А-Х=П-Х.
Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим образом:
| Tип | Актив | Пассив | ||
| изменения | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | Уменьшение |
| 1 | + | - | ||
| 2 | + | - | ||
| 3 | + | + | ||
| 4 | - | - | ||
Операция 1. Приобретены товары за наличный расчет 500 рублей.
| 50 "Касса" | 41 "Товары" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сальдо 800 | 500 | Сальдо 800 | 500 |
| 500 | |||
| Сальдо 300 | Сальдо 1200 | ||
В результате этой операции произошло увеличение только в одном активном счёте (запись в дебете) и одновременно – уменьшение в другом активном счёте (запись в кредите).
Операция 2. Отчислено из прибыли в резервный фонд 100 рублей.
| 80 "Прибыли и убытки" | 86 "Резервный капитал" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 100 | Сальдо 500 | Сальдо 200 | |
| 100 | |||
| Сальдо 400 | Сальдо 300 | ||
Изменения произошли в двух пассивных счетах. В одном произошло уменьшение (запись в дебете), во втором – увеличение (запись в кредите).
Операция 3. По решению собрания учредителей фирмы увеличен размер взносов в уставный капитал – 600 рублей.
| 75 "Расчёты с учредителями" | 85 "Уставный капитал" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сальдо 850 | Сальдо 3 400 | ||
| 600 | 600 | ||
| Сальдо 1 450 | Сальдо 4 000 | ||
Дебетуют один счёт, в данном случае активный, поскольку долг за учредителями возрастает, и одновременно кредитуют пассивный счёт, так как параллельно этому на ту же сумму возрастает уставный капитал.
Операция 4. Частично погашены кредиты банку – 300 рублей.
| 51 "Расчётный счёт" | 92 "Долгосрочные кредиты банков" | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сальдо 1 650 | 300 | 300 | Сальдо 650 |
| Сальдо 1 350 | Сальдо 350 | ||
Как видно, повторяется тот же порядок записей на противоположных сторонах двух счетов. Кредитуется активный счёт, поскольку уменьшаются средства на расчетном счёте, и дебетуется пассивный счёт, который в связи с сокращением задолженности по ссудам тоже уменьшается на ту же величину.
Глава 3. Практическая часть
Комментарии к курсовой работе:
1) Бухгалтерский учет ведется с применением учетных регистров по счетам;
2) Синтетический учет готовой продукции ведется по нормативной или плановой себестоимости с определением отклонения фактической себестоимости от плановой;
3) Предприятием резервируются суммы на счете № 96 «Резервы предстоящих расходов». С использованием субсчетов 96.1 «Резервы на ремонт основных средств» и 96.2 «Резервы предстоящей оплаты отпусков» для соответствующих целей. Также предприятием формируется резервный капитал путем отчислений за счет нераспределенной прибыли прошлых лет;
4) Поступление материалов на склад оценивается по учетным ценам с отражением отклонения учетных цен от фактической стоимости;
5) Косвенные затраты включаются в затраты на производство конкретных видов продукции. Расходы распределяются на себестоимость товарной продукции и на себестоимость незавершенного производства. Распределение осуществляется пропорционально заработной платы производственных рабочих;
6) В данной работе приняты следующие налоговые ставки:
- НДС 18%
- налог на прибыль 20%
- ЕСН 26%
7) Значение денежных единиц, принятых в работе – рубли.
