Управленческие аспекты учета анализа и контроля операционных доходов и затрат на примере ООО (стр. 13 из 21)
Немаловажный аспект оценки деятельности предприятия это оценка абсолютной доходности в плане выручи предприятия, сумм непрямых налогов, уплачиваемых в бюджет и величины затрат на осуществление деятельности предприятия. В 2006 году рост дохода от реализации товаров, работ и услуг составил в абсолютном выражении 45,2 тыс.грн., а в 2007 году 19,9 тыс.грн.(практически в три раза меньше). При этом соответственно изменилась и сумма налогов, уплачиваемых в бюджет с 8,1 тыс.грн. по итогам изменений 2006 года до 4 тыс.грн. в сравнении с 2007 годом. Затраты производства в 2006 году увеличились на 146,1 тыс.грн., а в 2007 году уменьшились на 42,5 тыс.грн. Динамику абсолютных величин выручки, непрямых налогов и затрат ООО «Фирма «Вербена» представим с помощью рис. 3.1. Согласно табл.3.1. выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) росла быстрее чем затраты предприятия в аналогичных периодах (средний рост выручки в 2005-2007 годах 103%, а рост затрат на уровне 93,39% в 2007 году). То есть затратный механизм ООО «Фирма «Вербена» в 2007 году в 1,3 раза ниже, чем в 2006 году.
Рис.3.1. Динамика абсолютных величин выручки, непрямых налогов и затрат деятельности ООО «Фирма «Вербена»
Абсолютную доходность деятельности предприятия ООО «Фирма «Вербена» охарактеризуем с помощью показателей чистой прибыли, так в 2005 и 2007 годах предприятие имело суммы чистой прибыли, в 2006 году зафиксирован убыток в размере 27,3 тыс.грн. Оценим графически изменения данных показателей ООО «Фирма «Вербена» с помощью рис.3.2.
Рис.3.2. Динамика абсолютных величин чистой прибыли и убытка ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Предприятие ООО «Фирма «Вербена» относится к числу малых предприятий, численность работников не превышает 50 человек. Для нашего предприятия характерной является следующая динамика изменения численности работников предприятия (рис.3.3.).
Рис.3.3.Динамика изменения численности работников ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Производительность труда работников предприятия неуклонно растет, что графически показано с помощью рис.3.4. Среднее значение данного показателя за три года составляет 27,33 тыс.грн. на одного работника.
Рис.3.4. Динамика показателей производительности труда персонала ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Согласно отчетности предприятия среднегодовое значение первоначальной стоимости основных средств составляет в среднем 47,33 тыс.грн. Динамика первоначальной стоимости основных средств предприятия показана на рис. 3.5.
Рис.3.5. Динамика первоначальной стоимости основных средств ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Эффективность использования основных средств обычно оценивается с помощью показателя фондоотдачи, для исследуемого предприятия данный показатель имеет тенденцию постоянного позитивного роста (рис.3.6.).
Рис.3.6. Динамика показателей фондоотдачи ООО «Фирма «Вербена»в 2005-2007 годах
Для показателей материалоемкости и фондорентабельности характерны следующие изменения (рис.3.7).
Рис.3.7. Динамика показателей материалоемкости и фондорентабельности ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Операционная деятельность предприятия носит высокозатратный характер, что наглядно демонстрирует рис.3.8.
Рис.3.8. Динамика расходов предприятия на 1 грн. товарной продукции ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Таким образом, анализ основных показателей деятельности ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах показал, что предприятие имеет в основном устойчивые показатели экономического развития, показатели выручки и чистой прибыли растут (следует отметить особо 2006 год, как год в котором предприятие имело убыток вместо сумм чистой прибыли), эффективность использования основных средств и материалов высокая. Работа персонала ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах характеризуется высокой производительностью труда, причем среднемесячная заработная плата в 2006 году росла более высокими темпами, чем производительность труда работников предприятия. Первоначальная стоимость основных средств предприятия в исследуемые аналитические периоды примерно на одном уровне, то есть предприятие постоянно обновляет свои нематериальные активы.
Основываясь на данных отчетности предприятия (форма №1м и форма №2м в Приложении) выполним анализ финансового состояния объекта исследования, данный анализ позволит составить более полную картину финансово-экономического развития предприятия. Для этого сформируем табл. 3.2.
