Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту | |
| 19 налог на добавленную стоимость50 касса51 расчетные счета52 валютные счета55 специальные счета в банках66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 08 вложения во внеоборотные активы10 материалы11 животные на выращивании и откорме15 заготовление и приобретение материальных ценностей20 основное производство23 вспомогательное производство26 общехозяйственные расходы29 обслуживающие производства и хозяйства41 товары44 расходы на продажу51 расчетные счета52 валютные счета55 специальные счета в банке70 расчеты с персоналом по оплате труда75 расчеты с учредителями90 продажи91 прочие доходы и расходы98 доходы будущих периодов99 прибыль и убытки | |
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:
| По дебету | По кредиту |
| 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 08 вложения во внеоборотные активы20 основное производство23 вспомогательное производство25 общепроизводственные расходы26 общехозяйственные расходы29 обслуживание производства и хозяйства44 расходы на продажу68 расчеты по налогам и сборам91 прочие доходы и расходы94 недостачи и потери от порчи ценностей99 прибыль и убытки |
Типовые проводки по расчету с бюджетом.
| № | Наименование хозяйственной операции | Дт | Кт | |
| 1 | При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма НДС отражается: | 90, 91 | 68 | |
| 2 | Отражен НДС по поступившим материалам | 19-3 | 60 | |
| 3 | Перечислен в бюджет НДС: | 68 | 51 | |
| 4 | Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, списываются только после оплаты поставщикам (подрядчикам) за оприходованные и принятые на учет материальные ценности. | 68 | 19-3 | |
| 5 | Отражена сумма налога с продаж | 62 | 90 | |
| 6 | Перечислен налог с продаж в бюджет по итогам отчетного периода | 68 | 51 | |
| 7 | Отражена сумма акцизов, перечисленных в бюджет | 68 | 51 | |
| 8 | Перечислена сумма налога на имущество в бюджет | 68 | 51 | |
| 9 | Сумма налога на имущество отражается | 91 | 68 | |
Пример расчета налога на добавленную стоимость.
Организация для производства продукции получила от поставщиков в соответствии с заключенным договором материалы на сумму 118000 руб., в том числе НДС – 18000 руб. Задолженность перед поставщиком погашена в сумме 118000 руб. В этот же период была произведена отгрузка готовой продукции покупателям на сумму 295000 руб., в том числе сумма НДС составила 45000 руб.
На основании документов, представленных в бухгалтерию, будут произведены следующие записи на счетах:
1. Д – т сч. 10 «Материалы» - К – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 100000 руб. – стоимость материалов по договору и
Д – т сч. 19 – 3 «НДС по приобретенным материально – производственным запасам» - К – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 18000 руб., - НДС по приобретенным материалам.;
2. Д – т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - К – т сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму 118000 руб. – погашение долга перед поставщиком за поступившие и принятые к учету материалы;
3. Д – т сч. 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» - К – т сч. 90 – 1 «Выручка» - на сумму 295000 руб. – в соответствии с расчетными документами;
4. Д – т сч. 90 - 3 «НДС» - К – т сч. 68 субсч. «Расчеты по НДС» - на сумму 45000 руб. – НДС, учтенный в цене проданной продукции;
5. Д – т сч. 68 субсч. «Расчеты по НДС» - К – т сч.19 – 3 «НДС по приобретению материально – производственных запасов» - на сумму 18000 руб. – произведен вычет НДС, уплаченного поставщикам за приобретенные материалы;
6. Д – т сч. 68 субсч. «Расчеты по НДС» - К – т сч. 51 «Расчетные счета» - на сумму 27000 руб. (45000-18000) – погашение задолженности перед бюджетом по НДС.
Библиографический список.
1. Конституция Российской Федерации. Издательство «Феникс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Издательство «НОРМА - ИНФРА».
3. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сиб. унив. изд – во, 2010.
4. Положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах. – Новосибирск: Сиб. унив. изд – во, 2010.
5. Бухгалтерский учет: учебник/ Н. К. Муравицкая, Г. И. Лукьяненко. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009.
[1] Конституция Российской Федерации. Издательство «Феникс».
[2] Налоговый кодекс Российской Федерации. Издательство «НОРМА - ИНФРА».
[3] Положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах. – Новосибирск: Сиб. унив. изд – во, 2010.
[4] План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сиб. унив. изд – во, 2010.
[5] Бухгалтерский учет: учебник/ Н. К. Муравицкая, Г. И. Лукьяненко. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009.