Цель кассовой консолидированной сметы - обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по различным сметам. В работе показана поквартальная кассовая смета, на практике же она должна составляться помесячно или понедельно. Ввиду того, что планирование наличных средств подвержено неопределенности, необходимо предусматривать суммы, несколько превышающие минимальный объем средств, допуская некоторые пределы погрешности планирования. Кассовая смета позволит фирме избежать появления наличных средств, превышающих ее потребности, позволяя руководству принять меры для превращения излишних средств в краткосрочные инвестиции. И наоборот, можно заранее выявить дефицит средств и принять меры по получению банковской ссуды для его покрытия.
Таблица 9. Кассовая смета.
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего | |
| Остаток денежных средств на начало периода Поступления от дебиторов ПлатежиПриобретение материаловЗарплатаДругие расходы | 48500 423000 471500 54560,8 118980,4 108373,3 | 189585,5 465300 654885,5 81841,2 148725,5 162559,95 | 261758,85 528750 790508,85 68201 148725,5 162559,95 | 411022,4 697950 1108972,4 68201 178470,6 108373,3 | 4850021150002163500272804594902541866,5 |
| Конечное сальдо | 189585,5 | 261758,85 | 411022,4 | 753927,5 | 753927,5 |
Движение денежной наличности по смете
Поступления от потребителей распределяются в процентах от выручки уменьшенной на сумму постоянной дебиторской задолженности (2350000 – 10% = 2115000 руб), Выплаты по материалам распределяются исходя из суммы затрат на приобретение основных и вспомогательных материалов с учетом постоянной кредиторской задолженности в 20% ((191780 + 194225) – 20% = 272804 руб), выплаты по заработной плате распределяются исходя из суммы заработной платы основных и вспомогательных рабочих увеличенной на 40% ((319750 + 105180)+ 40% = 594902 руб), распределение других расходов ориентируется на сумму административно-управленческих расходов, увеличенную на 10-15% (351000 + 15% = 541866,5 руб).
Сумма выплат последнего квартала корректируются исходя из равенства активов и пассивов баланса.
Сметный счет прибыли и убытков, баланс и кассовую консолидированную смету бухгалтер должен представлять на рассмотрение планово-финансовой комиссии вместе с рядом финансовых коэффициентов, предусмотренных бюджетом, таких как коэффициент окупаемости капиталовложений, отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам, коэффициент ликвидности и коэффициенты, характеризующие использование средств. Если эти коэффициенты окажутся приемлемыми, то смета будет принята.
В нашем случае прибыль на используемый капитал составляет 19% , отношение оборотного капитала к краткосрочным обязательствам составляет приблизительно
6 : 1, т.о. руководство до окончательного принятия смет должно обсудить альтернативные пути снижения инвестиций в оборотный капитал.
Отчет о выполнении сметы.
Таблица 10. Годовая производственная смета 1 подразделения.
| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |
| Основные материалы | 73 160,00 | 162 680,00 | 91 140,00 | 326 980,00 | |
| Х | 32 240,00 | 76 440,00 | 60 450,00 | 169 130,00 | |
| количество | 12 400,00 | 29 400,00 | 23 250,00 | ||
| цена | 2,60 | 2,60 | 2,60 | ||
| Y | 40 920,00 | 86 240,00 | 30 690,00 | 157 850,00 | |
| количество | 18 600,00 | 39 200,00 | 13 950,00 | ||
| цена | 2,20 | 2,20 | 2,20 | ||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 21 390,00 | 56 350,00 | 85 560,00 | 163 300,00 | |
| количество часов | 4 650,00 | 12 250,00 | 18 600,00 | ||
| ставка | 4,60 | 4,60 | 4,60 | ||
| Контролируемые накладные расходы | 22 320,00 | 58 800,00 | 89 280,00 | 170 400,00 | |
| вспомогательные материалы | 9 300,00 | 24 500,00 | 37 200,00 | 71 000,00 | |
| ставка | 2,00 | 2,00 | 2,00 | ||
| заработная плата вспомогательных | 5 580,00 | 14 700,00 | 22 320,00 | 42 600,00 | |
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||
| энергия | 3 720,00 | 9 800,00 | 14 880,00 | 28 400,00 | |
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||
| ремонт | 3 720,00 | 9 800,00 | 14 880,00 | 28 400,00 | |
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||
| Неконтролируемые накладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 225 000,00 | |
| амортизация | 120 000,00 | ||||
| контроль | 45 000,00 | ||||
| энергия постоянная часть | 30 000,00 | ||||
| ремонт | 30 000,00 | ||||
| Итого затраты по цеху 1 | 885 680,00 | ||||
Таблица 11. Годовая производственная смета 2 подразделения.
| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 27 900,00 | 58 800,00 | 69 750,00 | 156 450,00 | |||
| количество часов | 9 300,00 | 19 600,00 | 23 250,00 | ||||
| ставка | 3,00 | 3,00 | 3,00 | ||||
| Контролируемые накладные расходы | 45 570,00 | 96 040,00 | 113925 | 255 535,00 | |||
| вспомогательные материалы | 13 950,00 | 29 400,00 | 34 875,00 | 78 225,00 | |||
| ставка | 1,50 | 1,50 | 1,50 | ||||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 11 160,00 | 23 520,00 | 27 900,00 | 62 580,00 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| энергия | 9 300,00 | 19 600,00 | 23 250,00 | 52 150,00 | |||
| ставка | 1,00 | 1,00 | 1,00 | ||||
| ремонт | 11 160,00 | 23 520,00 | 27 900,00 | 62 580,00 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| Неконтролируемые наладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 295 000,00 | |||
| амортизация | 150 000,00 | ||||||
| контроль | 50 000,00 | ||||||
| Энергия постоянная часть | 45 000,00 | ||||||
| ремонт | 50 000,00 | ||||||
| Итого затраты по цеху 2 | 706 985,00 | ||||||
Расчет при изменении объемов.
Значения объемов производства:
Изделие «Альфа» (-4%) 5952 шт.
Изделие «Бетта» (+17%) 11466 шт.
Изделие «Гамма» (+ 3%) 9579 шт.
Таблица 12. Годовая производственная смета подразделения 1.
| Показатель | Изделие "Альфа" | Изделие "Бетта" | Изделие "Гамма" | ИТОГО | |||
| Основные материалы | 70 233,60 | 190 335,60 | 93 874,20 | 354 443,40 | |||
| Х | 30 950,40 | 89 434,80 | 62 263,50 | 182 648,70 | |||
| количество | 11 904,00 | 34 398,00 | 23 947,50 | ||||
| цена | 2,60 | 2,60 | 2,60 | ||||
| Y | 39 283,20 | 100 900,80 | 31 610,70 | 171 794,70 | |||
| количество | 17 856,00 | 45 864,00 | 14 368,50 | ||||
| цена | 2,20 | 2,20 | 2,20 | ||||
| Заработная плата основных производственных рабочих | 20 534,40 | 65 929,50 | 88 126,80 | 174 590,70 | |||
| количество часов | 4 464,00 | 14 332,50 | 19 158,00 | ||||
| ставка | 4,60 | 4,60 | 4,60 | ||||
| Контролируемые накладные расходы | 21 427,20 | 68 796,00 | 91 958,40 | 182 181,60 | |||
| вспомогательные материалы | 8 928,00 | 28 665,00 | 38 316,00 | 75 909,00 | |||
| ставка | 2,00 | 2,00 | 2,00 | ||||
| заработная плата вспомогательных рабочих | 5 356,80 | 17 199,00 | 22 989,60 | 45 545,40 | |||
| ставка | 1,20 | 1,20 | 1,20 | ||||
| энергия | 3 571,20 | 11 466,00 | 15 326,40 | 30 363,60 | |||
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||||
| ремонт | 3 571,20 | 11 466,00 | 15 326,40 | 30 363,60 | |||
| ставка | 0,80 | 0,80 | 0,80 | ||||
| Неконтролируемые накладные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 225 000,00 | |||
| амортизация | 120 000,00 | ||||||
| контроль | 45 000,00 | ||||||
| энергия постоянная часть | 30 000,00 | ||||||
| ремонт | 30 000,00 | ||||||
| Итого затраты по цеху 1 | 936 215,70 | ||||||
Таблица 13. Годовая производственная смета 2 подразделения.