КУНГУРСКИЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ
Контрольная работа № 3
по дисциплине:
«Бухгалтерский учет»
Выполнила: студентка
группы БУ-51сз
V курса заочного отделения
Шифр: 05101
Зернина Елена Ивановна
Проверил
Антонова С.С
2008г.
Введение
Курс теории бухгалтерского учета, по существу, является фундаментальной научной основой прикладной бухгалтерии, формирующей и предающей пользователям системную, комплексную учетную информацию о состоянии экономики хозяйствующего субъекта. В деловых кругах бухгалтерию справедливо считают «азбукой и языком» хозяйственной практики. Такая высокая оценка бухгалтерского учета является позитивным признаком его особой значимости в информационной поддержке системы управления экономической деятельностью предприятия.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»: бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.
На современном этапе развития бухгалтерского учета в его структуре выделяют две составные части (подсистемы учета):
· Финансовый учет;
· Управленческий учет.
Основными задачами бух. учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», являются:
- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бух. отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);
- обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Решение поставленных задач позволит системе бухгалтерского учета обеспечить реализацию вышеуказанных целей по формированию информации, полезной широкому кругу пользователей.
1. Порядок формирования и использования добавочного капитала
Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации.
Для учета добавочного капитала используется пассивный балансовый счет 83 «Добавочный капитал».
Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 и может производиться за счет:
- увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;
- эмиссионного дохода;
- направления в него части чистой прибыли;
- образования курсовой разницы при взносе в уставный капитал иностранной валюты.
Организации имеют право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств. Сумма дооценки осн-ых средств в результате переоценки относится на добавочный капитал:
Дт 01 Кт 83/1 – на сумму прироста стоимости;
Дт 83/1 Кт 02 – на сумму увеличения амортизации.
Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие периоды и отнесенной на счет прочих расходов, относится к прочим доходам отчетного периода.
Эмиссионный доход образуется у организаций при продаже акций ОАО по рыночной цене выше номинала Дт 75 Кт 83.
В качестве взноса в уставный капитал может быть внесена иностранная валюта. При этом в современных условиях возникает, как правило, положительная курсовая разница, т. е. разность между официальными курсами иностранной валюты ЦБ РФ на дату ее фактического внесения в уставный капитал и на дату государственной регистрации организации. Курсовая разница учитывается в составе добавочного капитала.
К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы организацией на финансирование долгосрочных инвестиций:
Дт 86 «Целевое финансирование»;
Кт 83 «Добавочный капитал».
Записи по дебету счета 83 могут быть сделаны в следующих случаях:
- погашения сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки (уценки):
Дт 83 Кт 01;
- направления средств на увеличение уставного капитала:
Дт 83 Кт 75; Дт 83 Кт 80;
- погашения убытка:
Дт 83 Кт 84;
- распределения сумм между учредителями организации:
Дт 83 Кт 75.
При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль организации:
Дт 83 Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет по счету 83 организуется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформирован добавочный капитал.
Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12.
2. Порядок формирования и использования резервного капитала
Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал» (пассивный, фондовый, сальдовый, балансовый).
Создание резервного капитала является обязательным для акционерных обществ. Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ред. от 07,08.01) установлено требование образования резервного капитала, размер которого должен составлять не менее 5% от уставного капитала. При этом про цент обязательных ежегодных отчислений в резервный капитал должен быть не менее 5% от чистой прибыли.
Резервный капитал АО предназначен для покрытия убытков или для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств.
Дт 84 Кт 82 – направлена нераспределенная прибыль на формирование резервного капитала.
Резервный капитал может быть использован для начисления дивидендов по привилегированным акциям при недостаточных средствах чистой прибыли.
Дт 82 Кт 84 – средства резервного капитала направлены на погашение убытка;
Дт 82 Кт 66 – резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций ОАО;
Дт 82 Кт 67 – резервный капитал направлен на погашение долгосрочных облигаций ОАО.
Для предприятий с иностранными инвестициями размер резервного капитала составляет не менее 25% его уставного капитала.
Общества с ограниченной ответственностью, кооперативы и другие коммерческие организации могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом.