8) Значение АБВ = 046
| Номер счета | Наименование счета | Сумма, р. | А/П |
| 01 | Основные средства | 7970046 | А |
| 02 | Амортизация основных средств | 3390046 | П |
| 04 | Нематериальные активы | 5204 | А |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 1604 | П |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 76104 | А |
| 10 | Материалы | 254050 | А |
| 10.1 | Основные материалы | 170000 | |
| 16 | Отклонения в стоимости материальных ценностей | 27046 | А |
| 16.1 | Отклонения в стоимости основных материалов | 15000 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 12504 | А |
| 23 | Вспомогательные производства | 7800 | А |
| 23.1 | Котельная | - | |
| 23.2 | Ремонтно-механический цех (РМЦ) | 7800 | |
| 29 | Обслуживающие производства | 4300 | А |
| 43 | Готовая продукция | 75046 | А |
| 50 | Касса | 11800 | А |
| 51 | Расчетный счет | 450046 | А |
| 58 | Финансовые вложения | 53046 | А |
| 58.3 | Предоставленные займы | 23000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78405 | П |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 22504 | П |
| 68.1 | НДС | 12000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1630 | П |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 17904 | П |
| 71ДТ | Расчеты с подотчетными лицами | 15 | А |
| 76ДТ | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 18604 | А |
| 80 | Уставный капитал | 5157296 | П |
| 82 | Резервный капитал | 125046 | П |
| 83 | Добавочный капитал | 17804 | П |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 67076 | П |
| 84.2 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 22000 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 49250 | П |
| 96.1 | Резерв на ремонт основных средств | 20000 | |
| 96.2 | Резерв предстоящей оплаты отпусков | 29250 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 37046 | П |
Таблица исходных данных:
Бухгалтерский баланс упрощенной формы на начало отчетного периода
| № | АКТИВ | Сумма, р. | № | ПАССИВ | Сумма, р. |
| 01 | Основные средства | 7970046 | 02 | Амортизация основных средств | 3390046 |
| 04 | Нематериальные активы | 5204 | 05 | Амортизация нематериальных активов | 1604 |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 76104 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78405 |
| 10 | Материалы | 254050 | 68 | Расчеты по налогам и сборам | 22504 |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 27046 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1630 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 12504 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 17904 |
| 23 | Вспомогательные производства | 7800 | 80 | Уставный капитал | 5157296 |
| 29 | Обслуживающие производства | 4300 | 82 | Резервный капитал | 125046 |
| 43 | Готовая продукция | 75046 | 83 | Добавочный капитал | 17804 |
| 50 | Касса | 11800 | 84 | Нераспределенная прибыль | 67076 |
| 51 | Расчетный счет | 450046 | 96 | Резервы предстоящих расходов | 49250 |
| 58 | Финансовые вложения | 53046 | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 37046 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 15 | |||
| 76 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 18604 | |||
| ИТОГО | 8965611 | ИТОГО | 8965611 | ||
Расшифровка остатка по счету 10.1 «Основные материалы»
| № п/п | Наименование материалов | Кол-во, ед. | Цена, руб/ед. | Сумма, руб. |
| 1. | Материал А | 200 | 400 | 80 000 |
| 2. | Материал Б | 200 | 450 | 90 000 |
| Итого: | 170 000 | |||
Расшифровка остатка по счету 16.1 «Отклонения в стоимости основных материалов»
| № п/п | Наименование материалов | Отклонение( «-» -экономия/«+» - перерасход), руб. |
| 1. | Материал А | + 7000 |
| 2. | Материал Б | + 8000 |
| Итого: | 15 000 | |
Расшифровка остатка по счету 43 «Готовая продукция»
