Управленческие аспекты учета анализа и контроля операционных доходов и затрат на примере ООО (стр. 12 из 21)

Для автоматизации учета расходов также используются различные справочники (справочник расходов по управлению товарными потоками, справочник допустимой корреспонденции счетов, справочник бухгалтерских проводок, справочники предприятий-поставщиков и сторонних организаций (коммунальных предприятий, предприятий поставщиков, предприятий административного управления торговли и т.д.) и справочники структурных подразделений предприятия (подразделение оптовой, розничной торговли, администрация, склад и др.). С помощью автоматизированного учета расходов проводится группировка затрат по статьям и элементам затрат, по объектам учета, по местам возникновения затрат. Эти функции автоматизированного учета расходов позволяют поводить анализ и контроль затрат по структурным подразделениям, по видам реализованных товаров (пользующиеся спросом и нет, по видам долгов предприятия (товарные кредиты, вексельные расчеты, форфейтинг и т.д). Также автоматизация учета расходов торговой деятельности позволит формировать выходную информацию в виде ведомости отклонений фактических затрат от плановых затрат на сбыт и ведомости других операционных и общехозяйственных расходов предприятия. Формируются в виде выходной информации ведомости аналитического учета. Отображение информации может быть произведено по счету, коду аналитического счета, конкретно по какой то статье расходов (расходы на оплату труда администрации или агентов, по конкретному структурному подразделению и предприятию в целом). Ведомость определения результатов по реализации товаров позволит оценить контроль по номенклатуре продукции.

Обратимся к альтернативному варианту (см. рис.2.6), который позволит создать интегрированную систему учета, то есть вести оперативный бухгалтерский учет и управленческий учет доходов и расходов предприятий в его текущей деятельности. Целесообразно использовать Конфигурацию «ПС: Оперативно-управленческий учет» (на платформе «1С:Предприятие- 8»). Существенным достоинством данной конфигурации является то, что она может быть использована для комплексной автоматизации функций ведения оперативного и управленческого учета в компаниях различного профиля, в т.ч. торгово-производственных предприятий. Данная программа содержит оперативный и управленческий учет в одной информационной базе, при этом подсистема оперативного учета предоставляет всю необходимую функциональность для автоматизации всех подразделений и бизнес-процессов торгово-производственных компании, а подсистема управленческого учета конфигурации, построенная на принципах «двойной записи», предусматривает учет продаж и расчет маржинальной прибыли, учет затрат (по статьям и объектам затрат), учет имущества и начисление амортизации, формирование пакета управленческой финансовой отчетности: «Баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств». На рис.2.8. представлены основные потоки информации при использовании конфигурации «ПС:ОУУ», включая взаимодействие с бухгалтерской подсистемой. С некоторой периодичностью необходимые данные переносятся в систему бухгалтерского учета, где, будучи дополненными необходимой бухгалтерской информацией, обеспечивают расчет налогов, формирование регламентированной (бухгалтерской) отчетности и т.п.

Рис.2.8. Основные потоки информации при использовании конфигурации «ПС:ОУУ» (на базе «1С:Предприятие 8»)

Данное программное средство («ПС:ОУУ» (на базе «1С:Предприятие 8»)) потребует существенного переобучения работников учетного аппарата ООО Вербена и дополнительных финансовых ресурсов на установку и сопровождение программного средства, необходимым также представляется и введение новой штатной единицы бухгалтера, который имеет представление о ведении управленческого учета. Еще одна возможность избежать больших финансовых затрат при осуществлении оперативного учета операционных доходов и затрат это создание собственных форм электронной отчетности (для этого используется программа Excel, которая позволяет собирать информацию о доходах и затратах предприятия при осуществлении текущей деятельности за любой период. Разработана и представлена в Приложении 9 должностная инструкция бухгалтера-финасового аналитика, который будет отвечать за управленческий учет предприятия по различным объектам и сферам деятельности.

Таким образом, определено, что на сегодняшний день ООО Фирма Вербена не имеет системы управленческого учета, автоматизированный вариант реализации системы управленческого учета предполагает выбор из большого числа программных средств и методов постановки автоматизированного управленческого учета. В частности после определения целей и задач управленческого учета необходимо проанализировать реализацию данной постановки в ресурсном варианте. Наиболее совершенными в применении и эксплуатации служат программные средства специализированных фирм, в частности Конфигурация «ПС:Оперативно-управленческий учет» (на платформе «1С:Предприятие 8») позволит предприятию вести оперативный и управленческий учет и в производственной и торговой деятельности, затраты на реализацию данного проекта, только приобретение составят 1000 долларов, поэтому есть альтернативные варианты (консалтинговые фирмы предлагают различные продукции по цене от 300 до 500 долларов с услугами сопровождения).