Синтетический учет резервного капитала ведется в журнале-ордере № 12.
Пример.
По итогам 2006 г. АО получило прибыль в размере 60 000 рублей (кредитовое сальдо счета 99). Размер обязательных ежегодных отчислений на формирование резервного капитала – 4500 руб.
В учете АО будут сделаны проводки:
31 декабря 2006 г.
Дт 99 Кт 84 – 60 000 руб. – списана нераспределенная прибыль отчетного года. 1 января 2007 г.
Дт 84 Кт 82 – 4500 руб. – направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года на формирование резервного капитала.
Практическая часть
Бухгалтерский баланс на 01.12.2007 г. Юридическая статус организации – ЗАО. Вид деятельности промышленное производство.
Выписка из приказа по учетной политике организации:
1. Основные средства учитываются в соответствии с лимитом стоимости средств труда, установленным действующим законодательством.
2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством.
3. Материально производственные запасы в текущем учете отражаются по учетным ценам.
4. ОПР и ОХР распределяются между видами продукции пропорционально основной зар. плате основных производственных рабочих.
5. Готовая продукция, полученная из производства, оценивается по плановой себестоимости с использованием счета 40.
6. Продукция считается реализованной по предъявлении расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию.
7. Резерв предстоящих расходов и платежей создается для оплаты очередных отпусков работникам организации.
8. Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений от чистой прибыли в размере 10% до достижения размера, установленного уставом предприятия.
Расшифровка отдельных статей баланса:
1. По статье «Основные средства» отражается агрегированный показатель остатков по счетам 01 – 250 000 руб. и 02 – 50 000 руб.;
2. По статье «Запасы» покупная стоимость осн. материалов – 70 000 руб., транспортно-заготовительные расходы на остаток матер-ов 30 000 руб.;
3. По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается остаток НДС по приобретенным материалам.
Начальный баланс Таблица № 1
| Актив | Пассив | ||||
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. | № счета | Наименование счета | Сумма, руб. |
| 01, 02 | Основные средства | 200 000 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 2 899 |
| 10 | Материалы | 100 000 | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 1 352 575 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 483 | 80 | Уставный капитал | 8 349 |
| 50 | Касса | 3 000 | 82 | Резервный капитал | 1 252 |
| 51 | Расчетный счет | 1 069 517 | 96 | Резервы предстоящих расходов | |
| Баланс | 1 373 000 | Баланс | 1 373 000 | ||
Таблица № 2
| № п/п | Первичный документ | Журнал ордер | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дт | Кт |
| Учет денежных средств | ||||||
| 1 | Устав. Протокол собрания учредителей. | По решению учредителей увеличен уставный капитал | 60 000 | 75 | 80 | |
| 2 | Выписка из расчетного счета. | Зачислены на р/с взносы учредителей в уставный капитал | 50 000 | 51 | 75 | |
| 3 | Выписка из рас. счета и договор ссуда. | Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка | 2 000 | 51 | 66 | |
| Учет основных средств | ||||||
| 4 | Акт приемки-передачи ОС. | Получены от учредителей основные средства | 10 00010 000 | 0801 | 75/108 | |
| 5 | Расчетно-платежные документы поставщика. | Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1, не требующий монтажа:- его стоимость- НДСИтого: | 150 00027 000177 000 | 0819/1 | 6060 | |
| 6 | Счет и договор с посреднической организацией. | Акцептирован счет посреднической организации, через которую приобретен станок:- стоимость услуги- НДСИтого: | 54097637 | 0819/1 | 6060 | |
| 7 | Выписка из расчетного счета, платежные поручения. | Оплачены: - счета поставщика- услуги посреднической организации- АТП | 177 000637 | 6060 | 5151 | |
| 8 | Акт приемки-передачи, акт ввода в эксплуатацию | Принят в эксплуатацию станок F1 | 150 540 | 01 | 08 | |
