-- «Капитал» (уставный (складочный) капитал; добавочный и резервный капиталы, целевые финансирования и поступления, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
-- «Резервы предстоящих расходов» (всего и в том числе по видам резервов);
-- «Оценочные резервы» (всего и в том числе по видам оценочных резервов);
-- «Изменение капитала» (величина капитала на начало отчетного периода, увеличение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, уменьшение капитала всего и в том числе за счет отдельных факторов, величина капитала на конец отчетного периода).
Справочно приводятся данные о чистых активах организаций (кроме некоммерческих) и полученных суммах финансирования.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) - отражает информацию о наличии и движении денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Отчет состоит из следующих разделов:
-- «Остаток денежных средств на начало года»;
-- «Поступило денежных средств» (всего и в том числе: выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг); выручка от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; безвозмездно; кредиты и займы полученные и прочие поступления);
-- «Направлено денежных средств» (всего и в том числе: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг); на оплату труда;
отчисления на социальные нужды; на выдачу авансов поставщикам и подрядчикам; на оплату машин, оборудования и транспортных средств; на финансовые вложения; на расчеты с бюджетом; на оплату процентов и по полученным кредитам и займам и прочие выплаты);
-- «Остаток денежных средств на конец отчетного периода». Справочно указывается, сколько из общей суммы поступлений получено наличными (всего и в том числе по расчетам: с юридическими, физическими лицами, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, бланков строгой отчетности). Отдельно показывается: поступление в кассу из банка, сдано в банк из кассы.
Приложение к бухгалтерскому учету (ф. № 5) - содержит дополнительные сведения о наличии и движении отдельных видов имущества и обязательств организации в отчетном году. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:
-- «Движение заемных средств» (долгосрочные кредиты, займы и краткосрочные кредиты, займы). Отражается остаток каждого вида кредитов и займов на начало и на конец года, их получение и погашение (всего и в том числе не погашенных в срок);
-- «Дебиторская и кредиторская задолженность» (отражается каждый вид задолженности). Показывается остаток задолженности по видам на начало и конец года, возникновение и погашение обязательств (всего и в том числе просроченной). В справке к этому разделу приводится информация: о движении векселей (выданных и полученных); о дебиторской задолженности по поставляемой продукции (работам, услугам) и дебиторах и кредиторах, имеющих наибольшую задолженность;
«Амортизируемое имущество» (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности). Отражается остаток каждого вида амортизируемого имущества на начало и на конец года, поступление и выбытие (всего и в том числе по видам). В справке к этому разделу приводятся данные на начало и на конец отчетного года: о стоимости производственных основных средств, переданных в аренду и на консервацию,, и о суммах амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется (всего и в том числе нематериальные активы и основные средства);
«Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» (собственные средства организации и привлеченные средства). Отражается остаток каждого вида средств на начало и на конец года, начисление и использование (всего и в том числе по видам средств);
«Финансовые вложения» (как и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы и пр.). Отражается остаток на начало и на конец года каждого вида долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
«Расход по обычным видам деятельности» (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты). Отражаются расходы по элементам затрат за отчетный год и за предыдущий год. Отдельно показывается изменение остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов;
«Социальные показатели» (отчисления в «Единый социальный налог» (по видам фондов); отчисления в негосударственные пенсионные фонды; страховые взносы по договорам добровольного страхования пенсий; среднесписочная численность работников; денежные выплаты и поощрения, не связанные с производством продукции (работ, услуг); доходы по акциям и вкладам в имущество организации). Отражаются сведения о причитающихся по расчету, израсходованных и перечисленных в фонды отчислениях в фактических данных по другим показателям.
«Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6) -форму составляют некоммерческие организации. В ней расшифровывается поступление средств на содержание организации и их расходование по конкретным направлениям. Данные приводятся за отчетный год в сравнении за предыдущий год. Отчет состоит из 4 разделов: 1 - остаток средств на начало года, 2 - поступление средств, 3 - использование средств, 4 - остаток на конец отчетного года.
В пояснительной записке должна быть раскрыта учетная политика организации; выполнен пересчет показателей, по которым в связи с изменением учетной политики корректировалась методика расчета; дана характеристика наиболее крупных хозяйственных операций, оказавших существенное влияние на показатели отчетности; описаны причины, объясняющие сложившееся финансовое положение организации; проведен анализ динамики показателей бухгалтерской отчетности.
Организация может представить дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей за ряд лет; намечаемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств управления рисками; деятельность организации в области природоохранных мероприятий и иная информация.
В целом пояснительная записка должна давать довольно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную в основных формах отчетности.
4. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности.
Организация представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность:
- собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям – в соответствии с учредительными документами)
- государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре)
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
Организация представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Участники (учредители) организации устанавливают в пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности. При этом бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
Годовая бухгалтерская отчетность организации о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и финансовом положении является открытой к публикации заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать её копии с возмещением расходов на копирование.
На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:
- наименование составляющей части,
- указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность,
- организация (полное наименование юр. Лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке),
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный налоговым органом,
- вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых Госкомстатом РФ,
- организационно-правовая форма/ форма собственности,
- единица измерения (тыс.руб – код по ОКЕИ 384, млн. руб. – код по ОКЕИ 385),
- адрес (полный почтовый адрес организации),
- дата утверждения (установленная для годовой бухгалтерской отчетности),
- дата отправки / принятия (конкретная дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
5. Отчет по формам предприятия ООО «Лира»
Рассмотрим Форму № 1 на 31.12.2008г. организации ООО «Лира»
Актив баланса:
Основные средства данной организации составляют 148тыс.руб.
Так же в данной организации имеются запасы материалов на сумму 19 тыс.руб, долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует, а краткосрочная составляет 7 тыс.руб (т.е. предприятию должны подотчетные лица и кредиторы).
Денежные средства предприятия составляют 619 тыс. руб. (сумма денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия).
Пассив баланса:
Уставной капитал предприятия на 31.12.2008г. составляет 10 тыс. руб.
Убыток в данном предприятии за отчетный период отсутствует, нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего периода составляет 507 тыс.руб.
Долгосрочные кредиты и займы у предприятия отсутствуют.
Кредиторская задолженность составляет 306 тыс.руб., в том числе:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками 8 тыс.руб
- задолженность по оплате труда перед персоналом 141 тыс.руб.
- задолженность во внебюджетные фонды (налоги по социальному и медицинскому страхованию) 34 тыс.руб.
- задолженность по налогам и сборам (налоги в ПФ, НДФЛ) 90 тыс.руб.
- прочая задолженность предприятия (задолженность перед покупателями и заказчиками, по подотчетным суммам, и прочие кредиторы) 33 тыс. руб.
Форма № 2 на 31.12.2008г.
Доходы от продажи товаров составили 352 тыс.руб.
Себестоимость товаров, (приобретенные товары) 249 тыс.руб.
Валовая прибыль (доходы предприятия от продажи – расходы на производство этих товаров) 103 тыс. руб.
Прибыль от продаж за отчетный период составила 5 тыс.руб.
Чистая прибыль организации за отчетный период составила 80 тыс.руб.
Налог на прибыль 23 тыс.руб.
Из отчетов видно, что данное предприятие является прибыльным.