Конечный финансовый результат - это прирост или уменьшение капитала организации в процессе финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, который выражается в форме общей прибыли или убытка.
Прибыль (убыток) отчетного периода определяется ежемесячно путем сопоставления всех доходов и расходов, принятых к учету. Если полученные доходы превышают произведенные в отчетном периоде расходы, то получена прибыль, иначе - убыток.
При формировании конечного финансового результата учитываются:
1. Прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
2. Прибыль (убыток) от прочих операций
3. Доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).
Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) формируется на счете 90 «Продажи»». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость:
• по готовой продукции, полуфабрикатам собственного производства и товарам;
• работам и услугам промышленного и непромышленного характера;
• покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
• строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
• услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров;
• транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
• предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. По кредиту счета 90 Продажи» отражаются суммы выручки (доходов от продажи), а по дебету — суммы расходов, связанных с продажей. Сопоставлением сумм дебетового и кредитового оборотов счета определяется величина финансового результата — прибыли или убытка от продаж.
Для детализации доходов и расходов, связанных с продажей, к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
Задание 2.2.2
В бухгалтерию предприятия ОАО «Авангард» поступила выписка из расчетного счета за 23.02.20__г.
Номер лицевого счета организации – 123456789.
Согласно выписке входящий остаток на расчетном счете организации на начало дня составляет 209 500 у.д.е.
Опишем операции по расчетному счету организации за день:
01 (Кт) – на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере 54 000 у.д.е. соглсно прилагаемой копии платежного поручения № 150.
01 (Кт) – поступили денежные средства на расчетный счет организации в размере
30 000 у.д.е. по оплаченным платежным требованиям- поручениям № 340.
05 (Дт) – списаны денежные средства с расчетного счета организации в размере 50 000 у.д.е. за выставленные аккредитивы согласно заявлению № 4142.
03 (Кт) – поступили денежные средства за наличный расчет в размере 10 000 у.д.е.
07 (Кт) – зачислена на расчетный счет организации сумма кредита в размере
45 000 у.д.е. согласно заявления № 400.
08 (Дт) – депонирована лимитированная сумма чековой книжки в размере 100 000 у.д.е. согласно заявлению № 110.
Исходящий остаток денежных средств на расчетном счете организации составляет 198 500 у.д.е.
Задание 1.2.1
1. Отразим все хозяйственные операции по счету 50 «Касса».
Счет 50 «Касса»
| Дт | Кт |
| Остаток: 2000 | |
| 2. 42 000 | 1. 1800 |
| 4. 3400 | 3. 250 |
| 5. 100 | 7. 36 000 |
| 6. 300 | |
| 8. 5000 | |
| Оборот: 50 800 | Оборот: 38 050 |
| Сальдо: 14 750 |
Лимит кассы для данной организации установлен в размере 2 500 руб.
Так как в результате проведенных операций остаток кассы составляет 14 750 руб., необходимо определить сумму, которая будет внесена наличными деньгами в банк.
Для этого:
14 750 – 6 000 (невыданная оплата труда) – 2 500 (лимит кассы) = 6 250 руб.
Проводкой Дт 51 Кт 50 перечисляем на расчетный счет денежные средства в размере 6 250 руб.
Таким образом движение денежных средств по счету 50 «Касса» за день представим в следующей таблице:
Счет 50 «Касса»
| Дт | Кт |
| Остаток: 2000 | |
| 2. 42 000 | 1. 1800 |
| 4. 3400 | 3. 250 |
| 5. 100 | 7. 36 000 |
| 6. 300 | 9. 6 250 |
| 8. 5000 | |
| Оборот: 50 800 | Оборот: 44 300 |
| Сальдо: 8 500 |
Регистрационный журнал
| № п/п | Наименование документа и его номер | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | Учетные регистры | |
| дебет | кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Расходный кассовый ордер № 30 от 12.03.2010 г. | 1 800 | 71 | 50 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 2 | Приходный кассовый ордер № 50 от 12.03.2010 г. | 42 000 | 50 | 51 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 3 | Расходный кассовый ордер № 31 от 12.03.2010 г. | 250 | 71 | 50 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 4 | Приходный кассовый ордер № 51 от 12.03.2010 г. | 3 400 | 50 | 90.1 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 5 | Приходный кассовый ордер № 52 от 12.03.2010 г. | 100 | 50 | 71 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 6 | Приходный кассовый ордер № 53 от 12.03.2010 г. | 300 | 50 | 73 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 7 | Расходный кассовый ордер № 32 от 12.03.2010 г. | 36 000 | 70 | 50 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 8 | Приходный кассовый ордер № 54 от 12.03.2010 г. | 5 000 | 50 | 51 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
| 9 | Расходный кассовый ордер № 33 от 12.03.2010 г. | 6 250 | 51 | 50 | Журнал – ордер № 1, ведомость № 1 |
Остаток на конец дня = 2 000 + 50 800 – 44 300 = 8 500 руб. (2 500 – лимит кассы и 6 000 – невыданная оплата труда).
Приходные кассовые ордера (№ 50-54) и Расходные кассовые ордера (№ 30-33) представлены в приложении .
Кассовая книга представлена в приложении .
Заполним регистрационный журнал.
Заключение
Поставщик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.
Подрядчик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.
Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика и подрядчика – договором подряда.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.
На этом счете учитываются расчеты:
1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.
3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.