| 9 | Ведомость начисления износа ОС | Начислен износ по нормам амортизации:- оборудования и здания цеха- здания офиса | 4 500 500 | 2526 | 0202 | |
| 10 | Акт о ликвидации | Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разработки здания подлежит утилизации):- первоначальная стоимость- износ на день ликвидации | 12 00012 000 | 91/202 | 0191/1 | |
| 11 | Договор дарения | Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости | 1 0001 000 | 0801 | 9808 | |
| 12 | Расчетно-платежные документы | Предъявлены покупателю платежные документы за реализованное оборудование (станок Б-2):- продажная стоимость- НДСИтого: | 20 8353 750 24 585 | 62 | 91/1 | |
| 13 | Акт приемки-передачи | Передан покупателю станок Б-2:- первоначальная стоимость- износ на день передачи | 20 000500 | 91/202 | 01/501/5 | |
| 14 | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет, по реализованному станку | 3 750 | 91/2 | 68/3 | |
| 15 | Выписка из расчетного счета, платежное поручение | Поступила выручка от реализации станка Б-2 (в т. ч. НДС) | 24 585 | 51 | 62 | |
| 16 | Расчет бухгалтерии. | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка Б-2 | 835 | 91/2 | 99 | |
| 17 | Акт приемки-передачи | Принят в текущую аренду склад для хранения продукции | 35 000 | 001 | - | |
| 18 | Расчет бухгалтерии. | Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:- сумма арендной платы- НДСИтого: | 2 0003602 360 | 91/291/2 | 7668/3 | |
| 19 | Платежное поручение | Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц | 2 360 | 76 | 51 | |
| Учет материалов | ||||||
| 20 | Расчетно-платежные документы поставщика | Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:- их стоимость- НДСИтого: | 30 0005 40035 400 | 1019/2 | 6060 | |
| 21 | Расчетно-платежные документы поставщика | Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:- стоимость доставки- НДСИтого: | 9 0001 62010 620 | 1019/3 | 60 60 | |
| 22 | Выписка из расчетного счета, платежное поручение | Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку | 46 020 | 60 | 51 | |
| 23 | Требование | Отпущены со склада материалы по покупным ценам:- для изделия А- для изделия Б- для исправления брака по изделию АИтого: | 10 0009 0001 00020 000 | 20/120/228 | 101010 | |
| 24 | Расчет списания ТЗР (см. приложение 2 и 3) | Списывается ТЗР на израсходованные материалы:- для изделия А- для изделия Б- для исправления брака по изделию АИтого: | 3 9003 5103907 800 | 20/120/228 | 101010 | |
| Учет расчетов по оплате труда | ||||||
| 25 | Расчет бухгалтерии. | Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (сумму созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы) | 12 465 | 25 | 96 | |
| 26 | Расчетно-платежная ведомость | Начислена заработная плата:- рабочим за изделие А- рабочим за изделие Б- рабочим за исправление брака по изделию А- управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса- рабочим за очередные отпускаИтого: | 42 00030 0008 00017 00013 00014 000124 000 | 20/120/228252696 | 707070707070 | |
| 27 | Расчет бухгалтерии (см. приложение 4) | Произведены отчисления ЕСН от заработной платы:- рабочим за изделие А- рабочим за изделие Б- рабочим за исправление брака по изделию А- управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса- рабочим за очередные отпускаИтого: | 10 9207 8002 0804 4203 3803 64032 240 | 20/120/228252696 | 696969696969 | |
| 28 | Расчетно-платежная ведомость | Удержано из заработной платы:- налог на доходы физических лиц- по исполнительному листу- в возмещение потерь от брака- в профсоюз (1%)Итого: | 11 0002 5004 0001 24018 740 | 70707070 | 68/1762876 | |
| 29 | Расчет бухгалтерии | Начислены пособия по временной нетрудоспособности работников | 560 | 69 | 70 | |
| 30 | Выписка из расчетного счета и платежного поручения | Перечислено с расчетного счета:- в бюджет налог на доходы физических лиц- алименты по исполнительным листам- ЕСНИтого: | 11 0002 50031 68045 180 | 68/17669 | 515151 | |
| 31 | ПКО | Получено с р/с в кассу на выдачу заработной платы | 105 820 | 50 | 51 | |
| 32 | РКО | Выдана по ведомости зар. плата | 93 240 | 70 | 50 | |