| № п/п | Наименование изделия | Кол-во, ед. | Себестоимость ед. | Сумма, руб. |
| 1. | Изделия заказа №1 | - | - | |
| 2. | Изделия заказа №2 | 60 | 1251 | 75046 |
| Итого: | 75046 | |||
Расшифровка остатка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Поставщик/ подрядчик | Сумма задолженности, руб. |
| 1. | ООО «Водоканал» | 40 000 |
| 2. | ООО «АЛГА» | 16 405 |
| 3. | ОАО «Арно» | 22 000 |
| Итого: | 78405 | |
Журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный период
| № хоз. опреации | № бух. проводки | Содержание хоз. операции | Дт | Кт | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | 1 2 | Акцептован счет-фактура № 17 ООО “РЕАЛ” за поставку оборудования- стоимость оборудования (без НДС)- НДС (90046*18%=16208) | 08 19 | 60 60 | 90046 16208 |
| 2. | 3 | Перечислено с расчетного счета поставщику оборудования по счету-фактуре №17 | 60 | 51 | 106254 |
| 3. | 4 | Оборудование введено в эксплуатацию | 01 | 08 | 90046 |
| 4. | 5 6 | Реализован ООО “Витязь” станок (счет-фактура №12 ) -продажная стоимость станка-НДС (40046*18/118) | 62 91.2 | 91.1 68/НДС | 40046 6109 |
| 5. | 7 | Списывается остаточная стоимость станка (первоначальная стоимость объекта – 70046) | 91.2 | 01 | 13342 |
| 6. | 8 | Списывается сумма амортизации станка на момент реализации | 02 | 01/Выбытие ОС | 56704 |
| 7. | 9 | На расчетный счет поступила сумма от покупателя станка по счету – фактуре №12 | 51 | 62 | 40046 |
| 8. | 10 | Получены безвозмездно нематериальные активы | 08 | 98.2 | 1046 |
| 9. | 11 | По акту списания № 33 демонтирован пресс механический ввиду дальнейшей непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость объекта составляла 135 000 руб. (135000 – 100046= 34954) | 91.2 | 01 | 34954 |
| 10. | 12 | Списывается сумма амортизации пресса механического | 02 | 01 | 100046 |
| 11. | 13 | Оприходованы полученные при ликвидации пресса запасные части | 10.5 | 91.1 | 5604 |
| 12. | Произведены амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств по: | 52654 | |||
| 14 | а) оборудованию основных цехов | 25.1 | 02 | 5046 | |
| 15 | б) зданию и инвентарю основных цехов | 25.2 | 02 | 4750 | |
| 16 | в) зданию заводоуправления | 26 | 02 | 6304 | |
| 17 | г) складским помещениям общезаводского назначения | 26 | 02 | 6404 | |
| 18 | д) зданию и оборудованию котельной | 23.1 | 02 | 13104 | |
| 19 | е) зданию и оборудованию РМЦ | 23.2 | 02 | 17046 | |
| 13. | Произведены отчисления в ремонтный фонд по: | 10158 | |||
| 20 | а) оборудованию основных цехов | 25.1 | 96.1 | 2104 | |
| 21 | б) по оборудованию заводоуправления | 26 | 96.1 | 2504 | |
| 22 | в) оборудованию котельной | 23.1 | 96.1 | 4046 | |
| 23 | г) оборудованию РМЦ | 23.2 | 96.1 | 1504 | |
| 14. | 24 25 | Акцептован счет-фактура №221 ООО “Водоканал” за потребленную котельной воду:- стоимость потребленной воды (без НДС)- НДС (60046*18%=10808) | 23.1 19 | 60 60 | 60046 10808 |
| 15. | 26 | С расчетного счета оплачен счет-фактура №221 | 60 | 51 | 70854 |
| 16. | 27 28 29 30 | Поступили от ОАО “Заря” основные материалы А в количестве 100 ед. по цене 350руб. за ед.:-стоимость поставки (без НДС)- транспортные расходы (без НДС)- НДС- НДС | 15/А 15/А 19 19 | 60/Заря 60 60/Заря 60 | 35000 2300 6300 414 |
| 17. | 31 | Материалы А оприходованы на склад по учетной цене 400р. за ед. | 10/А | 15/А | 40000 |
| 18. | 32 | Отклонения учетной цены материала А от фактической стоимости (40000-(35000+2300)=2700) | 15/А | 16/А | 2700 |
19. | 33 34 35 36 | Поступили от ООО “АЛГА” основные материалы Б в количестве 80 ед. по цене 504 руб. за ед.:- стоимость поставки (без НДС)- НДС- транспортные расходы (без НДС)- НДС | 15/Б 19 15/Б 19 | 60/АЛГА 60/АЛГА 60 60 | 40320 7258 2700 486 |
| 20 | 37 | Материалы Б оприходованы на склад по учетной цене 450 руб. за ед. | 10/Б | 15/Б | 36000 |
