| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 26 784,00 | 68 796,00 | 71 842,50 | 167 422,50 | |||
| количество часов | 8 928,00 | 22 932,00 | 23 947,50 | ||||
| ставка | 3,00 | 3,00 | 3,00 | ||||
| Контролируемые накладные расходы | 43 798,65 | 112 366,80 | 117 342,75 | 273 508,20 | |||
| вспомогательные материалы | 13 407,75 | 34 398,00 | 35 921,25 | 83 727,00 | |||
| ставка | 1,50 | 1,50 | 1,50 | ||||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 10 726,20 | 27 518,40 | 28 737,00 | 66 981,60 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| энергия | 8 938,50 | 22 932,00 | 23 947,50 | 55 818,00 | |||
| ставка | 1,00 | 1,00 | 1,00 | ||||
| ремонт | 10 726,20 | 27 518,40 | 28 737,00 | 66 981,60 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| Неконтролируемые накладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 295 000,00 | |||
| амортизация | 150 000,00 | ||||||
| контроль | 50 000,00 | ||||||
| энергия постоянная часть | 45 000,00 | ||||||
| ремонт | 50 000,00 | ||||||
| Итого затраты по цеху 2 | 735 930,70 | ||||||
Таблица 14. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Альфа».
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Основные материалы | 73160,00 | 70233,60 | 2926,40 | ||
| Х | 32240,00 | 30950,40 | 1289,60 | ||
| Y | 40920,00 | 39283,20 | 1636,80 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 21390,00 | 20534,40 | 855,60 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 22320,00 | 21427,20 | 892,80 | ||
| вспомогательные материалы | 9300,00 | 8928,00 | 372,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 5580,00 | 5356,80 | 223,20 | ||
| энергия | 3720,00 | 3571,20 | 148,80 | ||
| ремонт | 3720,00 | 3571,20 | 148,80 | ||
| Итого переменных затрат | 116870,00 | 112195,20 | 4674,80 | ||
Таблица 15. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Бетта»
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Основные материалы | 162680,00 | 190335,60 | -27655,60 | ||
| Х | 76440,00 | 89434,80 | -12994,80 | ||
| Y | 86240,00 | 100900,80 | -14660,80 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 56350,00 | 65929,50 | -9579,50 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 58800,00 | 68796,00 | -9996,00 | ||
| вспомогательные материалы | 24500,00 | 28665,00 | -4165,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 14700,00 | 17199,00 | -2499,00 | ||
| энергия | 9800,00 | 11466,00 | -1666,00 | ||
| ремонт | 9800,00 | 11466,00 | -1666,00 | ||
| Итого переменных затрат | 277830,00 | 325061,10 | -47231,10 | ||
Таблица 16. Отчет по 1-му подразделению. Изделие «Гамма»
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Основные материалы | 91140,00 | 93874,20 | -2734,20 | ||
| Х | 60450,00 | 62263,50 | -1813,50 | ||
| Y | 30690,00 | 31610,70 | -920,70 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 85560,00 | 88126,80 | -2566,80 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 89280,00 | 91958,40 | -2678,40 | ||
| вспомогательные материалы | 37200,00 | 38316,00 | -1116,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 22320,00 | 22989,60 | -669,60 | ||
| энергия | 14880,00 | 15326,40 | -446,40 | ||
| ремонт | 14880,00 | 15326,40 | -446,40 | ||
| Итого переменных затрат | 265980,00 | 273959,40 | -7979,40 | ||
Таблица 17. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Альфа».
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 27900,00 | 26784,00 | 1116,00 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 45570,00 | 43798,65 | 1771,35 | ||
| вспомогательные материалы | 13950,00 | 13407,75 | 542,25 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 11160,00 | 10726,20 | 433,80 | ||
| энергия | 9300,00 | 8938,50 | 361,50 | ||
| ремонт | 11160,00 | 10726,20 | 433,80 | ||
| Итого переменных затрат | 73470,00 | 70582,65 | 2887,35 | ||
Таблица 18. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Бетта».
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 58800,00 | 68796,00 | -9996,00 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 96040,00 | 112366,80 | -16326,80 | ||
| вспомогательные материалы | 29400,00 | 34398,00 | -4998,00 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 23520,00 | 27518,40 | -3998,40 | ||
| энергия | 19600,00 | 22932,00 | -3332,00 | ||
| ремонт | 23520,00 | 27518,40 | -3998,40 | ||
| Итого переменных затрат | 154840,00 | 181162,80 | -26322,80 | ||
Таблица 19. Отчет по 2-му подразделению. Изделие «Гамма»
| Показатель | Планируемые затраты | фактические затраты | отклонение | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 69750,00 | 71842,50 | -2092,50 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 113925,00 | 117342,75 | -3417,75 | ||
| вспомогательные материалы | 34875,00 | 35921,25 | -1046,25 | ||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 27900,00 | 28737,00 | -837,00 | ||
| энергия | 23250,00 | 23947,50 | -697,50 | ||
| ремонт | 27900,00 | 28737,00 | -837,00 | ||
| Итого переменных затрат | 183675,00 | 189185,25 | -5510,25 | ||
Заключение.
Сметы нужны организациям для достижения многих целей.
Они не только помогают в планировании и координировании экономической деятельности и информировании о ней всех членов организации (предприятия), их используют также как средства управления и стимулирования. Кроме того, они часто служат основой оценки эффективности деятельности руководителей.
До начала составления сметы высшее руководство должно проинформировать всех ответственных за составление смет на текущий год о влиянии на смету политики перспективного планирования. Обычно первой готовится программа сбыта, являющаяся основой для разработки всех остальных смет. Руководители, отвечающие за выполнение плановых показателей, должны подготовить сметы для тех областей деятельности, за которые они отвечают, и представить их на утверждение своим начальникам. По мере продвижения смет по организационной иерархии изучают их взаимосвязи и соотношения данных с тем чтобы, взятые вместе, они составляли приемлемое целое.
Когда все сметы согласованы, они должны быть объединены в обобщенную смету, включающую счет прибылей и убытков, баланс и кассовую консолидированную смету. Принятие обобщенной сметы является основанием для руководителей всех центров ответственности исполнять их сметы. Процесс планирования не должен останавливаться на согласовании всех смет. Периодически все плановые показатели должны сравниваться с фактическими, приниматься соответствующие меры, обеспечивающие достижение запланированных результатов. Составление сметы является постоянным динамичным процессом и не должно заканчиваться с принятием годовой сметы.