Деление затрат вида деятельности «Транспорт газа» на условно-переменные и условно-постоянные
«V» – условно-переменные затраты (variablecost)
«F»– условно-постоянные затраты (fixedcost)
| № | Статья затрат | Элемент затрат | |||||||||||||||||||||
| Материалы | Сырье и осн. мат-лы | Вспом. мат-лы | Химреаг. и кат. | Топливо и ГСМ | Покупн. компл. | Проч. вспом. мат-лы | МТР для капремонта | Газ на СТН | Энергия покупная | Затр. на опл. труда | ЕСН | Амортизация | Аренда осн. средств | Затр. по дог. лизинга | Налоги | НДПИ | Другие налоги | ГРР (подрядн. спос.) | Затр. по дог. страх-я | Кап. ремонт (подр. спос.) | Прочие затраты | ||
| 1. | 1.1. | 1.2. | 1.2.1. | 1.2.2. | 1.2.3. | 1.2.4. | 1.2.5. | 2. | 3. | 4. | 5. | 6. | 7. | 8. | 9. | 9.1. | 9.2. | 10. | 11. | 12. | 13. | ||
| 1. | Материалы на производственные нужды | ||||||||||||||||||||||
| 1.1. | Сырье и основные материалы | ||||||||||||||||||||||
| 1.1.1. | Сырье и основные материалы покупные | ||||||||||||||||||||||
| 1.1.2. | Сырье и основные материалы собственные | ||||||||||||||||||||||
| 1.2. | Вспомогательные материалы | ||||||||||||||||||||||
| 1.2.1. | Вспомогательные материалы покупные | V | F | F | F | ||||||||||||||||||
| 1.2.2. | Вспомогательные материалы собственные | F | F | F | F | F | F | F | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||
| 1.3. | Полуфабрикаты собственного производства | ||||||||||||||||||||||
| 2. | Газ на собственные технологические нужды | ||||||||||||||||||||||
| 2.1. | Газ покупной | V | |||||||||||||||||||||
| 2.2. | Газ собственный | V | F | F | F | F | V | F | F | F | F | F | V | F | F | F | F | F | |||||
| 3. | Энергия на технологические нужды | ||||||||||||||||||||||
| 3.1. | Электроэнергия | ||||||||||||||||||||||
| 3.1.1 | Электроэнергия покупная | V | |||||||||||||||||||||
| 3.1.2 | Электроэнергия собственная | V | F | F | F | V | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | ||||||
| 3.2. | Теплоэнергия | ||||||||||||||||||||||
| 3.2.1. | Теплоэнергия покупная | F | |||||||||||||||||||||
| 3.2.2. | Теплоэнергия собственная | F | F | F | F | F | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 3.3. | Прочая энергия | ||||||||||||||||||||||
| 3.3.1. | Прочая энергия покупная | V | |||||||||||||||||||||
| 3.3.2. | Прочая энергия собственная | V | V | F | F | F | F | V | V | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||
| 4. | Затраты на опл. труда перс. осн. пр-ва | F | |||||||||||||||||||||
| 5. | ЕСН на опл. труда перс. осн. пр-ва | F | |||||||||||||||||||||
| 6. | Амортизация осн. средств произв. назнач-я | F | |||||||||||||||||||||
| 7. | Аренда осн. средств произв. назнач-я | ||||||||||||||||||||||
| 7.1. | Аренда основных средств у ОАО "Газпром" | F | |||||||||||||||||||||
| 7.2. | Прочая аренда | F | |||||||||||||||||||||
| 8. | Затраты по договорам лизинга | F | |||||||||||||||||||||
| 9. | Налоги, связанные с производством | ||||||||||||||||||||||
| 9.1. | НДПИ | ||||||||||||||||||||||
| 9.2. | Др. налоги, включаемые в себестоимость | F | |||||||||||||||||||||
| 10. | ГРР | ||||||||||||||||||||||
| 11. | Затраты по договорам страхования | F | |||||||||||||||||||||
| 12. | Кап. ремонт осн. средств произв. назнач-я | ||||||||||||||||||||||
| 12.1. | Капитальный ремонт (подряд) | F | |||||||||||||||||||||
| 12.2. | Капитальный ремонт (хозспособ) | - | F | - | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | ||
| 12.3. | МТР на капитальный ремонт | F | |||||||||||||||||||||
| 13. | Прочие услуги производственного назначения | ||||||||||||||||||||||
| 13.1 | Услуги транспорта | ||||||||||||||||||||||
| 13.1.1. | Услуги транспорта (сторонних организаций) | F | |||||||||||||||||||||
| 13.1.2. | Услуги транспорта (внутренние) | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.2. | Диагностика | ||||||||||||||||||||||