| 21. | 38 | Отклонения учетной цены материала Б от фактической стоимости | 16/Б | 15/Б | 7020 |
| 22. | 39 40 | Счета поставщиков материалов оплачены с расчетного счетаСчет ОАО «Заря»+НДССчет ОАО «АЛГА»+НДС | 60/Заря 60/АЛГА | 51 51 | 44014 50764 |
| 23. | Отпущены со склада материалы А по учетным ценам: | 44000/38500 (5500, 12.5 %) | |||
| 41 | а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (50*400) | 20/1 | 10/А | 20000/17500 | |
| 42 | б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (30*400) | 20/2 | 10/А | 12000/10500 | |
| 43 | в) 10 ед. на нужды цехов основного производства (10*400) | 25/2 | 10/А | 4000/3500 | |
| 44 | г) 20 ед. на нужды РМЦ (20*400) | 23/2 | 10/А | 8000/7000 | |
| 24. | Отпущены со склада материалы Б по учетным ценам: | 38250/42840 (4590, 12%) | |||
| 45 | а) 20 ед. на изготовление заказа № 1 (20*450) | 20/1 | 10/Б | 9000/10080 | |
| 46 | б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (40*450) | 20/2 | 10/Б | 18000/20160 | |
| 47 | в) 10 ед. на содержание котельной (10*450) | 23/1 | 10/Б | 4500/5040 | |
| 48 | г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (10*450) | 25/2 | 10/Б | 4500/5040 | |
| 49 | д) 5 ед. заводоуправлению (5*450) | 26 | 10/Б | 2250/2520 | |
| 25. | 50 51 52 53 54 | Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости мат-ов АСр. % отклонений:а) 50 ед. на изготовление заказа №1 (7000+2700)/(80000+40000) *50*400б) 30 ед. на изготовление заказа №2 (7000+2700)/(80000+40000)*30*400в) 10 ед. на нужды цехов основн. пр-ва(7000+2700)/(80000+40000)*10*400г) 20 ед. на нужды РМЦ (7000+2700)/(80000+40000)*20*400 | 20 20.1 20.2 25.2 23.2 | 16А 16А 16А 16А 16А | 12.5 % 1616 970 323 647 |
26. | 55 56 57 58 59 60 | Списываются по назначению затраты, относящиеся к стоимости материалов БСр. % отклонений: а) 20 ед. на изготовление заказа №1 (8000+7020)/(90000+36000) *20*450б) 40 ед. на изготовление заказа №2 (8000+7020)/(90000+36000)*40*450в) 10 ед. на содержание котельной (8000+7020)/(90000+36000)*10*450г) 10 ед. на содержание цехов основного производства (8000+7020)/(90000+36000)*10*450д) 5 ед. заводоуправлению (8000+7020)/(90000+36000)*5*450 | 20 20.1 20.2 23.1 25.2 26 | 16Б 16Б 16Б 16Б 16Б 16Б | 12% 1073 2146 536 536 268 |
| 27. | Начислена заработная плата: | ||||
| 61 | а) рабочим за изготовление заказа №1 | 20.1 | 70 | 34046 | |
| 62 | б) рабочим за изготовление заказа №2 | 20.2 | 70 | 16046 | |
| 63 | в) рабочим, обслуживающим оборудование | 25.1 | 70 | 20046 | |
| 64 | г) ИТР и служащим цехов основного производства | 25.2 | 70 | 18046 | |
| 65 | д) рабочим котельной | 23.1 | 70 | 8046 | |
| 66 | е) рабочим РМЦ | 23.2 | 70 | 12046 | |
| 67 | ж) ИТР заводоуправления | 26 | 70 | 32046 | |
| 28. | 68 69 70 71 72 73 74 | Произведены отчисления по единому социальному налогу (26%):1) рабочим за изготовление заказа №12) рабочим за изготовление заказа №23) рабочим, обслуживающим оборудование4) ИТР и служащим цехов основного производства5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ7) ИТР заводоуправления | 20.1 20.2 25.1 25.2 23.1 23.2 26 | 69 69 69 69 69 69 69 | 8852 4172 5212 4692 2092 3132 8332 |
| 29. | 75 76 77 78 79 80 81 | Произведены отчисления в резерв на отпуска (10% от ФОТ)1) рабочим за изготовление заказа №12) рабочим за изготовление заказа №23) рабочим, обслуживающим оборудование4) ИТР и служащим цехов основного производства5) рабочим котельной 6) рабочим РМЦ7) ИТР заводоуправления | 20.1 20.2 25.1 25.2 23.1 23.2 26 | 96 96 96 96 96 96 96 | 3404 1604 2004 1804 804 1204 3204 |
| 30. | 82 | Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 69.1 | 70 | 760 |
| 31. | Произведены удержания из заработной платы: | ||||
| 83 | а) НДФЛ | 70 | 68 | 17640 | |
| 84 | б) в пенсионный фонд | 70 | 69.2 | 1300 | |