Таблица 3.2Анализ финансового состояния ООО «Фирма Вербена»
| №п/п | Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение2006 г к 2005 г. | Отклонение2007 г к 2006 г. | ||
| (+,-) | % | (+,-) | % | |||||
| 1 Показатели имущественного положения | ||||||||
| Коээфициент износа основних средств | 0,15 | 0,06 | 0,18 | -0,09 | 40,00 | 0,12 | 300,00 | |
| Коэффициент годности основных средств | 0,85 | 0,94 | 0,82 | 0,09 | 110,59 | -0,12 | 87,23 | |
| Доля оборотних активов в имуществе | 0,65 | 0,68 | 0,77 | 0,03 | 104,62 | 0,09 | 113,24 | |
| Доля дебиторской задолженности в имуществе | 0,27 | 0,29 | 0,10 | 0,02 | 107,41 | -0,19 | 34,48 | |
| 2 Показатели ликвидности | ||||||||
| Коэффициенттекущей ликвидности | 0,93 | 1,15 | 1,21 | 0,22 | 123,66 | 0,06 | 105,22 | |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,46 | 0,55 | 0,17 | 0,09 | 119,57 | -0,38 | 30,91 | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,065 | 0,062 | 0 | -0,003 | 95,38 | -0,062 | 0,00 | |
| 3 Показатели деловой активности | ||||||||
| Продолжительность операционного цикла, дн. | 24 | 23 | 22 | -1 | 95,83 | -1 | 95,65 | |
| Продолжительность финансового цикла, дн. | 3 | 2,9 | 1,5 | -0,1 | 96,67 | -1,4 | 51,72 | |
| Оборачиваемость собственного капитала, об. | 16,5 | 18,9 | 15,1 | 2,4 | 114,55 | -3,8 | 79,89 | |
| Оборачиваемость мобильных активов, об. | 7,9 | 7,3 | 6,3 | -0,6 | 92,41 | -1 | 86,30 | |
| Оборачивавемость совокупного капитала, об. | 5,05 | 4,92 | 5,01 | -0,13 | 97,43 | 0,09 | 101,83 | |
| 4 Показатели финансовой устойчивости | ||||||||
| Коээфициент концентрации собственного капитала | 0,3 | 0,26 | 0,3 | -0,04 | 86,67 | 0,04 | 115,38 | |
| Коэффициент финансовой зависимости | 3,3 | 3,8 | 3,3 | 0,5 | 115,15 | -0,5 | 86,84 | |
| Коэффициент концентрации привлеченного капитала | 0,7 | 0,64 | 0,7 | -0,06 | 91,43 | 0,06 | 109,38 | |
| Коэффициент соотношения привлеченного и собственного каитала | 2,32 | 2,61 | 1,77 | 0,29 | 112,50 | -0,84 | 67,82 | |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | -0,17 | -0,24 | 0,12 | -0,07 | 141,18 | 0,36 | -50,00 | |
| 5 Коэффициенты рентабельности | ||||||||
| Рентабельность совокупного капитала | 15,89 | -18,0 | 24,71 | -126,06 | -150,97 | 122,34 | -61,33 | |
| Рентабельность собственного капитала | 50,23 | -75,83 | 46,51 | -99,14 | -125,67 | 124,84 | -126,13 | |
| Операционная рентабельность реализованной продукции | 3,16 | -3,70 | 4,13 | -6,86 | -117,03 | 7,82 | -111,64 | |
| Чистая рентабельность деятельности | 15,9 | -18 | 18 | -33,9 | -113,21 | 36 | -100,00 | |
Основные средства предприятия находятся в хорошем состоянии, коэффициент износа небольшой, коэффициент годности высок, доля оборотных активов в имуществе предприятия выше половины, доля дебиторской задолженности по отношению к имуществу снизилась с 0,3 до 0,1 (рис. 3.9.).
Рис.3.9. Динамика показателей имущественного состояния ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Показатели ликвидности предприятия, особенно в плане текущей ликвидности стабильны и выше рекомендуемой нормы, платежеспособность в 2007 году очень низкая (рис.3.10).
Рис.3.10. Динамика показателей ликвидности ООО «Фирма «Вербена» в 2005-2007 годах
Показатели деловой активности характеризуются высокой продолжительностью операционного цикла и маленькой продолжительностью финансового цикла, наиболее высокая оборачиваемость наблюдается у собственного капитала, остальные активы имеют замедленную оборачиваемость.
Показатели финансовой устойчивости отличает высокая зависимость от привлеченного капитала и низкая маневренность капитала (отрицательные значения), имущество предприятия на 30% сформировано за счет собственных средств и соответственно на 70 % за счет привлеченных.