по дисциплине: «Бухгалтерский учёт в других отраслях».
Исходные данные:
Таблица 1. Остатки по синтетическим счетам на 01.01.200_г.
| Номер счета | Наименование синтетических счетов | Сумма, млн. руб. руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 01 | Основные средства | 980,5 | |
| 04 | Нематериальные активы | 3,8 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 120,4 | |
| 10 | Материалы | 200,8 | |
| 11 | Животные на выращивании и откорме | 44,3 | |
| 20 | Основное производство | 17,33 | |
| 43 | Готовая продукция | 65,1 | |
| 50 | Касса | 0,08 | |
| 51 | Расчетный счет | 92,6 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 350,3 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 270,4 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 77,8 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 13,6 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 45,3 | |
| 80 | Уставный фонд | 1 100 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 130,23 | |
| 86 | Целевое финансирование | 76 | |
| 98 | Расходы будущих периодов | 2,08 | |
Таблица 2. Сведения о незавершенном производстве в растениеводстве на начало года
| Объект учета затрат | Статьи затрат | Сумма, млн. руб. |
| Озимые зерновые | Семена | 4,24 |
| Расходы на оплату труда | 2,5 | |
| Отчисления на социальные нужды | 0,75 | |
| Топливо | 5,04 | |
| Содержание основных средств | 4,8 | |
| ИТОГО | 17,33 |
Таблица 3. Сведения о плановой себестоимости
и цене реализации видов продукции.
Закупочные цены приведены
с учетом НДС (10%) и единого налога (2%).
| Наименование видов продукции | Единицы измерения | Плановая себестоимость, тыс.руб. | Цена реализации (закупочная цена), тыс. руб |
| Зерно | ц | 110 | 187 |
| Картофель | ц | 70 | 99 |
| Молоко | ц | 295 | 341 |
| Приплод | гол. | 104,5 | |
| Навоз | ц | 5 | |
| Солома | ц | 8 |
Таблица 4. Хозяйственные операции за 200_ г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | ||||
| Д | К | Сумма млн.руб. | Расчёт | ||
| 1 | Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы и общехозяйственных нужд | 50 | 51 | 45,3 | |
| 2 | Выплачена заработная плата | 70 | 50 | 44,67 | |
| 3 | Депонирована невыплаченная заработная плата | 70 | 76 | 0,63 | 45,3-44,67=0,63 |
| 4 | Остаток денежных средств возвращен на расчетный счет | 51 | 50 | 0,63 | |
| 5 | Начислена заработная плата и отнесена на объекты учета затрат: | ||||
| а) в растениеводстве на: | |||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 70 | 59,2 | ||
| - картофель | 20/12 | 70 | 28,1 | ||
| - под урожай будущего года | 20/13 | 70 | 21 | ||
| б) в животноводстве на : | |||||
| - основное стадо КРС | 20/2 | 70 | 25.1 | ||
| в)во вспомогательных производствах на: | |||||
| - ремонт тракторов | 23/1 | 70 | 16,8 | ||
| - ремонт картофелеуборочных комбайнов | 23/2 | 70 | 3,8 | ||
| - грузовой автотранспорт | 23/3 | 70 | 39,2 | ||
| г) транспортные работы тракторов | 24/1 | 70 | 35,2 | ||
| д) общепроизводственные расходы: | |||||
| - растениеводства | 25/1 | 70 | 15,7 | ||
| - животноводства | 25/2 | 70 | 3,2 | ||
| е) общехозяйственные расходы | 26 | 70 | 35,6 | ||
| ж) строительство склада | 08 | 70 | 5,1 | ||
| 6 | Произведены отчисления на социальное страхование и отнесены на объекты учета затрат (30%) | ||||
| а) в растениеводстве на: | |||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 69 | 17,76 | 59,2*30%=17,76 | |
| - картофель | 20/12 | 69 | 8,43 | 28,1*30%=8,43 | |
| - под урожай будущего года | 20/13 | 69 | 6,3 | 21*30%=6,3 | |
| б) в животноводстве на: | |||||
| - основное стадо КРС | 20/2 | 69 | 7,53 | 25,1*30%=7,53 | |
| в) во вспомогательных производствах на: | |||||
| - ремонт тракторов | 23/1 | 69 | 5,04 | 16,8*30%=5,04 | |
| - ремонт картофелеуборочных комбайнов | 23/2 | 69 | 1,14 | 3,8*30%=1,14 | |
| - грузовой автотранспорт | 23/3 | 69 | 11,76 | 39,2*30%=11,76 | |
| г) на содержание машинно-тракторного парка | 24/1 | 69 | 10,56 | 35,2*30%=10,56 | |
| д) общепроизводственные расходы: | |||||
| - растениеводства | 25/1 | 69 | 4,71 | 15,7*30%=4,71 | |
| - животноводства | 25/2 | 69 | 0,96 | 3,2*30%=0,96 | |
| е) общехозяйственные расходы | 26 | 69 | 10,68 | 35,6*30%=10,68 | |
| ж) строительство склада | 08 | 69 | 1,53 | 5,1*30%=1,53 | |
| 7 | Произведены удержания из заработной платы: | ||||
| - подоходный налог | 70 | 68 | 23,92 | ||
| - взнос в пенсионный фонд | 70 | 69 | 2,88 | (59,2+28,1+21+25,1+3,8+ +39,2+35,2+15,7+3,2+35,6+ +5,1)*1%=2,88 | |
| - алименты | 70 | 76 | 0,11 | ||
| 8 | Поступили материалы от поставщика (Белагросервис): | ||||
| Всего: | 10 | 60 | 377,6 | ||
| В том числе: | |||||
| НДС – 18% | 18 | 60 | 57,6 | (377,6*18)/118=57,6 | |
| - минеральные удобрения | 10/13 | 60 | 88,7 | ||
| - топливо | 10/3 | 60 | 220,5 | ||
| - строительные материалы | 10/8 | 60 | 10,8 | ||
| 9 | Выданы под отчет денежные средства главному механику на командировочные расходы | 71 | 50 | 0,068 | |
| 10 | Списано на затраты производства использованное топливо: | ||||
| а) в растениеводстве на: | |||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 10/3 | 80,8 | ||
| - картофель | 20/12 | 10/3 | 33,72 | ||
| - под урожай будущего года | 20/13 | 10/3 | 15,8 | ||
| б) во вспомогательных производствах: | |||||
| - на эксплуатацию грузового автотранспорта | 23/3 | 10/3 | 42,96 | ||
| в) транспортные работы тракторов | 24/1 | 10/3 | 29,73 | ||
| 11 | Поступили денежные средства от покупателей | 51 | 62 | 250,2 | |
| 12 | Списаны семена на посадку картофеля | 20/12 | 10/7 | 44,46 | |
| 13 | Списаны корма на содержание основного стада КРС | 20/2 | 10/6 | 34,85 | |
| 14 | Списаны минеральные удобрения, использованные на производство: | ||||
| - озимых зерновых | 20/11 | 10/13 | 69,56 | ||
| - картофеля | 20/12 | 10/13 | 31,82 | ||
| - под урожай будущего года | 20/13 | 10/13 | 9,2 | ||
| 15 | Списаны запасные части на ремонт: | ||||
| - тракторов | 23/1 | 10/5 | 18,2 | ||
| - картофелеуборочных комбайнов | 23/2 | 10/5 | 2,6 | ||
| 16 | Списаны средства защиты растений и животных: | ||||
| а) в растениеводстве на: | |||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 10/14 | 24,2 | ||
| - картофель | 20/12 | 10/14 | 7,96 | ||
| б) в животноводстве на содержание основного стада КРС | 20/2 | 10/14 | 13,5 | ||
| 17 | Начислена амортизация основных средств по: | ||||
| - тракторам | 24/1 | 02 | 12,8 | ||
| - картофелеуборочным комбайнам | 24/2 | 02 | 2,53 | ||
| - животноводческой ферме | 20/2 | 02 | 0,44 | ||
| - грузовому автотранспорту | 23/3 | 02 | 8,12 | ||
| - зданиям общехозяйственного назначения | 26 | 02 | 3,18 | ||
| 18 | Списана стоимость инвентаря на производство: | ||||
| - картофеля | 20/12 | 10/9 | 0,18 | ||
| - содержание основного стада КРС | 20/2 | 10/9 | 0,68 | ||
| - общепроизводственные расходы растениеводства | 25/1 | 10/9 | 1,94 | ||
| - общехозяйственные нужды | 26 | 10/9 | 2,72 | ||
| - содержание грузового автотранспорта | 23/3 | 10/9 | 5,15 | ||
| 19 | Списываются расходы по командировке главного механика | 26 | 71 | 0,065 | |
| 20 | Оказаны услуги сторонней организацией (СМУ-10) при строительстве склада | 08 | 60 | 1,77 | |
| В т.ч. НДС 18% | 18 | 6 | 0,27 | (1,77*18)/118=0,27 | |
| 21 | Списаны строительные материалы, использованные на строительство склада | 08 | 10/8 | 1,75 | |
| 22 | При инвентаризации выявлена недостача удобрений (в пределах норм) и списана за счет соответствующего источника | 94 | 10/13 | 3,88 | |
| 23 | Перечислено с расчетного счета: | ||||
| - поставщикам | 60 | 51 | 150,3 | ||
| - подрядчикам | 62 | 51 | 1,77 | ||
| - фонду социальной защиты населения | 69 | 51 | 13,6 | ||
| - бюджету | 68 | 51 | 77,8 | ||
| - удержанные алименты | 76 | 51 | 0,11 | ||
| 24 | Принята к учету готовая продукция (по плановой себестоимости): | ||||
| - зерно, 3 200 ц | 43/11 | 20/11 | 352 | 3200*110000=352 | |
| - солома, 2 220 ц | 10/6 | 20/11 | 17,76 | 2220*8000=17,76 | |
| - картофель, 3 600ц | 43/12 | 20/12 | 252 | 3600*70000=252 | |
| - молоко, 384 ц | 43/2 | 20/2 | 113,28 | 384*295000=113,28 | |
| - приплод телят, 108 гол. | 11 | 20/2 | 11,286 | 108*104500=11,286 | |
| - навоз, 220 ц | 10/13 | 20/2 | 1,1 | 220*5000=1,1 | |
| 25 | Списаны услуги автотранспорта и отнесены на объекты учета затрат (по фактической себестоимости и удельному весу оказанных услуг): | ||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 23/3 | 41,62 | ||
| - картофель | 20/12 | 23/3 | 32,76 | ||
| - содержание основного стада КРС | 20/2 | 23/3 | 14,45 | ||
| - строительство склада | 08 | 23/3 | 2,5 | ||
| - общехозяйственные нужды | 26 | 23/3 | 8,4 | ||
| - расходы по реализации молока | 44 | 23/3 | 3,2 | ||
| - расходы по реализации зерна | 44 | 23/3 | 2,3 | ||
| - расходы по реализации картофеля | 44 | 23/3 | 1,96 | ||
| 26 | Списываются затраты по ремонту: | ||||
| - тракторов | 24/1 | 23/1 | 40,04 | 16,8+5,04+18,2=40,04 (Д сч.23/1) | |
| - картофелеуборочных комбайнов | 24/2 | 23/2 | 7,54 | 3,8+1,14+2,6=7,54 (Д сч.23/2) | |
| 27 | Распределяются затраты на содержание и эксплуатацию машинно-тракторного парка и относятся на: | ||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 24/1 | 68,73 | ||
| - картофель | 20/12 | 24/1 | 13,1 | ||
| - работы под урожай будущего года | 20/13 | 24/1 | 23,2 | ||
| - содержание основного стада КРС | 20/2 | 24/1 | 13,93 | ||
| - общехозяйственные нужды | 26 | 24/1 | 3,25 | ||
| - строительство склада | 08 | 24/1 | 6,12 | ||
| 28 | Списываются затраты по содержанию и эксплуатации картофелеуборочных комбайнов | 20/12 | 24/2 | 10,07 | 2,53+7,54=10,07(Д сч.24/2) |
| 29 | Распределяются общепроизводственные расходы и включаются в затраты на производство: | ||||
| а) в растениеводстве на: | |||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 25/1 | 12,13 | ||
| - картофель | 20/12 | 25/1 | 7,02 | ||
| - работы под урожай будущего года | 20/13 | 25/1 | 3,2 | ||
| б) в животноводстве на: | |||||
| - содержание основного стада КРС | 20/2 | 25/1 | 4,6 | ||
| 30 | Распределяются общехозяйственные расходы пропорционально установленной базе для распределения и относятся на объекты учета затрат: | ||||
| а) а растениеводстве на: | |||||
| - озимые зерновые | 20/11 | 26 | 30,3 | ||
| - картофель | 20/12 | 26 | 16,38 | ||
| - работы под урожай будущего года | 20/13 | 26 | 5,83 | ||
| б) в животноводстве на: | |||||
| - содержание основного стада КРС | 20/2 | 26 | 9,75 | ||
| - строительство склада хозяйственным способом | 08 | 26 | 6,1 | ||
| 31 | Списана на реализацию и использование на внутрихозяйственные нужды готовая продукция по плановой себестоимости (количество продукции по каналам использования указано в ц) | ||||
| а) реализованы: | |||||
| - зерно озимой ржи, 1630 ц | 90/2 | 43/11 | 179,3 | 1630*110000=179,3 | |
| - картофель, 1700ц | 902 | 43/12 | 119 | 1700*70000=119 | |
| - молоко, 350 ц | 90/2 | 43/2 | 103,25 | 350*295000=103,25 | |
| б) использовано на посев озимой ржи (перевести продукцию в семена), 1,9 ц | 10/7 | 43/11 | 0,209 | 1,9*110000=0,209 | |
| в) использовано на корм животным: | |||||
| - картофель (сделать перевод продукции в корма), 23 ц | 10/6 | 43/12 | 1,610 | 23*70000=1,610 | |
| - молоко, 34 ц | 10/6 | 43/2 | 10,03 | 34*295000=10,03 | |
| 32 | Отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию: | ||||
| - зерно | 62/11 | 90/1 | 304,81 | 1630*187000=304,81 | |
| - картофель | 62/12 | 90/1 | 168,3 | 1700*99000=168,3 | |
| - молоко | 62/2 | 90/1 | 119,35 | 350*341000=119,35 | |
| 33 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей (в % от суммы задолженности): | ||||
| - зерно 100% | 51 | 62/11 | 304,81 | 304,81*100%=304,81 | |
| - картофель 80% | 51 | 62/12 | 134,64 | 168,64*80%=134,64 | |
| - молоко 90% | 51 | 62/2 | 107,415 | 119,35*90%=107,415 | |
| 34 | Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции растениеводства доводится до уровня фактической. Расчет выполнить по форме табл. 6. Учесть остатки незавершенного производства на начало отчетного периода | ||||
| - зерно | 43 | 20/11 | +51,87 | Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с» | |
| - картофель | 43 | 20/12 | -18,0 | Таблица 6 «Отклонение факт.с/с от план.с/с» | |
| 35 | Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции растениеводства: | ||||
| а) реализация: | |||||
| - зерно озимой ржи | 90/2 | 43/11 | 26,08 | Таблица 7 | |
| - картофель | 90/2 | 43/12 | -29,58 | Таблица 7 | |
| б) использовано на посев зерно | 10/6 | 43/11 | 0,0304 | Таблица 7 | |
| в) использован картофель на корм скоту | 10/6 | 43/12 | -0,4002 | Таблица 7 | |
| 36 | Плановая себестоимость выпущенной из производства продукции животноводства доводится да уровня фактической. (Расчет выполнить по форме табл. 6. | 43 11 | 20/220/2 | -2,4495+1,0285 | Таблица 6 «Отклонение»-молоко Таблица 6 «Отклонение»-приплод |
| 37 | Определить и списать калькуляционные разницы по каналам использования продукции: | ||||
| - реализация молока | 90/2 | 43/2 | -2,1 | Таблица 7 «реализация»-молоко | |
| - приплод телят (животные на выращивании) | -- | -- | -- | --- | |
| - использование молока на корм скоту | 10/6 | 43/2 | -0,204 | Таблица 7 «на корм»-молоко | |
| 38 | Перечислена задолженность поставщикам | 60 | 51 | 510,8 | |
| 39 | Определить стоимость построенного склада и принять объект к учету | 01 | 08 | 145,27 | Сч.08=120,4(нач.СДО)+5,1+ +1,53+1,77+1,75+2,5+6,12+6,1= =145,27 |
| 40 | Определить сумму НДС к уплате в бюджет от реализации продукции (ставка 10%) | ||||
| Всего | 592,46 | 304,81+168,3+119,35=592,46 | |||
| В том числе: | |||||
| - по зерну | 90/3 | 68 | 27,71 | (304,81*10)/110=27,71 | |
| -по картофелю | 90/3 | 68 | 15,3 | (168,3*10)/110=15,3 | |
| -по молоку | 90/3 | 68 | 10,85 | (119,35*10)/110=10,85 | |
| 41 | Произвести вычеты «входного» НДС и отразить на счетах бухгалтерского учета | 68 | 18 | 57,87 | Сч.18=57,6+0,27=57,87 |
| 42 | Списываются расходы на реализацию продукции | ||||
| - молока | 90/2 | 44 | 3,2 | п.25 реализация Д сч 44 | |
| - зерна | 90/2 | 44 | 2,3 | п.25 реализация Д сч44 | |
| - картофеля | 90/2 | 44 | 1,96 | п.25 реализация Д сч44 | |
| 43 | Определить сумму единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, подлежащую уплате в бюджет (ставка 2%) | 90/5 | 68 | 10,772 | |
| 44 | Определить финансовый результат от реализации продукции и отразить на счетах: | 90 | 99 | 124,418 | Самалётик сч 90 |
| 45 | Произвести реформацию баланса | 99 | 84 | 124,418 |
| Д сч90 К | |
| 179,3 | 304,81 |
| 119 | 168,3 |
| 103,25 | 119,35 |
| 26,08 | |
| -29,58 | |
| -2,1 | |
| 27,71 | |
| 15,3 | |
| 10,85 | |
| 3,2 | |
| 2,3 | |
| 1,96 | |
| 10,772 | |
| 468,042 | 592,46 |
| 124,418 | |
Таблица 6.Ведомость аналитического учета затрат