| 33 | Расчет бухгалтерии | Депонирована невостребованная в срок зар. плата | 12 580 | 70 | 76 | |
| Учет затрат на производство | ||||||
| 34 | Расчетно-платежные документы поставщика | Акцептованы платежные документы Электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергию:- ее стоимость- НДСИтого: | 6 0001 0807 080 | 2519/3 | 6060 | |
| 35 | Выписка из расчетного счета и платежного поручения | Оплачены счета Электросбыта | 7 080 | 60 | 51 | |
| 36 | Расчет бухгалтерии (см. приложение 5) | Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы | 44 385 | 20/1 | 25 | |
| 37 | Расчет бухгалтерии (см. приложение 5) | Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы | 16 880 | 20/2 | 26 | |
| 38 | Расчет бухгалтерии | Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А | 7 470 | 20/1 | 28/1 | |
| 39 | Накладные и расчеты бухгалтерии | Принята из производства на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет):- фактическая себестоимость изделия А- фактическая себестоимость изделия БИтого: | 118 67567 190185 865 | 4343 | 20/120/2 | |
| Учет готовой продукции и ее реализации | ||||||
| 40 | Платежные требования-поручения | Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную им продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция):- изделие А- изделие Б- НДСИтого: | 160 000120 00050 000330 000 | 62 | 90/1 | |
| 41 | Расчет бухгалтерии | Списана фактическая себестоимость реализованной продукции | 185 865 | 90/2 | 43 | |
| 42 | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию | 50 000 | 90/3 | 68/3 | |
| 43 | Расчетно-платежные документы поставщика | Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:- стоимость услуг- НДСИтого: | 2 5004502 950 | 4419/3 | 6060 | |
| 44 | Расчетно-платежные документы поставщика | Приняты к оплате за рекламу продукции в отчетном месяце:- стоимость рекламы- НДСИтого: | 3 2005763 776 | 4419/3 | 6060 | |
| 45 | Выписка из расчетного счета | Оплачены счета:- транспортного предприятия- рекламного агентстваИтого: | 2 9503 7766 726 | 6060 | 5151 | |
| 46 | Расчет бухгалтерии | Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода | 5 700 | 90/2 | 44 | |
| 47 | Выписка из расчетного счета и платежного поручения | Поступил от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам | 330 000 | 51 | 62 | |
| Учет финансовых результатов и фондов | ||||||
| 48 | Расчет бухгалтерии | Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции | 88 435 | 90/9 | 99 | |
| 49 | Расчет бухгалтерии | Начислен признанный предприятием штраф за нарушение условий поставки продукции | 4 000 | 76 | 91/1 | |
| 50 | Расчет бухгалтерии | Начислены налоги за отчетный период:- налог на имущество | 800 | 91/2 | 68/4 | |
| 51 | Расчет бухгалтерии | Выявляется и списывается финансовый результат по прочей деятельности | 840 | 91/9 | 99 | |
| 52 | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на прибыль (см. приложение 7):- в федеральный бюджет 5%- в областной бюджет 17%- в местный бюджет 2% | 4 58215 5781 832 | 999999 | 68/268/268/2 | |
| 53 | Расчет бухгалтерии | В соответствии с Уставом начислен резервный капитал предприятия в соответствии с учетной политикой предприятия | 9 164 | 84 | 82 | |
| 54 | Расчет бухгалтерии | В соответствии с Уставом предприятия вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года, направлена на выплату доходов учредителям | 57 279 | 84 | 75 | |
| 55 | Расчет НДС | Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам (см. приложение 6):- материальным ресурсам- услугам производственно-коммерческого характера- основным средствам | 5 4003 72627 097 | 68/368/368/3 | 19/219/319/1 | |
| 56 | Выписка из расчетного счета и платежного поручения | НДСНалог на прибыль в федеральный бюджетНалог на прибыль в областной бюджетНалог на прибыль в местный бюджетНалог на имуществоИтого: | 4 58215 5781 83280022 792 | 68/268/268/268/4 | 51515151 | |
| Заключительные записи отчетного года | ||||||
| 57 | Справка бухгалтерии | Закрывается счет финансовых результатов | 68 118 | 99 | 84 | |
Приложение № 1