| 13.2.1. | Услуги по диагностике (сторонних организаций) | F | |||||||||||||||||||||
| 13.2.2. | Услуги по диагностике (внутренние) | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.3. | Пусконаладочные работы | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.4. | Техническое обслуживание и ремонт | ||||||||||||||||||||||
| 13.4.1. | Услуги по ТО и текущему ремонту (сторонних организаций) | F | |||||||||||||||||||||
| 13.4.2. | Услуги по ТО и текущему ремонту (внутренние) | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.5. | Услуги связи | ||||||||||||||||||||||
| 13.5.1. | Услуги связи (сторонних организаций) | F | |||||||||||||||||||||
| 13.5.2. | Услуги связи (внутренние) | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.6. | Охрана труда и обеспечение безопасности | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.7. | Подготовка кадров | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.8. | Услуги по транспорту сырья трубопроводом | ||||||||||||||||||||||
| 13.9. | Материально-техническое обеспечение | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 13.10. | Прочие | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 14. | Общепроизводственные расходы | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 15. | Общехозяйственные расходы | F | F | F | F | - | F | F | F | F | F | F | - | F | - | F | F | F | |||||
| 16. | Коммерческие расходы | ||||||||||||||||||||||
Условно-переменные затраты могут изменяться не прямо пропорционально объему производства.
Для корректного планирования и анализа затрат дочернее общество должно разделить каждый вид затрат, отнесенных к условно-переменным на две составляющих:
Для этого:
- выделяются факторы, от которых зависит динамика расхода ресурса;
- по каждому из выделенных факторов на основании экспертных оценок специалистов технических служб дочернего общества определяется необходимый постоянный расход анализируемых ресурсов;
- на часть затрат, признанной переменной, устанавливается норматив расхода ресурса на единицу выпущенной продукции (работ, услуг);
- устанавливается математическая зависимость между выпуском продукции и динамикой расхода ресурсов;
- установленная зависимость подтверждается статистическими данными.
Укрупненная структура мест возникновения затрат дочернего общества, осуществляющего транспорт газа
| Возможная кодировка МВЗ | Вид МВЗ | Наименование МВЗ | Однородный процесс или функция | ||
| ООО "________________" | |||||
| Администрация ООО "_________" | |||||
| 1 | 1.1[10] | Общехозяйственные МВЗ | |||
| 1.1.1 | Администрация | управление | |||
| 1.2 | Производственные МВЗ | ||||
| 1.2.1 | Техническое производственное МВЗ (Аренда ОС у ОАО "Газпром") | ||||
| 1.2.2 | Служба вахтовых перевозок и транспорта | услуги автотранспорта | |||
| 1.2.Х | … | ||||
| 1.3 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 1.3.1 | Служба ведомственной пожарной охраны | обеспечение пожарной безопасности | |||
| 1.3.2 | ИВЦ | информационные услуги | |||
| 1.4 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 1.4.1 | Медсанчасть | медицинские услуги | |||
| 1.4.2 | Жилищно-эксплуатационный участок | жилищные, коммунальные услуги | |||
| 1.4.3 | Детские дошкольные учреждения | дошкольное образование | |||
| 1.4.Х. | … | ||||
| Производственные обособленные структурные подразделения | |||||
| 2 | __________ линейно-производственное управление магистрального газопровода (ЛПУ МГ) | ||||
| 2.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 2.1.1. | Администрация | управление | |||
| 2.1.Х. | … | ||||
| 2.2 | Производственные МВЗ | ||||
| 2.2.1. | Газокомпрессорная служба | эксплуатация | |||
| 2.2.2. | Аварийно-восстановительный поезд | техническое обслуживание и текущий ремонт | |||
| 2.2.3. | Линейно-эксплуатационная служба | эксплуатация | |||