Выводы по второму разделу

1. Определено, что ООО «Фирма «Вербена» является субъектом предпринимательской деятельности в виде юридического лица. Предприятие относится к числу предприятий малого бизнеса и занимается коммерческой деятельностью (оптовая и розничная торговля), имеет небольшое собственное производство (производство пряностей). Сформирована бухгалтерская служба из четырех человек. Анализ обязанностей бухгалтерской службы показал, что для такого небольшого предприятия состав службы и распределение обязанностей носит оптимальный характер. Имеется на предприятии приказ о учетной политике, который обновляется на каждый финансовый год, составлен график документооборота и детально разработаны должностные инструкции работников бухгалтерии.

2. Выяснено, что синтетический учет операционных доходов ведется на счетах 702 ''Доходы от реализации товаров", 711 "Прочий операционный доход", 741 "Прочие доходы", аналитический учет доходов ведется по видам товаров и структурным подразделениям (оптовая, розничная торговля, производство). Синтетический учет расходов предприятия ведется по счетам 902 "Себестоимость реализованных товаров", счету 92 "Административные расходы", счету 93 "Расходы на сбыт" и счету 94 «Прочие операционные расходы».

Аналитический учет расходов ведется по видам расходов (в разрезе поставщиков и сторонних организаций, оказывающих услуги предприятию Вербена, структурных подразделений (оптовая и розничная торговля, производственная деятельность) и т.д.. Предложены формы отчетности операционных затрат, связанных с осуществлением коммерческой деятельности ООО «Фирма «Вербена».

3. Автоматизация управления и учета операционных доходов и затрат потребует введения дополнительной штатной единицы (специалиста по управленческому учету со знанием 1С) либо полностью переобучения работников учетного аппарата. Разработана должностная инструкция данного специалиста. Предложен вариант учета доходов с использованием табличных процессоров (разработаны соответствующие формы).

Раздел 3. Анализ и контроль операционных доходов и затрат. ООО «Фирма «ВЕРБЕНА»

3.1Анализ финансового состояния предприятия, комплексный анализ операционных доходов и затрат ООО «Фирма «Вербена»

Проведем общий анализ финансового состояния ООО «Фирма «Вербена» с аргументированной оценкой и определением потенциальных возможностей экономического развития предприятия. Воспользуемся данными финансовой отчетности предприятия за три последовательных отчетных периода с 2005 по 2007 годы. Информационными источниками анализа послужат данные формы №1 Баланс и формы №2 Отчет о финансовых результатах (Приложение 9). Анализ количественных и качественных показателей экономического развития ООО «Фирма «Вербена» представим с помощью табл.3.1.

Таблица 3.1Основные показатели деятельности ООО «Фирма «Вербена»

№п/п	Показатели	Ед. измер.	Факт2005 р.	Факт 2006 р.	Факт 2007 р.	Отклонение2006 г к 2005 г.		Отклонение2007 г к 2006 г.
						Сумма(+,-)	Рост, %		Сумма(+,-)	Рост, %
1	Выручка от реализации	Тыс.грн.	693,2	738,4	758,3	45,2	106,52		19,9	102,70
2	Непрямые налоги с дохода	Тыс.грн..	114,3	122,4	126,4	8,1	107,09		4	103,27
3	Чистый доход от реализац.	Тыс.грн..	578,9	616,0	631,9	37,1	106,41		15,9	102,58
4	Затраты	Тыс.Грн.	497,0	643,1	600,6	146,1	129,4		-42,5	93,39
5	Прочие операц. расходы	Тыс.Грн.	63,3	132,3	81,9	69	209,00		-50,4	61,90
6	Чистая прибыль	Тыс.Грн.	21,9	-27,3	31,3	-49,2	-124,66		58,6	-114,65
7	Средне-списочная числен-ность работа-ющих	Чел.	25	26	28	1	104,00		2	107,69
8	Средне-месячная заработная плата	Грн	1,3	1,4	1,5	0,1	107,69		0,1	107,14
9	Производительность труда	Тыс.грн.../Чел.	27,72	28,38	27,07	0,66	102,38		-1,31	95,38
10	Первона-чальная стоимость основных средств	Тыс.Грн.	49,85	49,45	44,95	-0,4	99,20		-4,5	90,90
11	Фондо-отдача	Грн/Грн	13,90	14,93	16,87	1,02	107,38		1,93	112,98
12	Материалоемкость	Грн/Грн	0,580	0,563	0,579	-0,016	97,10		0,015	102,73
13	Фондо-рентабельность	Грн/Грн	0,439	-0,552	0,696	-0,99	-125,67		1,248	-126,13
14	Расходы на 1 грн. товарной продукции	Грн./Грн	0,72	0,87	0,79	0,15	121,48		-0,07	90,94

Проведем анализ финансово-экономических показателей работы ООО «Фирма «Вербена» за три последовательных периода с 2005 по 2007 год согласно данным табл. 3.1.