6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): Приказ МинФина РФ №60н от 09.12.98 г. (в ред. от 30.12.99 г.).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ МинФина РФ №43н. от 03.07.99 г.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при быль» (ПБУ 18/02): Приказ МинФина РФ от 19.11.02 г.
9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: Юристъ, 2009. — 618 с.
10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. — М., 2009. – 596с.
11. Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская финансовая от четность: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 230 с.
12. Бычкова С.М. «Практический аудит» - М.: Эксмо, 2009г., - 176с.
13. Подольский В.И. «Аудит» - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2009г., - 744с.
14. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева.— М.: ИПБ-БИНФА, 2009. — 608 с.
15. Филобокова Л.Ю. «Особенности аудита в малом предпринимательстве» // Аудиторские ведомости, №4, 2009
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое знание», 2009.-502 с.
17. Бородина. Е.И. /Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие для студентов обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Москва – 2009.- 602 с.
18. Коробейникова Л.С. Пожидаева Т.А. Щербакова Н.Ф. Практикум по анализу финансовой отчетности. Учебное пособие. /– 2009. – 412 с.
19. Самойлов И.В. / Ошибки, выявленные в бухгалтерском учете – порядок исправления и внесения изменений // Консультант бухгалтера. – 2009. – 60 с.
Ситуационные задачи по теме «Аудит доходов и расходов»
Задача №1.
Остатки готовой продукции на 01.09.09 в ООО «ДК» представлены
в таблице 1.
Сведения об остатках готовой продукции на 01.09.2009г.
по данным ООО «ДК»
Таблица1
| Наименование изделия | Количество, шт. | Себестоимость единицы продукции, руб. | Общая стоимость, руб. |
| 1. Вечернее платье | 5 | 3000 | 15000 |
| 2. Костюм мужской | 3 | 4000 | 12000 |
| 3. Костюм женский | 10 | 3500 | 35000 |
| 4. Юбка «макси» | 30 | 1000 | 30000 |
| 5. Юбка «мини» | 12 | 1000 | 12000 |
| 6. Блузка | 20 | 2000 | 40000 |
| ИТОГО: | 80 | 144000 |
Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице 2.
Ведомость аналитического учета продаж продукции за сентябрь 2009г.
Таблица №2
| Покупатель | Дата | Документ | Наименование продукции | Количество, шт. | Цена,руб. | Стоимость, руб. | Корресп. счет |
| М-н «Красавица» | 01.09 | ПКО 180 | Вечернее платье | 5 | 6000 | 30 000 | 50 |
| М-н «Clothes for women» | 04.09 | ПКО 181 | Костюм женский | 5 | 7000 | 35 000 | 50 |
| М-н «Clothes for men» | 05.09 | ПКО 182 | Костюм мужской | 3 | 8000 | 24 000 | 50 |
| М-н «Модница» | 06.09 | ПКО 183 | Юбка «макси» | 10 | 2000 | 20 000 | 50 |
| М-н «Каролина» | 06.09 | ПКО 184 | Юбка «мини» | 15 | 2000 | 30 000 | 50 |
| М-н «Натали» | 07.09 | ПКО 185 | Вечернее платье | 5 | 6000 | 30 000 | 50 |
| М-н «Элит – лучшая одежда для вас» | 08.09 | ПКО 186 | Блузка | 10 | 4000 | 40 000 | 50 |
| М-н «Элит – лучшая одежда для вас» | 09.09 | ПКО 187 | Юбка «макси» | 10 | 2000 | 20 000 | 50 |
| М-н «Элит – лучшая одежда для вас» | 09.09 | ПКО 188 | Костюм женский | 5 | 7000 | 35 000 | 50 |
| М-н «Красавица» | 10.09 | ПКО 189 | Блузка | 10 | 4000 | 40 000 | 50 |
| М-н «Натали» | 11.09 | ПКО 190 | Юбка «макси» | 10 | 2000 | 20 000 | 50 |
| М-н «Каролина» | 11.09 | ПКО 191 | Юбка «мини» | 5 | 2000 | 10 000 | 50 |
| М-н «Clothes for men» | 12.09 | ПКО 192 | Костюм мужской | 5 | 8000 | 40 000 | 50 |
| М-н «Одежда для всей семьи» | 13.09 | ПКО 193 | Юбка «мини» | 10 | 2000 | 20 000 | 50 |
| М-н «Clothes for women» | 13.09 | ПКО 194 | Вечернее платье | 5 | 6000 | 30 000 | 50 |
| М-н «Модница» | 14.09 | ПКО 195 | Вечернее платье | 5 | 6000 | 30 000 | 50 |
| М-н «Каролина» | 15.09 | ПКО 196 | Костюм женский | 5 | 7000 | 35 000 | 50 |
| М-н «All for men» | 16.09 | ПКО 197 | Костюм мужской | 5 | 8000 | 40 000 | 50 |
| М-н «Star» | 17.09 | ПКО 198 | Блузка | 10 | 4000 | 40 000 | 50 |
| М-н «Принцесса» | 18.09 | ПКО 199 | Вечернее платье | 5 | 6000 | 30 000 | 50 |
| М-н «World of clothes» | 19.09 | ПКО 200 | Юбка «мини» | 10 | 2000 | 20 000 | 50 |
| М-н «World of clothes» | 20.09 | ПКО 201 | Юбка «макси» | 15 | 2000 | 30 000 | 50 |
| М-н «Star» | 21.09 | ПКО 202 | Костюм мужской | 3 | 8000 | 24 000 | 50 |
| М-н «Красавица» | 22.09 | ПКО 203 | Костюм женский | 3 | 7000 | 21 000 | 50 |
| М-н «Clothes for women» | 23.09 | ПКО 204 | Блузка | 12 | 4000 | 48 000 | 50 |
| М-н «Модница» | 24.09 | ПКО 205 | Юбка «мини» | 10 | 2000 | 20 000 | 50 |