| 2.2.Х | … | ||||
| 2.3 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 2.3.1. | Служба энергоснабжения | энергоснабжение | |||
| 2.3.Х. | … | ||||
| 2.4 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 2.4.Х | … | ||||
| Вспомогательные обособленные структурные подразделения | |||||
| 3 | _________ управление технологической связи (УТС) | ||||
| 3.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 3.1.1. | Администрация | управление | |||
| 3.1.Х. | . . . | ||||
| 3.2 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 3.2.1 | Абонентская служба | услуги связи | |||
| 3.2.2 | Цех связи | услуги связи | |||
| 3.2.Х. | . . . | ||||
| 3.3 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 3.3.Х. | . . . | ||||
| 4 | ________ управление технологического транспорта и специальной техники (УТТиСТ) | ||||
| 4.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 4.1.1 | Администрация | управление | |||
| 4.1.Х. | . . . | ||||
| 4.2 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 4.2.1 | Автоколонна № ___ | Услуги автотранспорта | |||
| 4.2.Х. | … | ||||
| 4.3 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 4.3.Х. | … | ||||
| 5 | ________ ремонтно-наладочное управление (РНУ) | ||||
| 5.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 5.1.1 | Администрация | управление | |||
| 5.1.Х. | . . . | ||||
| 5.2 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 5.2.1 | Ремонтно-механический участок | техническое обслуживание и текущий ремонт | |||
| 5.2.Х. | . . . | ||||
| 5.3 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 5.3.Х. | . . . | ||||
| 6 | ________ строительное управление (СУ) | ||||
| 6.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 6.1.1. | Администрация | управление | |||
| 6.1.Х. | . . . | ||||
| 6.2 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 6.2.1. | Ремонтно-строительное управление №______ | капитальный ремонт | |||
| 6.2.Х. | . . . | ||||
| 6.3 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 6.3.Х. | . . . | ||||
| 7 | _________ управление материально-технического снабжения и комплектации (УМТСиК) | ||||
| 7.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 7.1.1 | Администрация | управление | |||
| 7.1.Х | … | ||||
| 7.2 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 7.2.1 | Участок складского хозяйства | Материально-техническое обеспечение | |||
| 7.2.Х. | . . . | ||||
| 7.3 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 7.3.Х. | . . . | ||||
| 8 | __________ управление капитального строительства и ремонта (УКСиР) | ||||
| 8.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 8.1.1 | Администрация | управление | |||
| 8.1.Х. | … | ||||
| 8.2 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 8.2.Х. | . . . | капитальный ремонт | |||
| 8.3 | Обслуживающие и прочие МВЗ | ||||
| 8.3.Х. | . . . | ||||
| 9 | __________ центр подготовки кадров (ЦПК) | ||||
| 9.1 | Общехозяйственные МВЗ | ||||
| 9.1.1 | Администрация | управление | |||
| 9.1.Х. | . . . | ||||
| 9.2 | Вспомогательные МВЗ | ||||
| 9.2.1 | Учебно-производственная часть | Обучение персонала | |||
| 9.2.Х. | . . . | ||||
| 9.3 | Обслуживающие МВЗ | ||||
| 9.3.Х. | . . . | ||||
| ХХ | Другие вспомогательные структурные подразделения | ||||
| . . . | |||||
| Обслуживающие и прочие обособленные структурные подразделения | |||||
| ХХ | __________ гостиница | ||||
| ХХ.ХХ | Обслуживающие МВЗ | ||||
| ХХ.ХХ | . . . | ||||
| ХХ | ___________ дом культуры | ||||
| ХХ.ХХ | Обслуживающие МВЗ | ||||
| ХХ.ХХ | . . . | ||||
| ХХ | ___________ санаторий-профилакторий | ||||
| ХХ.ХХ | Обслуживающие МВЗ | ||||
| ХХ.ХХ | . . . | ||||
| ХХ | ___________ спортивно-оздоровительный комплекс | ||||
| ХХ.ХХ | Обслуживающие МВЗ | ||||
| ХХ.ХХ | . . . | ||||
Список литературы: