Управленческие аспекты учета анализа и контроля операционных доходов и затрат на примере ООО (стр. 11 из 21)

Таблица 2.20Система отчетов по продажам (выручке) ООО «Фирма «Вербена»

Функциональные отчеты по продажам	Кол-во отчетов	Сфера ответственности
Коммерческий директор (начальник отдела сбыта)	1	Все продажи предприятия
Коммерческие (торговые агенты)	10	Продажи в отдельном регионе Крыма, Украины
Сотрудники отдела продаж (магазин склад)	1	Продажи в Симферополе
Сотрудники отдела продаж (магазин склад)	В зависимости от объема реализации(постоянный покупатель)	Продажи конкретным клиентам
Коммерческие (торговые агенты)	В зависимости от объема реализации(постоянный покупатель)	Продажи конкретным клиентам
Многофункциональные отчеты
Менеджеры продуктов/товаров	В зависимости от номенклатуры продукции	Реклама товаров, рентабельность продаж по каждому виду продукции

Таким образом, на исследуемом предприятии применяется обычная для малых предприятий система учета (упрощенная). На предприятии используется журнально-ордерная система учета информации, автоматизированный вариант не осуществляется. При этом синтетический учет дохода ведется на счетах 702 ''Доходы от реализации товаров", 711 "Прочий операционный доход", 741 "Прочие доходы", 751 "Чрезвычайные доходы". Аналитический учет доходов ведется по видам товаров и структурным подразделениям (оптовая, розничная торговля). Синтетический учет расходов предприятия ведется по счетам 902 "Себестоимость реализованных товаров", счету 92 "Административные расходы", счету 93 "Расходы на сбыт" и счету 94 «Прочие операционные расходы». Аналитический учет операционных расходов ведется по видам расходов, понесенных по приобретению сырья и товаров у поставщиков, расходов по оплате труда персонала (административные расходы) и расходов по продвижению товара (расходы на сбыт). Учет ведется в разрезе структурных подразделений (оптовая и розничная торговля, производственная деятельность). Методика учета операционных доходов и затрат предприятия Вербена может быть основана на интегрированной системе управленческого учета, где аккумулирование (сбор) затрат, интегрируется с системой финансового учета, так чтобы операции обрабатывались только один раз, а детальная информация об операциях одновременно учитывалась в системе калькуляции себестоимости и системе финансовой отчетности. Управленческий учет затрат и доходов на предприятии при соотнесении с любым обьектом затрат подлежит присвоению объекту уникального учетного кода и кодирования всех соответствующих операций. При этом должно быть соблюдено логическое (буквенное/цифровое) представлением каждого отдельного счета в рамках системы финансового учета затрат и расчета себестоимости. В основе структуры управленческой отчетности операционных доходов и расходов должны быть отражены цели организации, при этом необходима строгая система ответственности менеджеров за составление и учет информации по своему участку. Форматы отчетности, которые используются для учета операционных доходов и затрат должны формироваться по центрам ответственности, а отчеты по реализации (получению операционного дохода от продаж продукции и несению затрат), следует формировать по функциям. Форматы отчетности, которые используются для учета операционных доходов и затрат должны формироваться с условием, что отчеты готовятся по центрам ответственности.

На предприятии ООО «Фирма «Вербена» отсутствует должность финансового аналитика, поэтому в качестве мер совершенствования управленческого учета операционных доходов и затрат разработана должностная инструкция данного специалиста (Приложение 8).

2.3 Информационная технология автоматизации учетных работ операционных доходов и затрат

Для автоматизации учета операционных доходов и затрат в настоящий момент существует большой выбор программных продуктов. Так как исследуемое нами предприятие ООО Вербена не имеет автоматизированного учета хозяйственных операций, то следует определится с программой не только для учета доходов и расходов текущей деятельности, но и в целом определить особенности программного продукта для предприятия с аналогичной формой деятельности (небольшое собственное производство, торговля, малое предприятие).

В настоящий момент методы применения компьютерных технологий для постановки управленческого учета разнообразны- это могут быть и узкоспециализированные прикладные программы в составе операционной системы MsExcel (к примеру), или наоборот специализированные программы бухгалтерского учета и управления предприятием (к таким относится широко известная 1С и ее различные варианты), кроме того существует на рынке достаточно большое количество авторских программ консалтинговых фирм, которые занимаются постановкой управленческого учета в автоматизированном варианте (рис.2.6.).

Рис.2.6. Современные методы и средства автоматизацииуправленческого учета

Для выбора конкретного программного средства следует выполнить анализ необходимых изменений по следующему алгоритму (рис.2.7.). При наличии больших отличий между структурой информации и периодами учета в целях эффективно использовать готовые программы консалтинговых фирм или создать собственные регистры автоматизированного учета с помощью MsExcel. Альтернативой этому подходу служит использование типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" семейства «1С:Предприятие».

Рис.2.7. Схема выбора и реализации постановки автоматизированного управленческого учета

Если отличия минимальны, и речь идет, например, о небольших изменениях в составе и структуре доходов и расходов, то можно ограничиться возможностями типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (или "Торговля+Склад", так как речь идет о предприятии торговли). Ведение управленческого учета операционных доходов и затрат из практики внедрения программ семейства "1С:Предприятие" на национальных предприятиях и организациях показывает, что для этого предприятию потребуется создание (адаптация, настройка) "1С:Предприятие" для ведения и бухгалтерского учета, и учета в целях управления (то есть дополнительных затрат на создание интегрированной системы). В основе системы остается типовая конфигурация, которая дополняется новыми функциями, а именно: для ведения бухгалтерского учета используются функциональные возможности типовой конфигурации, а для ведения управленческого учета добавляются новые функции.

Кратко остановимся на особенностях автоматизированного учета доходов и расходов в стандартной системе бухгалтерского учета. Процесс получения дохода на коммерческом предприятии начинается с учета товарно-материальных ценностей, которые оплачены перед поставщиками (расходы торгового предприятия) и впоследствии будут реализованы покупателям (доходы товарно-сбытовой деятельности), разница между величиной товарооборота и затрат на приобретение и продвижение товаров составит чистый доход данного коммерческого предприятия (с данной величины определяется величина налога на прибыль) и затем устанавливается финансовый результат в виде чистой прибыли. Поэтому концепция автоматизации учета информации о доходах, расходах с применением автоматизированного учета базируется на автоматизации оприходования материальных ценностей. Для оприходования материальных ценностей на предприятии предусмотрены следующие документы: "Приходная накладная" и "Счет входящий". Заполнение реквизитов экранной формы документа "Приходная накладная" нужно начинать с заполнения реквизитов. В случае, когда за материальные ценности, которые приходуются по этой накладной, уже была осуществлена предоплата поставщиком, приходную накладную нужно вводить в режиме "ввод на основании" по данному счету. При введении приходной накладной на основе счета автоматически будет заполнена ее табличная часть и реквизиты шапки. Поле "Вид торговли" позволит указать один из возможных видов оплаты за приобретенные материальные ценности для данной накладной. Документ допускает оплату наличностью лишь при установленной валюте "гривна". При проведении документа формируются проводки, которые можно видеть в журнале операций. Для этого необходимо открыть Журнал операций. При операции, которая оформляется накладной на предприятии возникло налоговое обязательство и константа "Автоматическое создание налоговых накладных", установленная в значение "Да", то при ее проведении будет сформирован документ "Налоговая накладная ".

Автоматизация складского учета служит основой для переноса информации о движении товаров со склада в автоматизированный учет для бухгалтерии предприятия. Здесь имеет место соотнесение информации складского учета с помощью "Ведомости отпуска и реализации товаров". Данная ведомость служит для определения суммы отгруженных и реализованных товаров за наличные, по товарообменным операциям и наконец по безналичному расчету. Итоговые данные ведомости должны соответствовать выручке от реализации товаров, и позволяет проконтролировать за любой период времени, сверяя эти данные с отчетными данными, показанными в форме квартальной и годовой отчетностей. Для определения дохода от торговой деятельности особое значение принадлежит "Ведомости определения результатов от реализации товаров на складе (в магазине)". Автоматизация учета торговых операций позволит также определять величины дебиторской и кредиторской задолженности предприятия соответственно по потребителям и поставщикам.