторской задолженности наблюдается на фоне увеличения дебиторской задолженности и существенного замедления оборачиваемости средств в расчетах. Не истребованная кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.
В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определенные принципы взаимоотношения с покупателями и поставщиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом: продавай за наличные, покупай в кредит, кредитуй покупателя на срок меньший, чем тот на который получаешь кредит у поставщика; при сделке обязательно определяй и проверяй платежеспособность партнера.
Цель анализа дебиторской задолженности – выявление путей и возможностей совершенствования расчетов, их учета, обеспечение сохранности имущества и на этой основе – предупреждение образования, а тем более роста дебиторской задолженности.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации могут осуществлять следующие виды расчетов с дебиторами и кредиторами:
- по имущественному и личному страхованию;
- с поставщиками и подрядчиками;
- по социальному страхованию и обеспечению;
- по налогам и сборам;
- с покупателями и заказчиками;
- с персоналом по оплате труда;
- по претензиям;
- с подотчетными лицами;
- с персоналом по прочим операциям;
- с прочими дебиторами и кредиторами.
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
- по оплате поставщикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
- оплатить коммерческий вексель;
- по передаче имущества, выполнению работ другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
- по оплате труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальному трудовому договорам;
- по уплате налогов и других платежей в бюджет, а также выносам в социальные внебюджетные фонды;
- по обязательствам перед прочими кредиторами.
Учхоз «Пригородное» имеет кредитные взаимоотношения с такими банками как: АБК «Зернобанк», Филиал «Барнаульский», ОАО «Собинбанк».
Период кредитования является краткосрочным, так как кредит выдается на срок пользования не более 6 месяцев, с процентной ставкой 22% годовых за пользование кредитом и 9% годовых за ведение ссудного счета.
Доля задолженности поставщиков, в общем объеме кредиторской задолженности в 2007 году увеличилась на 19,5% и в 2007 году составила 38,2%.
2.3.Порядок составления дебиторской и кредиторской задолженности в форме №1
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты или в течение 12 месяцев)». В учхозе «Пригородное» имеется только дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 240 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строкам 241-245 отражаются суммы, составляющие эту задолженность: покупателей и заказчиков (счета 62, 76) –строка 241, по векселям к получению (счет 62) – строка 242, задолженность дочерних и зависимых обществ – строка 243, по авансам выданным – строка 244, прочих дебиторов – строка 245.
Таблица 9-Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II Бухгалтерского баланса
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета "Расчеты производятся через 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя, полученные сроком предъявления более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев |
| В том числе покупатели и заказчики | 231 | Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) В том числе покупатели и заказчики | 240 241 | Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета "Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев. Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок не более года". Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев" Остаток содержащихся в журнале-ордере №6 и аналитических данных по счету 62. |
Раздел «Долгосрочные обязательства». Подраздел "Займы и кредиты"
В данном подразделе по строкам 510 — 511 учитываются суммы долгосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 67. По строке 510 отражается общая сумма займов и кредитов, по строке 511 — в том числе подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Подраздел "Прочие долгосрочные обязательства "
По данному подразделу по строке 520 указываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущем подразделе (реструктурированная кредиторская задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и задолженность по лизинговым платежам).
Таблица10-Где взять информацию, чтобы заполнить раздел IV Бухгалтерского баланса
| Строка баланса | Код строки баланса | Как сформировать показатели для баланса |
| Займы и кредиты | 510 | Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним |
В этом подразделе по строкам 610 — 611 отражаются суммы краткосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 66. По строке 610 указывается общая сумма краткосрочных займов и кредитов, по строке 611 — суммы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Подраздел заполняется на основе данных соответствующих счетов в ведомости №26-АПК аналитического учета кредитов и займов и сводных данных по кредитам и займам из журнала-ордера №4-АПК.