| 85 | в) по исполнительным листам | 70 | 76 | 320 | |
| 32. | 86 87 | Принят к оплате счет-фактура сторонней организации за пожарную и сторожевую охрану организации:- стоимость услуг по договору (без НДС)- НДС | 26 19 | 76 76 | 1704 307 |
| 33. | 88 | Полностью с расчетного счета погашена кредиторская задолженность ООО “Водоканал” | 60 | 51 | 40000 |
| 34. | 89 | Выдано из кассы в подотчет | 71 | 50 | 570 |
| 35. | Утвержден авансовый отчет по приобретению канцтоваров для: | ||||
| 90 | а) работников цехов основного производства | 25 | 71 | 250 | |
| 91 | б) работников заводоуправления | 26 | 71 | 320 | |
| 36. | 92 93 | Списываются по назначению услуги котельной (см. табл.3):а) цехам основного производства- на технологические нужды- на хозяйственные нуждыб) общезаводские службы | 25 26 | 23.1 23.1 | 41730 28355 22470 |
| 37. | 94 95 96 97 98 99 | Списываются по назначению косвенные расходы (см. табл. 6)а) изделие №1(РСЭО)общецеховые расходыобщехозяйственные расходыб) изделие №2 (РСЭО)общецеховые расходыобщехозяйственные расходы | 20 20 20 20 20 20 | 25 25 26 25 25 26 | 23397 73977 58610 11027 34865 27623 |
| 38. | 100 | Полная фактическая себестоимость 100 готовых изделий заказа №1 (при условии отсутствия незавершенного производства) | 40 | 20.1 | 229499 |
| 39. | 101 | На склад 100 изделий заказа №1 оприходованы по плановой производственной себестоимости 1500 руб. за ед. | 43 | 40 | 150000 |
| 40. | 102 | Отклонение фактической себестоимости от плановой составили (229499-150000) | 90.2 | 40 | 79499 |
| 41. | 103 104 | Акцептованы расходы по отгрузке изделий заказа №1:-стоимость услуг по договору (без НДС)-НДС | 44 19 | 60 60 | 16500 2970 |
| 42. | 105 | С расчетного счета оплачены расходы по отгрузке изделий заказа №1 | 60 | 51 | 19470 |
| 43. | 106 107 | Предъявлен счет покупателям за 80 отгруженных изделий заказа №2 по цене 2500р. за ед. (без НДС) - Стоимость изделий по договору (включая НДС) (80*2500р.*118%)- НДС | 62 90.3 | 90 68 | 236000 36000 |
| 44. | 108 | Списывается производственная себестоимость по отгруженным изделиям (80*1500р.) | 90.2 | 20 | 120000 |
| 45. | 109 | Списываются расходы на продажу изделий | 90.2 | 44 | 16500 |
| 46. | 110 111 | Предъявлен счет заказчику за выполненный ремонт- договорная стоимость ремонта (включая НДС)- НДС | 62 90.3 | 91.1 68 | 84000 12314 |
| 47. | 112 | Списываются фактические затраты по выполненному ремонту | 91.2 | 23.2 | 43090 |
| 48. | 113 | На расчетный счет возвращен займ, ранее предоставленный сторонней организации | 51 | 58.3 | 23000 |
| 49. | 114 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по ЕСН | 69 | 51 | 36470 |
| 50. | 115 116 | На расчетный счет поступили средства от покупателей и заказчика | 51 51 | 62 62 | 236000 84000 |
| 51. | 117 | Принята к зачету сумма НДС | 68 | 19 | 44734 |
| 52. | 118 | Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги для выдачи заработной платы | 50 | 51 | 90046 |
| 53. | 119 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 82046 |
| 54. | 120 | Не выданная заработная плата депонирована | 70 | 76.4 | 8000 |
| 55. | 121 | Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет | 51 | 50 | 80000 |
| 56. | 122 123 124 | Перечислены с расчетного счета удержанные суммы из заработной платы (операция 31)а) НДФЛб) в пенсионный фондв) по исполнительным листам | 68 69.2 76 | 51 51 51 | 17640 1300 320 |
| 57. | 125 | Отражена прибыль/ убыток от основной деятельности | 99 | 90.9 | 19198 |
| 58. | 126 | Отражена прибыль/ убыток от прочей деятельности | 91.9 | 99 | 19832 |
| 59. | 127 | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 634*0.2= 127 |
| 60. | 128 | Произведены отчисления в резервный капитал за счет нераспределенной прибыли прошлых лет | 84 | 82 | 8046 |
Таблица 1