От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации готовой продукции и передачи ее по акту, утвержденному руководителем ф. «УПП».
На каждый номенклатурный номер готовой продукции кладовщик заполняет карточку учета готовой продукции.
Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию, но не позднее 1-го числа следующего месяца. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.
Учет продажи готовой продукции в бухгалтерии ф. «УПП»:
Все первичные документы по продаже готовой продукции со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в пачки и передаются затем на вычислительную установку (ВУ). Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операций по продаже готовой продукции. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества готовой продукции в соответствии с номенклатурой на цену установленную для каждого отдельного вида продукции).
Первичные документы по движению готовой продукции могут передаваться сразу на ВУ, минуя бухгалтерию, – в этом случае контроль первичных документов осуществляется работниками ВУ.
Существует несколько вариантов учета продажи готовой продукции в бухгалтерии. При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид готовой продукции карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу готовой продукции. Эти карточки отличаются от карточек учета готовой продукции лишь тем, что учет продажи готовой продукции в них ведут не только в натуральном, но и денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.
На ф. «УПП» все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида готовой продукции записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по складу на синтетическом счете.
III. Аудит продажи готовой продукции
3. 1. Цели и задачи аудита продажи готовой продукции
Готовая продукция составляет значительную часть стоимости имущества организации. Приступая к аудиторской проверке продажи готовой продукции, аудиторы должны четко представлять ее цели. Смысл целей аудита заключается в том, чтобы сформировать методическую основу для определения состава аудиторских процедур, реализация которых позволит собрать достаточное количество доказательств для профессионального выражения мнения аудитора.
Так, в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка и ведения бухгалтерского учета законодательства Российской Федерации.
Целями аудита бухгалтерской отчетности, как это определено в правиле (стандарте) РФ "Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности", являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.
Основная цель аудиторской проверки продажи готовой продукции в «УПП № 8» состоит в подтверждении достоверности данных по продаже готовой продукции, установлении правильности оформления операций по готовой продукции в соответствии с действующими нормативными актами РФ.
Для достижения основной цели аудитор должен составить мнение по следующим вопросам.
1. Общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявленным к ней, и не содержит ли противоречивой информации?
2. Обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм?
3. Законченность: все ли суммы, которые должны быть включены в отчетность, действительно входят туда?
4. Оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны?
5. Классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана?
6. Разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до или непосредственно после даты составления баланса, к тому периоду, в котором были произведены?
7. Аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге?
8. Раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно описаны в самих отчетах и приложениях к ним?
Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.
Основными задачами аудита продажи готовой продукции предприятии являются:
-Подтверждение достоверности показателей баланса по статье «Готовая продукция»;
-Проверка полноты и своевременности оприходования готовой продукции по материально ответственным лицам;
-Подтверждение целесообразности и законности операций по поступлению, продаже и списанию готовой продукции;
-Проверка организации складов готовой продукции и обеспечения сохранности готовой продукции;
-Оценка качества произведенной «УПП № 8» инвентаризации готовой продукции;
-Проверка порядка формирования стоимости готовой продукции и соответствие его избранной учетной политике «УПП № 8»;
-Изучение других особенностей, вытекающих непосредственно из особенностей деятельности «УПП № 8».
3.2. Методические приемы и способы проведения аудита
Информация, собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием выводов аудитора и называется аудиторскими доказательствами.
В ходе проверки аудиторам необходимо собрать исчерпывающие доказательства для составления объективного заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудиторами в ходе проверки от клиента и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение по предмету проверки. Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников.
В соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденного постановлением Правительства № 696 от 23 сентября 2002 года, количество информации, необходимой для аудиторских оценок жестко не регламентируется.
Источниками получения аудиторских доказательств являются: первичные документы проверяемого субъекта и третьих лиц: регистры бухгалтерского учета организации, результаты анализа его финансово – хозяйственной деятельности; устные показания сотрудников организации и третьих лиц, сопоставление данных различных документов; результаты инвентаризации имущества и обязательств, проводимых сотрудниками организации; бухгалтерская отчетность.
Для сбора аудиторских доказательств, применяются различные процедуры. Федеральный правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденный постановлением Правительства № 696 от 23 сентября 2002 года, определяет основные методы получения аудиторских доказательств. [11, с.67 ]
Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет).
Пересчет заключается в проверке арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей и в выполнении независимых подсчетов. Пересчет производится выборочно. При проведении аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению нами также будет использован этот прием.
Инвентаризация - прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и ориентировочную информацию о состоянии и стоимости такого имущества. Инвентаризации подлежат имущество клиента и его финансовые обязательства.
Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Информация считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент исследования конкретных операций.
Информация о реальности данных на счетах учета денежных средств, счетах расчетов, счетах дебиторской и кредиторской задолженности должна быть подтверждена в письменной форме независимой (третьей) стороной, которой делается запрос от имени руководства экономического субъекта. В нем должно содержаться требование предоставить необходимую информацию непосредственно аудиторской организации.
При необходимости аудиторская организация может самостоятельно установить непосредственный контакт с независимой (третьей) стороной, которой был направлен запрос на подтверждение.
Если аудиторская организация получила от независимой (третьей) стороны информацию, которая расходится с учетными данными экономического субъекта, она должна применить дополнительные аудиторские процедуры для выяснения причин расхождения.
Данная процедура используется при аудите расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Результатом подтверждения является акт сверки расчетов с налоговыми органами, подписанный обеими сторонами.