Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме №5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.
Таблица 1.8
Анализ состояния дебиторской задолженности
| Наименованиепоказателя | Всего наначало 2007 года | Всего на конец 2007 года | В том числе по срокам образования | ||||
| До 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | Свыше 12 мес. | |||
| 1.Расчеты с покупателями и заказчиками | 42392 | 44791 | 6753 | 26723 | 5803 | 5069 | 443 |
| 2.Авансы выданные | 7200 | 6100 | 5810 | 0 | 0 | 290 | 0 |
| 3.Прочие дебиторы | 11760 | 12283 | 4213 | 122 | 7948 | 0 | 0 |
| Всего дебиторская задолженность | 61352 | 63174 | 16776 | 26845 | 13751 | 5359 | 443 |
| В % в общей сумме дебиторской задолженности | - | 100 | 26.56 | 42.49 | 21.77 | 8.48 | 0.7 |
Из данных таблицы 1.8 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев.
На ее долю приходится 42.5% общей суммы долгов. В тоже время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 19110 тыс. руб., а по данным таблицы 1.7 мы видим, что вся она просроченная.необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основе данных раздела 7 формы №5 составляется аналитическая таблица (табл.1.9).
Таблица 1.9
Анализ состава и движения кредиторской задолженности
| Наименованиепоказателя | Остаток на начало | остаток на конец | Темпростаостатка% | Отклонениеостаткатыс.руб. | ||
| годатыс.руб. | % | годатыс.руб. | % | |||
| 1.Кредиторскаязадолженность,всего | 112948 | 100 | 113562 | 100 | 100.54 | 614 |
| 1.1Краткосрочная | ||||||
| 1.1.1.в том числепросроченная | 18573 | 16.44 | 31615 | 27.84 | 170.22 | 13042 |
| 1.1.1.1. из нее длительностью свыше3 месяцев | 12303 | 10.89 | 18312 | 16.13 | 148.84 | 6009 |
| 1.2.Долгосрочная1.2.1.в том числе просроченная1.2.1.1.из нее длительностью свыше3 месяцев | 7822 | 6.93 | 7075 | 6.23 | 90.45 | -747 |
Из данной таблицы видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 2%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года она составила 67% общей кредиторской задолженности Причем более половины просроченной задолженности составляла задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.
Таблица 1.10
Анализ состояния кредиторской задолженности организации
| Наименованиепоказателя | Остатки (тыс.руб.) | В том числе по срокам образования( тыс.руб.) | |||||
| На начало периода | На конец периода | До 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | Свыше 12 мес. | |
| 1.Поставщики и подрядчики | 16574 | 31513 | 6448 | 7031 | 11774 | 6260 | 0 |
| 2.Задолженность перед персоналом организации | 705 | 568 | 568 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3.Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4.Задолженность по налогам и сборам | 2345 | 4827 | 2832 | 1721 | 274 | 0 | 0 |
| 5.Авансы полученные | 3120 | 5610 | 3314 | 951 | 507 | 838 | 0 |
| 6.Прочие кредиторы | 2920 | 4692 | 0 | 0 | 2277 | 2415 | |
| 7.Кредиторская задолженность, всего | 25664 | 47210 | 13162 | 9703 | 14832 | 9513 | 0 |
| 8.Уд.вес в общей сумме кредиторской задолженности, % | - | 100 | 27.88 | 20.55 | 31.42 | 20.15 | 0 |
Из данных таблицы 1.10 видно, что доля в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. Исходя из этого можно отметить, что в начале года срочная задолженность (задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам) в составе обязательств организации соответствовала 11.9%, а к концу года эта величина несколько снизилась и составила 11.5% [(568 = 4827) : 47210].
Таблица 1.11
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Наименование показателя | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| 1.Темп роста, % | 184 | 103 |
| 2.Оборачиваемост , в оборотах | 2.94 | 1.72 |
| Наименование показателя | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| 3.Оборачиваемость, в днях | 122 | 209 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 1.11) позволяет сделать следующие выводы: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого – в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 2002.- 120с.
2. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие. М.: ПРИОР, 2002. – 360с.
3. Гейц И.В. Особенности бухгалтерской отчетности за 2004 год. — М.,2004.-129с.
4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник 6-е изд. Москва "Дело-Сервис" 2008 г.-400 с.
5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Минск: Изд. БГЭУ, 2001. -180с.
6. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовый отчетности: Учебное пособие /- М.: Омега-Л,2004 – 408 с.
7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2002. -230с.
8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие/Под ред. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -280с.
9. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. — 3-е изд. — М., 2004.-311с.
10. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. — М., 2005. \ 12.