| М-н «Модница» | 24.09 | ПКО 206 | Блузка | 3 | 4000 | 12 000 | 50 |
| М-н «Принцесса» | 25.09 | ПКО 207 | Вечернее платье | 5 | 6000 | 30 000 | 50 |
| М-н «All for men» | 26.09 | ПКО 208 | Костюм мужской | 5 | 8000 | 40 000 | 50 |
| М-н «Натали» | 27.09 | ПКО 209 | Блузка | 10 | 4000 | 40 000 | 50 |
| М-н «Каролина» | 28.09 | ПКО 210 | Юбка «макси» | 15 | 2000 | 30 000 | 50 |
| М-н «Star» | 29.09 | ПКО 211 | Костюм мужской | 3 | 8000 | 24 000 | 50 |
| М-н «Красавица» | 29.09 | ПКО 212 | Костюм женский | 3 | 7000 | 21 000 | 50 |
| М-н «Принцесса» | 30.09 | ПКО 213 | Вечернее платье | 3 | 6000 | 18 000 | 50 |
| М-н «Принцесса» | 30.09 | ПКО 214 | Блузка | 3 | 4000 | 12 000 | 50 |
| ИТОГО за наличный расчет | 246 | 989 000 | |||||
| ООО «Красна девица» | 30.09 | ПКО 215 | Вечернее платье | 4 | 6000 | 24 000 | 51 |
| ООО «СУПЕР» | 30.09 | ПКО 216 | Костюм женский | 3 | 7000 | 21 000 | 51 |
| ИТОГО за безналичный расчет | 7 | 45 000 | |||||
| Итого выручка по основному виду деятельностью | 253 | 1 034 000 |
Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице №2.
В сентябре 2009г. была реализована продукция, указанная в таблице №2.
В бухгалтерии были сделаны проводки:
Д 90 К 68 – 172 333,33 – начислен НДС;
Д 90 К 43 – 517 000 – списана себестоимость продукции;
Д 90 К 99 – (103 4000 – 172 333,33 – 517 000) = 344 666, 67 – определен результат от продажи.
Требуется:
1. Проверить правильность составления ведомости продажи (табл.№3) и ведения синтетического учета. Результат проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.
2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансового результата
Ведомость продажи продукции за сентябрь 2009г. Таблица №3
| Наименование | Количество, шт. | Выручка от продажи продукции, руб. |
| 1. Вечернее платье | 37 | 222 000 |
| 2. Костюм мужской | 24 | 192 000 |
| 3. Костюм женский | 24 | 168 000 |
| 4. Юбка «макси» | 60 | 120 000 |
| 5. Юбка «мини» | 50 | 100 000 |
| 6. Блузка | 58 | 232 000 |
| ИТОГО: | 253 | 1 034 000 |
Решение:
1. Ведомость продажи продукции (табл.№3) составлена верно.
2. При ведении бухгалтерского учета допущено несколько ошибок:
а) не отражена выручка с продаж;
б) излишне начислен НДС в сумме 14604,52 руб.;
в) не верно определен финансовый результат (см. ведомость выявленных ошибок и нарушений).
3. Составим ведомость выявленных ошибок и нарушений:
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
| По данным ООО «ДК» | По данным проверки | Корректирующие проводки | Примечание | ||||||
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | |
| 62 | 90 | 1 034 000 | 62 | 90 | 1 034 000 | ||||
| 90/3 | 68/НДС | 172 333,33 | 90/3 | 68/НДС | 157728,81 | 90/3 | 68/НДС | -172 333,33 | сторно |
| 90/3 | 68/НДС | 157728,81 | |||||||
| 90/2 | 43 | 517 000 | 90/2 | 43 | 517 000 | ||||
| 90/9 | 99 | 344 666, 67 | 90/9 | 99 | 359 271,19 | 90/9 | 99 | 14604,52 | |
Были сделаны следующие корректирующие проводки:
а) Д 62 К 90 – 1 034 000 – отражена выручка с продаж;
б) Д 90/3 К68/НДС- (-172 333,33) – сторнирована сумма неверно начисленного налога;
Д 90/3 К68/НДС – 157 728,81 – начислен НДС;
в) Д 90/9 К99 – 14 604,52 – доначислен финансовый результат с продаж.
Задача №2.
В октябре 2009 года со склада ООО «Вулкан» был продан товар на сумму 6 000 руб., в том числе НДС — 915,25 руб. Покупная стоимость товара равна – 2000р. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
6000 руб. — отражена выручка за реализованный товар;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
915,25 руб. — отражена сумма НДС по реализации;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
4000 руб. — списана покупная стоимость товара.
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
1084,75 руб. - определен результат от продажи.
Требуется:
1. Проверить правильность ведения синтетического учета.
2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансовых результатов
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
| По данным ООО «Вулкан» | По данным проверки | Корректирующие проводки | Примечание | ||||||
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | Дт | Кт | Сумма, руб. | |
| 62 | 90/1 | 6 000 | 62 | 90/1 | 6 000 | ||||
| 90/3 | 68/НДС | 915,25 | 90/3 | 68/НДС | 915,25 | ||||
| 90/2 | 41 | 4000 | 90/2 | 41 | 2000 | 90/2 | 41 | - 2000 | Сторно |
| 90/9 | 99 | 1084,75 | 90/9 | 99 | 3084,75 | 90/9 | 99 | 2000 | |
При проверке ведения учета в ООО «Вулкан» были выявлены следующие нарушения:
1) не верно отражена покупная стоимость товара;